Ндфл при продаже автомобиля в собственности более трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при продаже автомобиля в собственности более трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что налогоплательщик неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом при продаже легковых автомобилей в 2019 году, поскольку они использовались им в предпринимательской деятельности. При этом налоговый орган отметил, что налогоплательщик не вправе применить профессиональный налоговый вычет, поскольку он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суды признали доначисление НДФЛ правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2019 году) предусматривали освобождение от налогообложения дохода, полученного физическим лицом от продажи транспортного средства, даже в том случае, если транспортное средство использовалось в предпринимательской деятельности, при условии, что оно находилось в собственности налогоплательщика более трех лет. Поскольку часть проданных в 2019 году транспортных средств находились в собственности налогоплательщика более трех лет, начисление НДФЛ с доходов от их продажи является неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что налогоплательщик неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом при продаже легковых автомобилей в 2019 году, поскольку они использовались им в предпринимательской деятельности. При этом налоговый орган отметил, что налогоплательщик не вправе применить профессиональный налоговый вычет, поскольку он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суды признали доначисление НДФЛ правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2019 году) предусматривали освобождение от налогообложения дохода, полученного физическим лицом от продажи транспортного средства, даже в том случае, если транспортное средство использовалось в предпринимательской деятельности, при условии, что оно находилось в собственности налогоплательщика более трех лет. Поскольку часть проданных в 2019 году транспортных средств находились в собственности налогоплательщика более трех лет, начисление НДФЛ с доходов от их продажи является неправомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Некоторые автомобили находились в собственности гражданина более трех лет, поэтому суд признал незаконным решение налогового органа и направил дело в суд первой инстанции для проведения расчета недоимки по НДФЛ по доходам от продажи автомобилей, находившихся в собственности гражданина менее трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Некоторые автомобили находились в собственности гражданина более трех лет, поэтому суд признал незаконным решение налогового органа и направил дело в суд первой инстанции для проведения расчета недоимки по НДФЛ по доходам от продажи автомобилей, находившихся в собственности гражданина менее трех лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке автомобиля?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы от продажи автомобиля, который находился у вас в собственности три года и более, обложению НДФЛ не подлежат (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы от продажи автомобиля, который находился у вас в собственности три года и более, обложению НДФЛ не подлежат (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Гражданин продает автомобиль, который он получил в качестве отступного в счет погашения долга. Регистрацию в ГИБДД не осуществлял. Стоимость автомобиля равна сумме займа. С какой даты исчисляется трехлетний срок в целях освобождения от обложения НДФЛ дохода от его продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: Доходы от продажи автомобиля не облагаются НДФЛ, если продаваемый автомобиль находился в собственности налогоплательщика три года или более (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Обоснование: Доходы от продажи автомобиля не облагаются НДФЛ, если продаваемый автомобиль находился в собственности налогоплательщика три года или более (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, с учетом приведенного правового регулирования и установленных по административному делу обстоятельств оспариваемое решение налогового органа в части доначисления гражданину налога на доходы физических лиц, полученные от продажи указанных выше трех автомобилей, которые находились в собственности административного истца более трех лет, противоречит положениям пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, с учетом приведенного правового регулирования и установленных по административному делу обстоятельств оспариваемое решение налогового органа в части доначисления гражданину налога на доходы физических лиц, полученные от продажи указанных выше трех автомобилей, которые находились в собственности административного истца более трех лет, противоречит положениям пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Информация> ФНС России
"ФНС России напоминает, когда с дохода при продаже имущества не нужно платить НДФЛ"- в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.
"ФНС России напоминает, когда с дохода при продаже имущества не нужно платить НДФЛ"- в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, находящегося в собственности менее трех лет.
(Письма Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28536, от 12.10.2023 N 03-04-05/97051)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, в частности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письма Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28536, от 12.10.2023 N 03-04-05/97051)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, в частности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже машины, купленной в кредит менее трех лет назад.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/66038)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/66038)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2023 N 03-04-05/61729 <НДФЛ в отношении дохода от продажи транспортного средства, приобретенного на основании договора лизинга>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Чиновники напомнили, что при реализации автомобиля, находившегося в собственности "физика" менее трех лет, он может получить имущественный налоговый вычет. Таковой предоставляется в размере полученных от продажи доходов, но не более 250 000 руб. При этом есть альтернатива. Вместо вычета можно уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на сумму фактически произведенных этим физическим лицом и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества. Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Чиновники напомнили, что при реализации автомобиля, находившегося в собственности "физика" менее трех лет, он может получить имущественный налоговый вычет. Таковой предоставляется в размере полученных от продажи доходов, но не более 250 000 руб. При этом есть альтернатива. Вместо вычета можно уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на сумму фактически произведенных этим физическим лицом и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества. Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже ИП транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47467)Таким образом, если транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47467)Таким образом, если транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее минимального срока владения.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36978)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-04-05/36978)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Вопрос: Об определении срока владения имуществом в связи с заключением соглашения о разделе имущества супругами в целях НДФЛ и об освобождении от НДФЛ дохода при продаже транспортных средств.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/110890)Таким образом, если транспортные средства находились в собственности налогоплательщика более трех лет, то доход от их продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/110890)Таким образом, если транспортные средства находились в собственности налогоплательщика более трех лет, то доход от их продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46834)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46834)Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже иного имущества, нажитого супругами во время брака.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44632)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44632)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Как индивидуальному предпринимателю в декларации 3-НДФЛ отразить продажу автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Как индивидуальному предпринимателю в декларации 3-НДФЛ отразить продажу автомобиля
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи транспортного средства, которое находится в собственности менее трех лет.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27940)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-05/27940)На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.