Ндфл при перечислении адвокату
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при перечислении адвокату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2023 N 13АП-14246/2023 по делу N А56-71116/2017/ж.3
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя; 2) О возмещении транспортных расходов.
Решение: 1) Удовлетворено, так как несение расходов подтверждено соглашением об оказании юридической помощи и платежными поручениями об оплате услуг; 2) Удовлетворено, так как факт использования представителем наземного транспорта (такси) в дни судебных заседаний подтвержден.Однако, данные опечатки не опровергают реальность заключения соглашений и их исполнение, а также не подтверждает доводы Мальцевой И.И. о том, что расходы Османкиным С.И. фактически не понесены. В опровержение данного довода Мальцевой И.И. адвокатом Землянских А.С. представлены платежные документы, подтверждающие перечисление соответствующим адвокатским образованием на расчетный счет адвоката денежных средств (за вычетом подоходного налога). Даты осуществления платежей от адвокатского образования адвокату соответствуют датам осуществления платежей Османкиным С.И. адвокатскому образованию.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя; 2) О возмещении транспортных расходов.
Решение: 1) Удовлетворено, так как несение расходов подтверждено соглашением об оказании юридической помощи и платежными поручениями об оплате услуг; 2) Удовлетворено, так как факт использования представителем наземного транспорта (такси) в дни судебных заседаний подтвержден.Однако, данные опечатки не опровергают реальность заключения соглашений и их исполнение, а также не подтверждает доводы Мальцевой И.И. о том, что расходы Османкиным С.И. фактически не понесены. В опровержение данного довода Мальцевой И.И. адвокатом Землянских А.С. представлены платежные документы, подтверждающие перечисление соответствующим адвокатским образованием на расчетный счет адвоката денежных средств (за вычетом подоходного налога). Даты осуществления платежей от адвокатского образования адвокату соответствуют датам осуществления платежей Османкиным С.И. адвокатскому образованию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждения адвоката, внесенного в кассу либо перечисленного на расчетный счет адвокатского бюро.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-04-05/82024)Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждения адвоката, внесенного в кассу либо перечисленного на расчетный счет адвокатского бюро.
(Письмо Минфина России от 21.08.2025 N 03-04-05/82024)Вопрос: Об НДФЛ с вознаграждения адвоката, внесенного в кассу либо перечисленного на расчетный счет адвокатского бюро.
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)При этом, поскольку уплата (перечисление) авансовых платежей по НДФЛ предусмотрена до представления формы 3-НДФЛ, адвокату следует представить в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ, уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика или на бумажном носителе (абз. 1, 2 п. 9 ст. 58, п. 3 ст. 80 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом, поскольку уплата (перечисление) авансовых платежей по НДФЛ предусмотрена до представления формы 3-НДФЛ, адвокату следует представить в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ, уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика или на бумажном носителе (абз. 1, 2 п. 9 ст. 58, п. 3 ст. 80 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 384-О-О
"По жалобе гражданина Клюева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, пункты 1 и 2 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации - в силу правовых позиций, изложенных Конституционным Судом Российской Федерации в сохраняющих свою силу решениях, - не могут рассматриваться как исключающие учет расходов, связанных с эксплуатацией легкового автомобиля и произведенных в целях осуществления адвокатской деятельности, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и сами по себе не нарушают конституционные права заявителя, перечисленные в жалобе.
"По жалобе гражданина Клюева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктами 1 и 2 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации"Таким образом, пункты 1 и 2 статьи 253 Налогового кодекса Российской Федерации - в силу правовых позиций, изложенных Конституционным Судом Российской Федерации в сохраняющих свою силу решениях, - не могут рассматриваться как исключающие учет расходов, связанных с эксплуатацией легкового автомобиля и произведенных в целях осуществления адвокатской деятельности, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и сами по себе не нарушают конституционные права заявителя, перечисленные в жалобе.
Решение Совета Федеральной палаты адвокатов от 21.01.2026, протокол N 10
"О порядке определения даты получения дохода от осуществления адвокатской деятельности в целях исчисления НДФЛ"Из вышеуказанного письма от 14 июля 2025 г. следует, что датой фактического получения дохода от осуществления адвокатской деятельности адвокатами предлагается считать день выплаты вознаграждения по соглашению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на его расчетный счет.
"О порядке определения даты получения дохода от осуществления адвокатской деятельности в целях исчисления НДФЛ"Из вышеуказанного письма от 14 июля 2025 г. следует, что датой фактического получения дохода от осуществления адвокатской деятельности адвокатами предлагается считать день выплаты вознаграждения по соглашению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на его расчетный счет.
Статья: Обзор изменений Федерального закона N 259-ФЗ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Обратите внимание! Изменился срок уплаты НДФЛ ИП на ОСНО, нотариусами, адвокатами и остальными плательщиками налога, ведущими частную практику. Он перенесен на единую налоговую дату. Перечислять налог нужно не позднее 28-го числа (в текущей редакции - 25-го числа) месяца, следующего за истекшим кварталом.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Обратите внимание! Изменился срок уплаты НДФЛ ИП на ОСНО, нотариусами, адвокатами и остальными плательщиками налога, ведущими частную практику. Он перенесен на единую налоговую дату. Перечислять налог нужно не позднее 28-го числа (в текущей редакции - 25-го числа) месяца, следующего за истекшим кварталом.
Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве ИП с 2015 г. и применяющее УСН, оказывает юридические услуги. В 2022 г. физлицо получило статус адвоката, однако продолжает оказывать услуги правового характера в качестве ИП. Правомерно ли учитывать доходы в рамках УСН после получения статуса адвоката?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, при рассмотрении данной ситуации порядок регистрации физического лица сначала в качестве индивидуального предпринимателя в 2015 г., а затем в качестве адвоката в 2022 г. значения не имеет. Важно - какие именно услуги оказываются физическим лицом. Полагаем, что если после получения статуса адвоката оказываются юридические услуги, перечисленные в п. п. 2, 3 ст. 2 Закона N 63-ФЗ, в частности: устные и письменные консультации по правовым вопросам; составление заявлений, жалоб, ходатайств; представление интересов в судах, органах государственной власти, в том числе в налоговых органах; оказание иной юридической помощи, не запрещенной законодательством, то доход, полученный при оказании этих услуг, следует облагать НДФЛ. Тот факт, что в заключаемых с клиентами договорах статус адвоката не обозначен, не изменяет правовую суть и не влияет на порядок налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, при рассмотрении данной ситуации порядок регистрации физического лица сначала в качестве индивидуального предпринимателя в 2015 г., а затем в качестве адвоката в 2022 г. значения не имеет. Важно - какие именно услуги оказываются физическим лицом. Полагаем, что если после получения статуса адвоката оказываются юридические услуги, перечисленные в п. п. 2, 3 ст. 2 Закона N 63-ФЗ, в частности: устные и письменные консультации по правовым вопросам; составление заявлений, жалоб, ходатайств; представление интересов в судах, органах государственной власти, в том числе в налоговых органах; оказание иной юридической помощи, не запрещенной законодательством, то доход, полученный при оказании этих услуг, следует облагать НДФЛ. Тот факт, что в заключаемых с клиентами договорах статус адвоката не обозначен, не изменяет правовую суть и не влияет на порядок налогообложения.
Вопрос: Некоторые работники банка, числящиеся в головном подразделении, которое начисляет и перечисляет им заработную плату, фактически выполняют трудовые функции по месту нахождения филиалов банка, расположенных в других субъектах РФ. В каком порядке осуществляется перечисление НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: НДФЛ за работников, числящихся в головном подразделении банка, а фактически выполняющих работу по месту нахождения филиалов банка, перечисляется по месту нахождения банка.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: НДФЛ за работников, числящихся в головном подразделении банка, а фактически выполняющих работу по месту нахождения филиалов банка, перечисляется по месту нахождения банка.
Вопрос: Каков порядок уменьшения НДФЛ на страховые взносы для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, если он перечислил фиксированные страховые взносы за 2024 г. в январе 2024 г., страховые взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2023 г. - в январе 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каков порядок уменьшения НДФЛ на страховые взносы для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, если он исчисляет и уплачивает НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев, года? Например, адвокат перечислил:
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каков порядок уменьшения НДФЛ на страховые взносы для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, если он исчисляет и уплачивает НДФЛ по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев, года? Например, адвокат перечислил:
Ситуация: Как облагаются НДФЛ доходы от сдачи жилья (квартиры) внаем (в аренду)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако если вы сдаете квартиру в аренду российской организации, российскому подразделению иностранной организации или внаем индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату, то рассчитывать и уплачивать НДФЛ с платы за аренду (наем) должен арендатор (наниматель) (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако если вы сдаете квартиру в аренду российской организации, российскому подразделению иностранной организации или внаем индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату, то рассчитывать и уплачивать НДФЛ с платы за аренду (наем) должен арендатор (наниматель) (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Все российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в России, а также индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет, являются налоговыми агентами по НДФЛ. И при выплате доходов физлицам они должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог. Исключение - организации и ИП, применяющие АУСН: за них налог может исчислить уполномоченная компания.
(КонсультантПлюс, 2024)Все российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в России, а также индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет, являются налоговыми агентами по НДФЛ. И при выплате доходов физлицам они должны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог. Исключение - организации и ИП, применяющие АУСН: за них налог может исчислить уполномоченная компания.
Вопрос: Какой код применяется для обозначения доходов (вознаграждения) адвокатов в сведениях о доходах (приложение к справке)?
(Консультация эксперта, 2026)Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20, п. 3 ст. 22 Закона N 63-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Формами адвокатских образований являются: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20, п. 3 ст. 22 Закона N 63-ФЗ).
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода от осуществления адвокатской деятельности адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77215)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77215)На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате процентов по договору инкассо-цессии.
(Письмо ФНС России от 09.10.2023 N БС-3-11/13021@)На основании пункта 1 статьи 226 Кодекса Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
(Письмо ФНС России от 09.10.2023 N БС-3-11/13021@)На основании пункта 1 статьи 226 Кодекса Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Статья: Противодействие коррупции: объективные причины для непредставления сведений о доходах и имуществе
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 9)- наличие адвокатской тайны. В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ) адвокатской тайной являются любые сведения, связанные с оказанием адвокатом юридической помощи своему доверителю. В силу прямого указания п. 5 ст. 6 Кодекса профессиональной этики адвоката <4> правила сохранения адвокатской тайны распространяются на денежные расчеты между адвокатом и доверителем. При этом вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, подлежит обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением (п. 6 ст. 25 Федерального закона N 63-ФЗ). Следовательно, средства, поступающие адвокату от доверителя на расчетный счет или в кассу адвокатского образования, являются доходом адвоката. Исчисление и уплата сумм налога с доходов адвокатов производятся адвокатским образованием в порядке, определенном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Таким образом, представление сведений о доходах супруги (супруга), осуществляющих деятельность в качестве адвоката, не противоречит законодательству об адвокатской тайне;
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 9)- наличие адвокатской тайны. В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ) адвокатской тайной являются любые сведения, связанные с оказанием адвокатом юридической помощи своему доверителю. В силу прямого указания п. 5 ст. 6 Кодекса профессиональной этики адвоката <4> правила сохранения адвокатской тайны распространяются на денежные расчеты между адвокатом и доверителем. При этом вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, подлежит обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением (п. 6 ст. 25 Федерального закона N 63-ФЗ). Следовательно, средства, поступающие адвокату от доверителя на расчетный счет или в кассу адвокатского образования, являются доходом адвоката. Исчисление и уплата сумм налога с доходов адвокатов производятся адвокатским образованием в порядке, определенном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Таким образом, представление сведений о доходах супруги (супруга), осуществляющих деятельность в качестве адвоката, не противоречит законодательству об адвокатской тайне;