Ндфл при продаже облигаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при продаже облигаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/533)Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
(Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/533)Вопрос: Об НДФЛ при реализации замещающих облигаций и получении дохода в натуральной форме, а также налогообложении доходов резидентов иностранных государств, действие соглашений с которыми приостановлено.
Нормативные акты
"Положение о некоторых вопросах налогообложения иностранных организаций, связанных с урегулированием задолженности бывшего СССР иностранным коммерческим банкам и финансовым институтам, объединенным в Лондонский клуб кредиторов"
(утв. МНС РФ 12.07.2000 N БГ-4-06/1н)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2000 N 2316)9. При продаже Облигаций физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в установленном порядке, если такой доход получен из источников в Российской Федерации. В целях настоящего Положения доход считается полученным физическим лицом из источников в Российской Федерации при условии, что Облигации проданы российской организации или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранной организации, если постоянное представительство этой иностранной организации в Российской Федерации непосредственно заключает договор купли - продажи Облигаций в качестве представителя стороны договора (контракта). При этом место заключения договора также не имеет значения.
(утв. МНС РФ 12.07.2000 N БГ-4-06/1н)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2000 N 2316)9. При продаже Облигаций физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в установленном порядке, если такой доход получен из источников в Российской Федерации. В целях настоящего Положения доход считается полученным физическим лицом из источников в Российской Федерации при условии, что Облигации проданы российской организации или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранной организации, если постоянное представительство этой иностранной организации в Российской Федерации непосредственно заключает договор купли - продажи Облигаций в качестве представителя стороны договора (контракта). При этом место заключения договора также не имеет значения.
"Положение о некоторых вопросах налогообложения, связанных с урегулированием задолженности бывшего СССР иностранным коммерческим банкам и финансовым институтам, объединенным в Лондонский клуб кредиторов"
(утв. Минфином РФ N 70н, Госналогслужбой РФ N ВГ-6-06/707 03.10.1997)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.11.1997 N 1406)7. При продаже облигаций или уступке прав по договору о реструктуризации физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, если такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы либо права по договору о реструктуризации уступлены российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно заключает договор купли - продажи облигаций либо договор об уступке прав по договору о реструктуризации в качестве представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли - продажи облигации либо договор уступки прав по договору о реструктуризации на территории Российской Федерации или за ее пределами.
(утв. Минфином РФ N 70н, Госналогслужбой РФ N ВГ-6-06/707 03.10.1997)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.11.1997 N 1406)7. При продаже облигаций или уступке прав по договору о реструктуризации физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, если такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы либо права по договору о реструктуризации уступлены российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно заключает договор купли - продажи облигаций либо договор об уступке прав по договору о реструктуризации в качестве представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли - продажи облигации либо договор уступки прав по договору о реструктуризации на территории Российской Федерации или за ее пределами.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22012)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-04-05/22012)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ расходов на приобретение облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, при их реализации (погашении).
Вопрос: Физическое лицо в рамках одного календарного года на брокерском счете продало акции с убытком и получило купонный доход по облигациям. Уменьшает ли убыток от продажи акций доход в виде купона по облигациям? По какой ставке облагается указанный доход?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, убыток от реализации акций и доход в виде купона по облигациям формируют единую налоговую базу, то есть убыток от продажи акций уменьшает доход в виде купона по облигациям. В отношении указанного дохода применяется ставка НДФЛ 13% - 15% в зависимости от суммы полученного дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, убыток от реализации акций и доход в виде купона по облигациям формируют единую налоговую базу, то есть убыток от продажи акций уменьшает доход в виде купона по облигациям. В отношении указанного дохода применяется ставка НДФЛ 13% - 15% в зависимости от суммы полученного дохода.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении обмена (замещения) еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), то происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126776)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), то происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Несколько непоследовательным является и отсутствие синхронизации инвестиционных налоговых льгот, предоставляемых для операций с привычными финансовыми инструментами и не предоставляемых для операций с ЦФА. К примеру, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года. Поскольку ЦФА выполняют ту же самую функцию, что и облигации, было бы разумно освободить от НДФЛ также операции с ЦФА, выпущенными на аналогичных приведенным условиях компаниями высокотехнологичного сектора.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Несколько непоследовательным является и отсутствие синхронизации инвестиционных налоговых льгот, предоставляемых для операций с привычными финансовыми инструментами и не предоставляемых для операций с ЦФА. К примеру, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года. Поскольку ЦФА выполняют ту же самую функцию, что и облигации, было бы разумно освободить от НДФЛ также операции с ЦФА, выпущенными на аналогичных приведенным условиях компаниями высокотехнологичного сектора.
Вопрос: Должен ли брокер по сделкам замещения еврооблигаций в 2022 г. производить перерасчет НДФЛ за 2022 г.? В каком порядке брокеру следует определять налоговую базу при продаже в 2023 г. замещенных облигаций, если брокер не сделает перерасчет за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывая дату введения в действие абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли брокер по сделкам замещения еврооблигаций в 2022 г. производить перерасчет НДФЛ за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывая дату введения в действие абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли брокер по сделкам замещения еврооблигаций в 2022 г. производить перерасчет НДФЛ за 2022 г.?
Статья: Исследование правовых проблем выпуска и обращения криптовалют на блокчейне для целей налогообложения
(Егорова М.А., Кожевина О.В., Севостьянов М.В., Пономарева Д.В., Ван Г.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 2)Криптовалюта облагается подоходным налогом во Франции. Главное управление государственных финансов разработало правила налогообложения покупки, торговли и майнинга криптовалюты. Во Франции криптовалюта рассматривается Генеральным управлением государственных финансов как движимое имущество. Прирост капитала от продажи движимого имущества (например, ценных бумаг, облигаций) облагается налогом как обычный доход.
(Егорова М.А., Кожевина О.В., Севостьянов М.В., Пономарева Д.В., Ван Г.)
("Право и цифровая экономика", 2022, N 2)Криптовалюта облагается подоходным налогом во Франции. Главное управление государственных финансов разработало правила налогообложения покупки, торговли и майнинга криптовалюты. Во Франции криптовалюта рассматривается Генеральным управлением государственных финансов как движимое имущество. Прирост капитала от продажи движимого имущества (например, ценных бумаг, облигаций) облагается налогом как обычный доход.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, в том числе высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37563)Также Департамент разъясняет, что на основании пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из следующих условий:
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37563)Также Департамент разъясняет, что на основании пункта 17.2-1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из следующих условий:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года налоговое освобождение распространяется только на физлиц - налоговых резидентов РФ и только на сумму дохода, не превышающую 50 млн руб. Если полученный доход превысит 50 млн руб., то он будет облагаться НДФЛ (налог исчисляет налоговый агент) в размере части налоговой базы, превышающей 50 млн руб. (дополнения, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года налоговое освобождение распространяется только на физлиц - налоговых резидентов РФ и только на сумму дохода, не превышающую 50 млн руб. Если полученный доход превысит 50 млн руб., то он будет облагаться НДФЛ (налог исчисляет налоговый агент) в размере части налоговой базы, превышающей 50 млн руб. (дополнения, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Вопрос: О сроке нахождения в собственности замещающих облигаций российских организаций в целях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-06/59011)Вопрос: О сроке нахождения в собственности замещающих облигаций российских организаций в целях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ при их реализации (погашении).
(Письмо Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-06/59011)Вопрос: О сроке нахождения в собственности замещающих облигаций российских организаций в целях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ при их реализации (погашении).
Вопрос: Об НДФЛ при обмене еврооблигаций на замещающие облигации.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-04-06/32731)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-04-06/32731)Учитывая механизм обмена еврооблигаций на замещающие облигации, разъясненный в информационном письме Банка России от 30.12.2022 N ИН-018-34/154 "О размещении замещающих облигаций", поскольку у держателя еврооблигаций происходит передача (выбытие) ценных бумаг в обмен на другие ценные бумаги (замещающие облигации), происходит реализация еврооблигаций с определением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.