Ндфл при досрочном расторжении договора страхования жизни
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при досрочном расторжении договора страхования жизни (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в налоговом законодательстве для стимулирования долгосрочных сбережений граждан
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)Новым подп. 5 п. 1 ст. 213 НК РФ устанавливается, что по каждому договору добровольного страхования жизни, заключенному с 1 января 2025 г. на срок не менее минимального (10 лет), в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, наступающих не ранее указанного срока, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются выплаты в части:
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 19)Новым подп. 5 п. 1 ст. 213 НК РФ устанавливается, что по каждому договору добровольного страхования жизни, заключенному с 1 января 2025 г. на срок не менее минимального (10 лет), в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, в случае наступления иного события либо в случае досрочного расторжения соответствующего договора, наступающих не ранее указанного срока, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются выплаты в части:
Вопрос: Об НДФЛ в случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни, в отношении которого ранее был предоставлен социальный вычет.
(Письмо Минфина России от 20.09.2022 N 03-04-06/90962)Вопрос: Об НДФЛ в случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни, в отношении которого ранее был предоставлен социальный вычет.
(Письмо Минфина России от 20.09.2022 N 03-04-06/90962)Вопрос: Об НДФЛ в случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни, в отношении которого ранее был предоставлен социальный вычет.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.12.2006 N 28-11/109299@
<О налогообложении НДФЛ денежной суммы, возвращенной физическому лицу в связи с досрочным расторжением договора добровольного страхования жизни>Вопрос: Страховая организация в связи с досрочным расторжением договора добровольного долгосрочного страхования жизни по причине внесения изменения в законодательство вернула физическому лицу денежную (выкупную) сумму. Включается ли данная выкупная сумма в налоговую базу по НДФЛ?
<О налогообложении НДФЛ денежной суммы, возвращенной физическому лицу в связи с досрочным расторжением договора добровольного страхования жизни>Вопрос: Страховая организация в связи с досрочным расторжением договора добровольного долгосрочного страхования жизни по причине внесения изменения в законодательство вернула физическому лицу денежную (выкупную) сумму. Включается ли данная выкупная сумма в налоговую базу по НДФЛ?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2011 N 20-14/063661
"Разъяснения налогового законодательства"Таким образом, при досрочном расторжении договоров добровольного долгосрочного страхования жизни в случае уплаты страховых взносов за физических лиц из средств работодателей при определении налоговой базы по НДФЛ учитывается вся денежная (выкупная) сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу в соответствии с правилами страхования и условиями договоров без ее уменьшения на суммы страховых взносов, уплаченных из средств работодателя. Указанная сумма подлежит налогообложению у источника выплаты дохода, то есть обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога возлагается на организацию-страховщика.
"Разъяснения налогового законодательства"Таким образом, при досрочном расторжении договоров добровольного долгосрочного страхования жизни в случае уплаты страховых взносов за физических лиц из средств работодателей при определении налоговой базы по НДФЛ учитывается вся денежная (выкупная) сумма, подлежащая выплате застрахованному лицу в соответствии с правилами страхования и условиями договоров без ее уменьшения на суммы страховых взносов, уплаченных из средств работодателя. Указанная сумма подлежит налогообложению у источника выплаты дохода, то есть обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога возлагается на организацию-страховщика.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате страховой организацией физлицу выкупных сумм при расторжении договора добровольного страхования жизни при наличии (отсутствии) справки о предоставлении социального вычета.
(Письмо ФНС России от 09.12.2020 N БС-4-11/20320@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Управления ФНС России по области (далее - Управление) от 22.10.2020 о порядке предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по договорам страхования жизни, а также о правомерности исчисления и неудержания НДФЛ при досрочном расторжении таких договоров и выплате физическому лицу страховой организацией денежных (выкупных) сумм и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 09.12.2020 N БС-4-11/20320@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Управления ФНС России по области (далее - Управление) от 22.10.2020 о порядке предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по договорам страхования жизни, а также о правомерности исчисления и неудержания НДФЛ при досрочном расторжении таких договоров и выплате физическому лицу страховой организацией денежных (выкупных) сумм и сообщает следующее.
Статья: Страхование жизни: изменения в налогообложении НДФЛ
(Точилин Р.Ю.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 12)Еще одним новшеством является положение, согласно которому страховой взнос должен быть уплачен налогоплательщиком. Поскольку налогоплательщиком НДФЛ является лицо, получившее страховую выплату, выплаты по договорам страхования жизни, по которым страхователем является одно лицо, а выгодоприобретателем - другое (например, договоры страхования жизни, по которым родители вносят страховые премии с целью получения детьми страховой выплаты по достижении ими определенного возраста или наступления какого-либо события), в соответствии с новой редакцией ст. 213 НК РФ будут облагаться НДФЛ. Та же позиция закреплена в отношении выкупных сумм, подлежащих выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни, а также в отношении страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования: согласно пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ для того чтобы страховая выплата не была учтена при определении налоговой базы по НДФЛ, договор добровольного пенсионного страхования должен быть заключен физическим лицом в свою пользу.
(Точилин Р.Ю.)
("Налоговая политика и практика", 2007, N 12)Еще одним новшеством является положение, согласно которому страховой взнос должен быть уплачен налогоплательщиком. Поскольку налогоплательщиком НДФЛ является лицо, получившее страховую выплату, выплаты по договорам страхования жизни, по которым страхователем является одно лицо, а выгодоприобретателем - другое (например, договоры страхования жизни, по которым родители вносят страховые премии с целью получения детьми страховой выплаты по достижении ими определенного возраста или наступления какого-либо события), в соответствии с новой редакцией ст. 213 НК РФ будут облагаться НДФЛ. Та же позиция закреплена в отношении выкупных сумм, подлежащих выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни, а также в отношении страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования: согласно пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ для того чтобы страховая выплата не была учтена при определении налоговой базы по НДФЛ, договор добровольного пенсионного страхования должен быть заключен физическим лицом в свою пользу.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате физлицу выкупной суммы в случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-04-05/87638)Вопрос: Об НДФЛ при выплате физлицу выкупной суммы в случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-04-05/87638)Вопрос: Об НДФЛ при выплате физлицу выкупной суммы в случае досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни.
Статья: Новое в страховом законодательстве: специализация страховых компаний
(Соловьев А.В.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 11)Вызвала также споры следующая ситуация: страховая организация в связи с досрочным расторжением договора добровольного долгосрочного страхования жизни по причине внесения изменения в законодательство вернула физическому лицу денежную (выкупную) сумму. Возникает вопрос, включается ли данная выкупная сумма в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В Письме Управления МНС России по г. Москве от 01.12.2006 N 28-11/109299@ говорится, что согласно п. 2 ст. 213 НК РФ в случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежит обложению НДФЛ у источника выплаты. В Письме указано также, что внесение изменений в законодательство, повлекшее расторжение договоров страхования, является причиной, не зависящей от воли сторон. Таким образом, при возврате физическим лицам денежной (выкупной) суммы в связи с досрочным расторжением договоров добровольного долгосрочного страхования жизни (до истечения пятилетнего срока их действия) по причине, не зависящей от воли сторон, налоговая база по НДФЛ не определяется.
(Соловьев А.В.)
("Аудиторские ведомости", 2007, N 11)Вызвала также споры следующая ситуация: страховая организация в связи с досрочным расторжением договора добровольного долгосрочного страхования жизни по причине внесения изменения в законодательство вернула физическому лицу денежную (выкупную) сумму. Возникает вопрос, включается ли данная выкупная сумма в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В Письме Управления МНС России по г. Москве от 01.12.2006 N 28-11/109299@ говорится, что согласно п. 2 ст. 213 НК РФ в случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежит обложению НДФЛ у источника выплаты. В Письме указано также, что внесение изменений в законодательство, повлекшее расторжение договоров страхования, является причиной, не зависящей от воли сторон. Таким образом, при возврате физическим лицам денежной (выкупной) суммы в связи с досрочным расторжением договоров добровольного долгосрочного страхования жизни (до истечения пятилетнего срока их действия) по причине, не зависящей от воли сторон, налоговая база по НДФЛ не определяется.
Статья: Новости от 23.07.2007
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 8)Министерство финансов РФ в Письме от 13.06.2007 N 03-04-06-01/183 дает ответ на вопрос о налогообложении НДФЛ выкупной суммы при досрочном расторжении (по истечении пяти лет) страхователями - физическими лицами договоров добровольного страхования дополнительной пенсии и договоров страхования жизни с выплатой ренты по истечении пятилетнего периода, заключенных на срок более пяти лет.
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 8)Министерство финансов РФ в Письме от 13.06.2007 N 03-04-06-01/183 дает ответ на вопрос о налогообложении НДФЛ выкупной суммы при досрочном расторжении (по истечении пяти лет) страхователями - физическими лицами договоров добровольного страхования дополнительной пенсии и договоров страхования жизни с выплатой ренты по истечении пятилетнего периода, заключенных на срок более пяти лет.
Статья: Уплата НДФЛ при добровольном страховании жизни
(Семенихин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 46)Согласно Письму Минфина России от 21.05.2008 N 03-04-06-01/135 освобождение от налогообложения инвестиционного дохода по договору добровольного личного страхования НК РФ не предусмотрено. Следовательно, если по условиям договора добровольного страхования жизни, заключенного между физическим лицом и страховой организацией, страхователю или лицу, имеющему право на получение выплаты в дополнение к страховой сумме при наступлении смерти застрахованного лица, выплачивается накопленный инвестиционный доход, то такой доход облагается НДФЛ.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 46)Согласно Письму Минфина России от 21.05.2008 N 03-04-06-01/135 освобождение от налогообложения инвестиционного дохода по договору добровольного личного страхования НК РФ не предусмотрено. Следовательно, если по условиям договора добровольного страхования жизни, заключенного между физическим лицом и страховой организацией, страхователю или лицу, имеющему право на получение выплаты в дополнение к страховой сумме при наступлении смерти застрахованного лица, выплачивается накопленный инвестиционный доход, то такой доход облагается НДФЛ.
Статья: Добровольное страхование жизни. Спорные вопросы налогообложения доходов физических лиц
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2015, N 17)Как указано в Письме Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-58, если денежная (выкупная) сумма, полученная налогоплательщиком при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, меньше суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов, налоговая база равна нулю и оснований для уплаты НДФЛ не возникает.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2015, N 17)Как указано в Письме Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-58, если денежная (выкупная) сумма, полученная налогоплательщиком при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, меньше суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов, налоговая база равна нулю и оснований для уплаты НДФЛ не возникает.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ выкупной суммы, выплачиваемой физлицу в случае досрочного расторжения договора страхования жизни, если страховые взносы и выкупная сумма номинированы в договоре в иностранной валюте, а уплачиваются в рублях.
(Письмо Минфина России от 15.01.2015 N 03-04-06/391)Вопрос: О налогообложении НДФЛ выкупной суммы, выплачиваемой физлицу в случае досрочного расторжения договора страхования жизни, если страховые взносы и выкупная сумма номинированы в договоре в иностранной валюте, а уплачиваются в рублях.
(Письмо Минфина России от 15.01.2015 N 03-04-06/391)Вопрос: О налогообложении НДФЛ выкупной суммы, выплачиваемой физлицу в случае досрочного расторжения договора страхования жизни, если страховые взносы и выкупная сумма номинированы в договоре в иностранной валюте, а уплачиваются в рублях.
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ выкупных сумм по договорам добровольного страхования жизни, выплачиваемых страховой организацией ИП при досрочном расторжении договоров?
(Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24286)Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ выкупных сумм по договорам добровольного страхования жизни, выплачиваемых страховой организацией ИП при досрочном расторжении договоров?
(Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24286)Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ выкупных сумм по договорам добровольного страхования жизни, выплачиваемых страховой организацией ИП при досрочном расторжении договоров?