НДФЛ при продаже подаренных акций
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже подаренных акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В 2023 г. П.П. Иванов получил в порядке дарения от своего отца 1 000 акций, обращающихся на ОРЦБ. Их рыночная стоимость на дату дарения составила 500 000 руб. Так как акции подарены близким родственником одаряемого, их стоимость не облагалась НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), и поэтому налог со стоимости акций П.П. Иванов при их получении не уплачивал. Даритель (отец) приобрел указанные акции в 2013 г. за 100 000 руб. Документы, подтверждающие оплату акций, приобретенных дарителем, имеются. В 2025 г. П.П. Иванов продал эти акции за 685 000 руб. Сумма расходов по хранению и реализации ценных бумаг - 50 000 руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В 2023 г. П.П. Иванов получил в порядке дарения от своего отца 1 000 акций, обращающихся на ОРЦБ. Их рыночная стоимость на дату дарения составила 500 000 руб. Так как акции подарены близким родственником одаряемого, их стоимость не облагалась НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), и поэтому налог со стоимости акций П.П. Иванов при их получении не уплачивал. Даритель (отец) приобрел указанные акции в 2013 г. за 100 000 руб. Документы, подтверждающие оплату акций, приобретенных дарителем, имеются. В 2025 г. П.П. Иванов продал эти акции за 685 000 руб. Сумма расходов по хранению и реализации ценных бумаг - 50 000 руб.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Личный НДФЛ. Нерезидентам дадут право уменьшать облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав на документально подтвержденные расходы на их приобретение.
("Главная книга", 2024, N 22)Личный НДФЛ. Нерезидентам дадут право уменьшать облагаемые доходы от продажи имущества и имущественных прав на документально подтвержденные расходы на их приобретение.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"При продаже подаренного имущества платить НДФЛ дважды больше не придется"По закону налогом не облагаются только подарки от близких родственников. Сейчас при получении в подарок недвижимости (например, дома, квартиры, земельного участка), транспортных средств, акций, долей или паев от физлица, которое не является индивидуальным предпринимателем, а также членом семьи одаряемого или близким родственником, налогоплательщик - одаряемый должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полной суммы полученного дохода.
"При продаже подаренного имущества платить НДФЛ дважды больше не придется"По закону налогом не облагаются только подарки от близких родственников. Сейчас при получении в подарок недвижимости (например, дома, квартиры, земельного участка), транспортных средств, акций, долей или паев от физлица, которое не является индивидуальным предпринимателем, а также членом семьи одаряемого или близким родственником, налогоплательщик - одаряемый должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полной суммы полученного дохода.
Приказ ФСФР России от 17.04.2012 N 12-92/пз
(ред. от 27.09.2012)
"Об утверждении экзаменационных вопросов по базовому квалификационному экзамену для специалистов финансового рынка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2012 N 24486)Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие виды доходов:
(ред. от 27.09.2012)
"Об утверждении экзаменационных вопросов по базовому квалификационному экзамену для специалистов финансового рынка"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.06.2012 N 24486)Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие виды доходов:
Вопрос: Об НДФЛ при продаже акций, полученных от организации в порядке дарения.
(Письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-04-05/16830)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 23.03.2017 N 03-04-05/16830)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Помимо налоговых вычетов существует большое количество доходов, не облагаемых НДФЛ, а также расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ. Причем необлагаемые доходы (например, суммы материальной помощи работникам, стоимость подарков и возмещение стоимости приобретенных для работников медикаментов; доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, указанных в ст. 284.2 НК РФ, объектов жилой недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет) (ст. 217 НК РФ), а в особенности расходы, уменьшающие налоговую базу (например, расходы по операциям с ценными бумагами и расходы в виде процентов по займу, произведенные по совокупности операций РЕПО) (ст. ст. 214.1 и 214.3 НК РФ), существенно превышают размер предоставляемых налогоплательщикам налоговых вычетов. Так, по итогам 2012 г. общая сумма предоставленных налоговых вычетов составила 3395,6 млрд руб. (табл. 3), а сумма необлагаемых доходов и расходов, уменьшающих налоговую базу, - 6815,3 млрд руб., т.е. практически в 2 раза больше [7]. А в 2010 и 2011 гг. сумма налоговых вычетов была превышена вышеназванными расходами в 5,6 и 3,6 раза соответственно. При этом в общей сумме расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, на долю расходов по операциям с ценными бумагами в разные годы приходится около 90% [7], т.е. подавляющий удельный вес. Таким образом, можно сделать вывод о том, что именно такие расходы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, служат причиной наиболее значительных потерь доходной части бюджета, а не предоставление налоговых вычетов по НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Помимо налоговых вычетов существует большое количество доходов, не облагаемых НДФЛ, а также расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ. Причем необлагаемые доходы (например, суммы материальной помощи работникам, стоимость подарков и возмещение стоимости приобретенных для работников медикаментов; доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, указанных в ст. 284.2 НК РФ, объектов жилой недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет) (ст. 217 НК РФ), а в особенности расходы, уменьшающие налоговую базу (например, расходы по операциям с ценными бумагами и расходы в виде процентов по займу, произведенные по совокупности операций РЕПО) (ст. ст. 214.1 и 214.3 НК РФ), существенно превышают размер предоставляемых налогоплательщикам налоговых вычетов. Так, по итогам 2012 г. общая сумма предоставленных налоговых вычетов составила 3395,6 млрд руб. (табл. 3), а сумма необлагаемых доходов и расходов, уменьшающих налоговую базу, - 6815,3 млрд руб., т.е. практически в 2 раза больше [7]. А в 2010 и 2011 гг. сумма налоговых вычетов была превышена вышеназванными расходами в 5,6 и 3,6 раза соответственно. При этом в общей сумме расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, на долю расходов по операциям с ценными бумагами в разные годы приходится около 90% [7], т.е. подавляющий удельный вес. Таким образом, можно сделать вывод о том, что именно такие расходы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, служат причиной наиболее значительных потерь доходной части бюджета, а не предоставление налоговых вычетов по НДФЛ.
Статья: ВС рассказал, как надо считать НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 24)Квартира в дар - налог с официальной стоимости
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2015, N 24)Квартира в дар - налог с официальной стоимости
Вопрос: ...Гражданин - налоговый резидент РФ получил в 2009 г. в подарок от ООО, с которым он заключил трудовой договор, 200 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Их рыночная стоимость с учетом предельной границы колебаний рыночной цены на дату получения - 200 000 руб. Какова налоговая база по НДФЛ в отношении доходов от продажи акций в 2010 г. (300 000 руб.), если расходы на их хранение и реализацию составили 20 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Гражданин - налоговый резидент РФ получил в 2009 г. в качестве подарка от общества с ограниченной ответственностью, с которым он заключил трудовой договор, 200 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Их рыночная стоимость с учетом предельной границы колебаний рыночной цены на дату получения составила 200 000 руб. В каком порядке определяется налоговая база по НДФЛ в отношении доходов от продажи таких акций в 2010 г., составляющих 300 000 руб., в случае если расходы, связанные с их хранением и реализацией, составили 20 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Гражданин - налоговый резидент РФ получил в 2009 г. в качестве подарка от общества с ограниченной ответственностью, с которым он заключил трудовой договор, 200 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Их рыночная стоимость с учетом предельной границы колебаний рыночной цены на дату получения составила 200 000 руб. В каком порядке определяется налоговая база по НДФЛ в отношении доходов от продажи таких акций в 2010 г., составляющих 300 000 руб., в случае если расходы, связанные с их хранением и реализацией, составили 20 000 руб.?
Статья: Учетная политика на 2013 год для выплат работникам
(Курбангалеева О.А.)
("Зарплата", 2013, N 1)- проценты за задержку возврата НДФЛ;
(Курбангалеева О.А.)
("Зарплата", 2013, N 1)- проценты за задержку возврата НДФЛ;
Статья: Удерживаем НДФЛ: что нового в 2009 году? (Окончание)
(Джабазян Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Из этого следует, что физические лица обязаны самостоятельно уплачивать налог только по тем облагаемым НДФЛ подаркам, которые они получают от иных физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Напомним, что согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, облагаются НДФЛ лишь тогда, когда дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи и если при этом одаряемый и даритель не являются близкими родственниками.
(Джабазян Е.Л.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)Из этого следует, что физические лица обязаны самостоятельно уплачивать налог только по тем облагаемым НДФЛ подаркам, которые они получают от иных физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Напомним, что согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, облагаются НДФЛ лишь тогда, когда дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи и если при этом одаряемый и даритель не являются близкими родственниками.
Вопрос: ...Фирма закупила подарки для партнеров. Проводить в учете выдачу подарков официально ей невыгодно, т.к. не удастся уменьшить на данные суммы налогооблагаемую прибыль; на стоимость подарков придется начислить НДС; фирма обязана предоставить сведения о доходах физлиц, в налоговую инспекцию. Однако можно провести подарки в учете так, чтобы сэкономить на налогах.
("Главбух", 2004, N 2)Не нужно в данном случае и платить налог на добавленную стоимость: ведь раздача сувениров во время рекламной акции - это не реализация, а расходы на рекламу (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 31 июля 2001 г. N 02-14/35611). А "входной" НДС, уплаченный при покупке подарков, можно принять к вычету. Но только не всю сумму, а только ту, которая относится к рекламным расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
("Главбух", 2004, N 2)Не нужно в данном случае и платить налог на добавленную стоимость: ведь раздача сувениров во время рекламной акции - это не реализация, а расходы на рекламу (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 31 июля 2001 г. N 02-14/35611). А "входной" НДС, уплаченный при покупке подарков, можно принять к вычету. Но только не всю сумму, а только ту, которая относится к рекламным расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
Статья: Свободные средства - в акции
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 3)В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ сумма налога, уплаченного налогоплательщиком при получении им акций в порядке дарения, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, признается в составе расходов. Иными словами, эта сумма уменьшит налоговую базу от последующей продажи ценных бумаг. Кроме того, при налогообложении доходов от реализации подаренных акций в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при их получении.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 3)В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ сумма налога, уплаченного налогоплательщиком при получении им акций в порядке дарения, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, признается в составе расходов. Иными словами, эта сумма уменьшит налоговую базу от последующей продажи ценных бумаг. Кроме того, при налогообложении доходов от реализации подаренных акций в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при их получении.
Вопрос: При отчуждении доли от одного учредителя к другому учредителю (полнородные братья) путем купли-продажи и дарения облагается ли НДФЛ такая операция в случае, если два учредителя владеют долей на протяжении 7 лет?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Нет. Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи вы непрерывно владели ею более пяти лет.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Нет. Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи вы непрерывно владели ею более пяти лет.