НДФЛ по вкладу 1 миллион рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ по вкладу 1 миллион рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Правительство предлагает освободить граждан от уплаты подоходного налога с процентов по банковским вкладам, которые превышают 1 млн рублей // СПС "КонсультантПлюс".
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<5> Правительство предлагает освободить граждан от уплаты подоходного налога с процентов по банковским вкладам, которые превышают 1 млн рублей // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 7)НДФЛ с процентов по вкладам. Сейчас необлагаемая сумма - это проценты с 1 млн руб., рассчитанные по максимальной ключевой ставке ЦБ из всех ее значений на 1-е число каждого месяца года. Может оказаться, что человек получил не все начисленные за год проценты. И для такого случая планируется установить, что если сумма полученных процентов меньше необлагаемой суммы, то "неиспользованная" разница переносится на следующий год и при получении начисленных за прошлый год процентов уменьшает рассчитанную по ним налоговую базу.
("Главная книга", 2024, N 7)НДФЛ с процентов по вкладам. Сейчас необлагаемая сумма - это проценты с 1 млн руб., рассчитанные по максимальной ключевой ставке ЦБ из всех ее значений на 1-е число каждого месяца года. Может оказаться, что человек получил не все начисленные за год проценты. И для такого случая планируется установить, что если сумма полученных процентов меньше необлагаемой суммы, то "неиспользованная" разница переносится на следующий год и при получении начисленных за прошлый год процентов уменьшает рассчитанную по ним налоговую базу.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
Определение Конституционного Суда РФ от 24.05.2005 N 177-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Черничкина Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 и абзацем четвертым пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации"Как видно из содержания жалобы и приложенных к ней материалов, между А.С. Черничкиным и Сберегательным банком Российской Федерации 5 июля 1996 года был заключен договор банковского вклада, в соответствии с которым А.С. Черничкин внес, банк принял для зачисления во вклад денежные средства в размере 1 млн. руб. с начислением процентов за пользование вкладом из расчета 4 процента в месяц. После введения в действие с 1 января 2001 года части второй Налогового кодекса Российской Федерации банк стал производить взимание налога на доход физических лиц с суммы, полученной А.С. Черничкиным в виде процентов по данному вкладу. Решением Басманного районного суда города Москвы от 21 ноября 2003 года, оставленным кассационной инстанцией без изменений, в удовлетворении требований А.С. Черничкина об устранении Сберегательным банком Российской Федерации нарушений прав вкладчика по указанному договору банковского вклада отказано. При этом суд указал, что статьями 226 и 230 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговых агентов возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога с доходов налогоплательщиков, ведения учета доходов, полученных от них физическими лицами, а также представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового органа и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Черничкина Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 и абзацем четвертым пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации"Как видно из содержания жалобы и приложенных к ней материалов, между А.С. Черничкиным и Сберегательным банком Российской Федерации 5 июля 1996 года был заключен договор банковского вклада, в соответствии с которым А.С. Черничкин внес, банк принял для зачисления во вклад денежные средства в размере 1 млн. руб. с начислением процентов за пользование вкладом из расчета 4 процента в месяц. После введения в действие с 1 января 2001 года части второй Налогового кодекса Российской Федерации банк стал производить взимание налога на доход физических лиц с суммы, полученной А.С. Черничкиным в виде процентов по данному вкладу. Решением Басманного районного суда города Москвы от 21 ноября 2003 года, оставленным кассационной инстанцией без изменений, в удовлетворении требований А.С. Черничкина об устранении Сберегательным банком Российской Федерации нарушений прав вкладчика по указанному договору банковского вклада отказано. При этом суд указал, что статьями 226 и 230 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговых агентов возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога с доходов налогоплательщиков, ведения учета доходов, полученных от них физическими лицами, а также представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового органа и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по формам, установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте налог по ставке 13%, если совокупный размер доходов, упомянутых в п. 6 ст. 210 НК РФ, с учетом вычетов составляет не более 2,4 млн руб. в год. С части, превысившей эту сумму, налог платите по ставке 15%. В совокупный размер доходов не включайте доходы от долевого участия (п. 1.1 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитайте налог по ставке 13%, если совокупный размер доходов, упомянутых в п. 6 ст. 210 НК РФ, с учетом вычетов составляет не более 2,4 млн руб. в год. С части, превысившей эту сумму, налог платите по ставке 15%. В совокупный размер доходов не включайте доходы от долевого участия (п. 1.1 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.04.2023 N 03-04-06/31947 <НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и доходов, зачисляемых на счет в банке>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Статья 214.2 Налогового кодекса устанавливает, что НДФЛ нужно платить с совокупного процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченных за календарный год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Необлагаемый процентный доход нужно считать так:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Статья 214.2 Налогового кодекса устанавливает, что НДФЛ нужно платить с совокупного процентного дохода по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченных за календарный год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Необлагаемый процентный доход нужно считать так:
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по долгосрочным банковским вкладам, выплата процентов по которым производится в конце срока действия вклада.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7229)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7229)Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Статья: Параллельный импорт в санкционных условиях: особенности учета и налогообложения
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)2) применение повышающего коэффициента для определения транспортного налога только для транспортных средств стоимостью более 10 млн руб. (стоимость меры - льготы (выпадающие доходы) - 2,5 млрд руб. в 2022 г.);
(Чайковская Л.А., Филин С.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)2) применение повышающего коэффициента для определения транспортного налога только для транспортных средств стоимостью более 10 млн руб. (стоимость меры - льготы (выпадающие доходы) - 2,5 млрд руб. в 2022 г.);
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-04-05/116727)При этом в пункт 1 статьи 214.2 Кодекса также внесены изменения, в соответствии с которыми в дальнейшем при расчете суммы налога на доходы физических лиц налоговая база в отношении процентных доходов по вкладам в банках, находящихся в Российской Федерации, будет уменьшаться на сумму процентов, определенную путем умножения одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (вместо ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода).
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-04-05/116727)При этом в пункт 1 статьи 214.2 Кодекса также внесены изменения, в соответствии с которыми в дальнейшем при расчете суммы налога на доходы физических лиц налоговая база в отношении процентных доходов по вкладам в банках, находящихся в Российской Федерации, будет уменьшаться на сумму процентов, определенную путем умножения одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде (вместо ключевой ставки Банка России, действующей на первое число налогового периода).
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Напомню, что НДФЛ облагается общая годовая сумма процентов, начисленных по банковским вкладам (остаткам на счетах), за минусом необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Напомню, что НДФЛ облагается общая годовая сумма процентов, начисленных по банковским вкладам (остаткам на счетах), за минусом необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Кроме того, с 1 января 2021 г. претерпела кардинальные изменения как в своем названии, так и в содержании ст. 214.2 НК РФ. Теперь, с 1 января 2021 г. доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ по новым правилам. НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 г. вкладчикам придется только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 г.). Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется <17>. На этом основании в части получения налоговых доходов по вкладам в банках в БК РФ также были внесены соответствующие изменения. Полученный налог будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет по нормативу 100% (ст. 50 БК РФ). Таким образом, учитывая последние поправки, обусловленные введением прогрессивной шкалы НДФЛ, и новые правила обложения НДФЛ доходов по вкладам в банках, поступление дополнительных источников дохода будет осуществляться в федеральный бюджет. Впервые доходы от НДФЛ будут распределяться в том числе и в федеральный бюджет.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Кроме того, с 1 января 2021 г. претерпела кардинальные изменения как в своем названии, так и в содержании ст. 214.2 НК РФ. Теперь, с 1 января 2021 г. доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ по новым правилам. НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 г. вкладчикам придется только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 г.). Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется <17>. На этом основании в части получения налоговых доходов по вкладам в банках в БК РФ также были внесены соответствующие изменения. Полученный налог будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет по нормативу 100% (ст. 50 БК РФ). Таким образом, учитывая последние поправки, обусловленные введением прогрессивной шкалы НДФЛ, и новые правила обложения НДФЛ доходов по вкладам в банках, поступление дополнительных источников дохода будет осуществляться в федеральный бюджет. Впервые доходы от НДФЛ будут распределяться в том числе и в федеральный бюджет.
Вопрос: Об определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, в целях НДФЛ с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126741)Дополнительно информируем, что Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в статью 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые вступают в силу с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/126741)Дополнительно информируем, что Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ) в статью 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые вступают в силу с 01.01.2025.
Вопрос: Физическим лицом по наследству получен банковский вклад с начисленными процентами. Возникает ли у физического лица обязанность по уплате НДФЛ с процентов по банковскому вкладу?
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в указанном налоговом периоде (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В общем случае в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в указанном налоговом периоде (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, полученных в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 21.04.2025 N БС-17-11/1108@)При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо ФНС России от 21.04.2025 N БС-17-11/1108@)При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.