НДФЛ при продаже акций купленных до 2011 года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже акций купленных до 2011 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Кстати, вначале льгота вводилась лишь для акций и долей участия, приобретенных начиная с 2011 г. Но позже ограничительную норму отменили, и сейчас момент приобретения доли не имеет значения для освобождения дохода, полученного от ее продажи, от НДФЛ <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Кстати, вначале льгота вводилась лишь для акций и долей участия, приобретенных начиная с 2011 г. Но позже ограничительную норму отменили, и сейчас момент приобретения доли не имеет значения для освобождения дохода, полученного от ее продажи, от НДФЛ <2>.
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Занимательно, что некорректность формулировок в законе стала причиной противоречивого решения судов по делу N 2а-1568/2020 (2а-2210/2022 - при новом рассмотрении). В данном деле физическое лицо приобрело акции в 1994 году, после чего в 2011 году соответствующее акционерное общество было присоединено к другому АО. В 2018 году физическое лицо продало акции и не включило доход от продажи в базу по НДФЛ. Налоговый орган отказал в применении освобождения, так как вложения были сделаны до 2011 года, а закон, который вводил льготу по НДФЛ, закрепил, что она применяется в отношении акций (долей), приобретенных после 1 января 2011 года (что логично, ведь льгота призвана стимулировать новые долгосрочные вложения в бизнес). Другими словами, налоговый орган исходил из цели введения льготы и учитывал природу вложений акционера.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)Занимательно, что некорректность формулировок в законе стала причиной противоречивого решения судов по делу N 2а-1568/2020 (2а-2210/2022 - при новом рассмотрении). В данном деле физическое лицо приобрело акции в 1994 году, после чего в 2011 году соответствующее акционерное общество было присоединено к другому АО. В 2018 году физическое лицо продало акции и не включило доход от продажи в базу по НДФЛ. Налоговый орган отказал в применении освобождения, так как вложения были сделаны до 2011 года, а закон, который вводил льготу по НДФЛ, закрепил, что она применяется в отношении акций (долей), приобретенных после 1 января 2011 года (что логично, ведь льгота призвана стимулировать новые долгосрочные вложения в бизнес). Другими словами, налоговый орган исходил из цели введения льготы и учитывал природу вложений акционера.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.10.2019 N БС-4-11/20970@
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.09.2019 N 03-04-07/73544)Таким образом, после вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ доходы, полученные от реализации (погашения) соответствующих акций (долей участия), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой, независимо от момента их приобретения.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.09.2019 N 03-04-07/73544)Таким образом, после вступления в силу Федерального закона N 424-ФЗ доходы, полученные от реализации (погашения) соответствующих акций (долей участия), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.2 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой, независимо от момента их приобретения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Если акции присоединяемого общества приобретены до 1 января 2011 года, а после этой даты в результате присоединения конвертированы в акции основного общества, которые были проданы до 27 ноября 2018 года, то к доходу от продажи таких акций применимы положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ о сроке владения в целях освобождения от НДФЛ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Если акции присоединяемого общества приобретены до 1 января 2011 года, а после этой даты в результате присоединения конвертированы в акции основного общества, которые были проданы до 27 ноября 2018 года, то к доходу от продажи таких акций применимы положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ о сроке владения в целях освобождения от НДФЛ.
Вопрос: Физлицо продает акции, которые непрерывно принадлежали ему на праве собственности более пяти лет. Согласно договору цена сделки зафиксирована в определенной сумме, но два года назад стороны договорились об увеличении цены, подписав дополнительное соглашение. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, акции принадлежали налогоплательщику более пяти лет, несмотря на увеличение их стоимости, отраженное в дополнительном соглашении к договору купли-продажи акций. Поэтому доход, полученный от продажи данных акций физическим лицом, НДФЛ не облагается.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, акции принадлежали налогоплательщику более пяти лет, несмотря на увеличение их стоимости, отраженное в дополнительном соглашении к договору купли-продажи акций. Поэтому доход, полученный от продажи данных акций физическим лицом, НДФЛ не облагается.