НДФЛ по вкладам в иностранной валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ по вкладам в иностранной валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Гражданин открыл банковский вклад в иностранной валюте. Возникает ли в целях НДФЛ доход из-за изменения курса валют при возврате ему вклада по окончании срока действия?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин открыл банковский вклад в иностранной валюте. Возникает ли в целях НДФЛ доход из-за изменения курса валют при возврате ему вклада по окончании срока действия?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Гражданин открыл банковский вклад в иностранной валюте. Возникает ли в целях НДФЛ доход из-за изменения курса валют при возврате ему вклада по окончании срока действия?
Вопрос: Об НДФЛ при возврате физлицу по договору банковского вклада денежных средств в иностранной валюте, а также об исполнении банком функций налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46296)Вопрос: Об НДФЛ при возврате физлицу по договору банковского вклада денежных средств в иностранной валюте, а также об исполнении банком функций налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя.
(Письмо Минфина России от 12.05.2025 N 03-04-05/46296)Вопрос: Об НДФЛ при возврате физлицу по договору банковского вклада денежных средств в иностранной валюте, а также об исполнении банком функций налогового агента по НДФЛ при погашении собственного векселя.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Таким образом, в случае если совокупный доход по вкладам в виде начисленных процентов и в виде оплаченных услуг превысил бы предусмотренный названными нормами Кодекса предел, то соответствующее превышение и подлежало бы обложению налогом на доходы физических лиц. Однако упомянутых обстоятельств инспекция в ходе выездной налоговой проверки не устанавливала.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Таким образом, в случае если совокупный доход по вкладам в виде начисленных процентов и в виде оплаченных услуг превысил бы предусмотренный названными нормами Кодекса предел, то соответствующее превышение и подлежало бы обложению налогом на доходы физических лиц. Однако упомянутых обстоятельств инспекция в ходе выездной налоговой проверки не устанавливала.
Постановление Правительства РФ от 08.10.2025 N 1569
"Об инвестировании временно свободных средств Российского спортивного фонда"
(вместе с "Правилами инвестирования временно свободных средств Российского спортивного фонда", "Правилами осуществления контроля за инвестированием временно свободных средств Российского спортивного фонда", "Правилами предоставления и раскрытия отчетов об инвестировании временно свободных средств Российского спортивного фонда")<3> Рыночная стоимость ценных бумаг определяется исходя из их количества в составе инвестиционного портфеля Российского спортивного фонда и рыночной котировки одной ценной бумаги, рассчитанной в порядке, применяемом для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 4 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об инвестировании временно свободных средств Российского спортивного фонда"
(вместе с "Правилами инвестирования временно свободных средств Российского спортивного фонда", "Правилами осуществления контроля за инвестированием временно свободных средств Российского спортивного фонда", "Правилами предоставления и раскрытия отчетов об инвестировании временно свободных средств Российского спортивного фонда")<3> Рыночная стоимость ценных бумаг определяется исходя из их количества в составе инвестиционного портфеля Российского спортивного фонда и рыночной котировки одной ценной бумаги, рассчитанной в порядке, применяемом для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 4 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ при пересчете банком ранее выплаченной суммы дохода в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), номинированного в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-04-06/55081)Вопрос: Об НДФЛ при пересчете банком ранее выплаченной суммы дохода в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), номинированного в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 04.06.2025 N 03-04-06/55081)Вопрос: Об НДФЛ при пересчете банком ранее выплаченной суммы дохода в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), номинированного в иностранной валюте.
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса РФ НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода (НПрД <1>). НПрД при этом рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января отчетного года. При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам типа эскроу. В случае номинирования вкладов в иностранной валюте доходы будут пересчитаны в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода. Прочие процентные доходы, в том числе купоны по облигациям, не относятся к НПрД; налогообложение дохода происходит по ним в полном объеме.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)В соответствии со ст. 214.2 Налогового кодекса РФ НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода (НПрД <1>). НПрД при этом рассчитывается как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января отчетного года. При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам типа эскроу. В случае номинирования вкладов в иностранной валюте доходы будут пересчитаны в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода. Прочие процентные доходы, в том числе купоны по облигациям, не относятся к НПрД; налогообложение дохода происходит по ним в полном объеме.
Вопрос: Об НДФЛ при получении нерезидентами доходов в виде выплат по обязательствам российских организаций, связанным с выпуском еврооблигаций.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-04-05/94993)В этой связи, по мнению Департамента, полученные доходы физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации в виде выплат от российских организаций являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-04-05/94993)В этой связи, по мнению Департамента, полученные доходы физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации в виде выплат от российских организаций являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Статья: Подача сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах за 2023 год
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)В п. 69 Методических рекомендаций отмечено, что сведения о наличии соответствующих банковских счетов и вкладов отражаются в разд. 4 справки. Однако полученный доход от вкладов в банках и иных кредитных организациях необходимо показать в разд. 1. В случае неоднократного получения доходов по вкладам в иностранной валюте за отчетный период доход рассчитывается путем суммирования полученных доходов, переведенных в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ, на каждую дату их получения (п. 72 Методических рекомендаций).
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)В п. 69 Методических рекомендаций отмечено, что сведения о наличии соответствующих банковских счетов и вкладов отражаются в разд. 4 справки. Однако полученный доход от вкладов в банках и иных кредитных организациях необходимо показать в разд. 1. В случае неоднократного получения доходов по вкладам в иностранной валюте за отчетный период доход рассчитывается путем суммирования полученных доходов, переведенных в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ, на каждую дату их получения (п. 72 Методических рекомендаций).
Статья: Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)А вот по вкладам, номинированным в иностранной валюте, процентный доход учитывается для целей уплаты НДФЛ вне зависимости от размера процентной ставки. Выплаченные в иностранной валюте проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)А вот по вкладам, номинированным в иностранной валюте, процентный доход учитывается для целей уплаты НДФЛ вне зависимости от размера процентной ставки. Выплаченные в иностранной валюте проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты <9>.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В настоящее время согласно Федеральному закону от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ данное освобождение действует только до конца 2022 года. Его нужно продлить, по нашим оценкам, до 2030 года. Имеет смысл, как и по банковским депозитам, ввести гарантированный возврат средств в пределах некоторой суммы (порядка 2 - 3 млн руб., увеличить покрытие по депозитам) в отношении облигаций российских компаний. Для этого важно сформировать систему публичного страхования риска дефолта по облигациям (расширить систему, которой управляет Агентство по страхованию вкладов, и на облигации). Данная система обязательного покрытия стоимости облигации должна распространяться на облигации вне зависимости от того, принадлежат они физическим или юридическим лицам.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)В настоящее время согласно Федеральному закону от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ данное освобождение действует только до конца 2022 года. Его нужно продлить, по нашим оценкам, до 2030 года. Имеет смысл, как и по банковским депозитам, ввести гарантированный возврат средств в пределах некоторой суммы (порядка 2 - 3 млн руб., увеличить покрытие по депозитам) в отношении облигаций российских компаний. Для этого важно сформировать систему публичного страхования риска дефолта по облигациям (расширить систему, которой управляет Агентство по страхованию вкладов, и на облигации). Данная система обязательного покрытия стоимости облигации должна распространяться на облигации вне зависимости от того, принадлежат они физическим или юридическим лицам.