НДФЛ по истечении первого года
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ по истечении первого года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.12.2020 N 03-04-06/105655 <Когда нужно заплатить НДФЛ с материальной помощи при рождении ребенка?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 3)Минфин в комментируемом Письме толкует норму абзаца 7 пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса буквально. Значит, материальная помощь, выплаченная организацией своему бывшему работнику по истечении первого года после рождения ребенка, облагается НДФЛ в установленном порядке в полном объеме.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 3)Минфин в комментируемом Письме толкует норму абзаца 7 пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса буквально. Значит, материальная помощь, выплаченная организацией своему бывшему работнику по истечении первого года после рождения ребенка, облагается НДФЛ в установленном порядке в полном объеме.
Статья: Рождение детей и смерть родных: поддерживаем работников материально
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)Сразу скажем, что разъяснений чиновников на этот счет нет. Но нам удалось найти одно судебное решение по данному вопросу. В постановлении от 29.07.2016 N Ф09-6902/16 Арбитражный суд Уральского округа пришел к выводу, что право на освобождение от НДФЛ сохраняется и в случае, если работник обратился за материальной помощью по истечении первого года после рождения ребенка. Свой вывод суд объяснил следующим образом.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 10)Сразу скажем, что разъяснений чиновников на этот счет нет. Но нам удалось найти одно судебное решение по данному вопросу. В постановлении от 29.07.2016 N Ф09-6902/16 Арбитражный суд Уральского округа пришел к выводу, что право на освобождение от НДФЛ сохраняется и в случае, если работник обратился за материальной помощью по истечении первого года после рождения ребенка. Свой вывод суд объяснил следующим образом.
Нормативные акты
Постановление Правительства Ленинградской области от 25.03.2004 N 48
(ред. от 01.11.2008)
"О порядке реализации региональной целевой программы "О поддержке граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на основе принципов ипотечного кредитования в Ленинградской области на 2003-2012 годы"6.5. Участник Программы, отвечающий требованиям пункта 6.3 настоящего Положения, вправе до конца первого квартала очередного финансового года обратиться к основному исполнителю Программы с заявлением на компенсацию по форме согласно приложению 6 к настоящему Положению с приложением следующих документов:
(ред. от 01.11.2008)
"О порядке реализации региональной целевой программы "О поддержке граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на основе принципов ипотечного кредитования в Ленинградской области на 2003-2012 годы"6.5. Участник Программы, отвечающий требованиям пункта 6.3 настоящего Положения, вправе до конца первого квартала очередного финансового года обратиться к основному исполнителю Программы с заявлением на компенсацию по форме согласно приложению 6 к настоящему Положению с приложением следующих документов:
Постановление Правительства Ленинградской области от 24.11.2006 N 322
"О внесении изменения в постановление Правительства Ленинградской области от 25 марта 2004 года N 48 "О порядке реализации региональной целевой программы "О поддержке граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на основе принципов ипотечного кредитования в Ленинградской области на 2003-2012 годы"6.5. Участник Программы, отвечающий требованиям пункта 6.3 настоящего Положения, вправе до конца первого квартала очередного финансового года обратиться в дирекцию с заявлением на компенсацию по форме согласно приложению 6 к настоящему Положению с приложением следующих документов:
"О внесении изменения в постановление Правительства Ленинградской области от 25 марта 2004 года N 48 "О порядке реализации региональной целевой программы "О поддержке граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на основе принципов ипотечного кредитования в Ленинградской области на 2003-2012 годы"6.5. Участник Программы, отвечающий требованиям пункта 6.3 настоящего Положения, вправе до конца первого квартала очередного финансового года обратиться в дирекцию с заявлением на компенсацию по форме согласно приложению 6 к настоящему Положению с приложением следующих документов:
Статья: И вновь на круги своя, или Страдания налогового агента с имущественным вычетом
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 11)Жилье налогоплательщики могут приобрести в любое время года. С учетом этого маловероятно, что уведомление окажется на руках налогоплательщика к концу первого месяца года. Ведь даже если работник обратится в ИФНС за получением уведомления в первые дни календарного года, подтверждающий документ он получит в лучшем случае в начале февраля. А в это время налоговый агент уже удержит исчисленную сумму НДФЛ с дохода налогоплательщика за январь.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 11)Жилье налогоплательщики могут приобрести в любое время года. С учетом этого маловероятно, что уведомление окажется на руках налогоплательщика к концу первого месяца года. Ведь даже если работник обратится в ИФНС за получением уведомления в первые дни календарного года, подтверждающий документ он получит в лучшем случае в начале февраля. А в это время налоговый агент уже удержит исчисленную сумму НДФЛ с дохода налогоплательщика за январь.
Статья: НДФЛ с доходов в виде материальной помощи при рождении ребенка
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Вместе с тем суды, рассматривая споры аналогичного содержания, указывают: Налоговый кодекс прямо не запрещает организации воспользоваться налоговой льготой при подаче заявления и по истечении года после рождения ребенка. Подтверждение тому - Постановление АС УО от 29.07.2016 N Ф09-6902/16 по делу N А07-10397/2015. В данном судебном деле единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачивалась сотруднице организации по истечении первого года рождения. В связи с указанным обстоятельством налоговая инспекция определила сумму не удержанного организацией как налоговым агентом НДФЛ, начислила пени (ст. 75 НК РФ) и применила штраф (ст. 123 НК РФ) за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога. Арбитры, не согласившись с действиями контролеров, исходили из того, что налоговая льгота имеет определенную социальную направленность, предполагает такой объективный показатель, как разумный срок обращения с заявлением к организации-работодателю, не зависящий от воли работодателя. По их мнению, возложение на работодателя как на налогового агента обязанности удержать НДФЛ, лишая при этом льготы конкретного налогоплательщика (работника), не отвечает смыслу абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ. Решение инспекции в данном случае фактически вменяет организации применить к работнику (получателю выплаты) санкцию в виде удержания НДФЛ, что не соответствует положениям ст. 3 НК РФ.
(Еременко Н.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)Вместе с тем суды, рассматривая споры аналогичного содержания, указывают: Налоговый кодекс прямо не запрещает организации воспользоваться налоговой льготой при подаче заявления и по истечении года после рождения ребенка. Подтверждение тому - Постановление АС УО от 29.07.2016 N Ф09-6902/16 по делу N А07-10397/2015. В данном судебном деле единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка выплачивалась сотруднице организации по истечении первого года рождения. В связи с указанным обстоятельством налоговая инспекция определила сумму не удержанного организацией как налоговым агентом НДФЛ, начислила пени (ст. 75 НК РФ) и применила штраф (ст. 123 НК РФ) за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога. Арбитры, не согласившись с действиями контролеров, исходили из того, что налоговая льгота имеет определенную социальную направленность, предполагает такой объективный показатель, как разумный срок обращения с заявлением к организации-работодателю, не зависящий от воли работодателя. По их мнению, возложение на работодателя как на налогового агента обязанности удержать НДФЛ, лишая при этом льготы конкретного налогоплательщика (работника), не отвечает смыслу абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ. Решение инспекции в данном случае фактически вменяет организации применить к работнику (получателю выплаты) санкцию в виде удержания НДФЛ, что не соответствует положениям ст. 3 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)Следовательно, если материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка выплачена после истечения первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, то она должна в полном объеме облагаться НДФЛ.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)Следовательно, если материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка выплачена после истечения первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, то она должна в полном объеме облагаться НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате организацией единовременной материальной помощи работнику в связи с рождением ребенка.
(Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-04-05/83013)Положений, предусматривающих возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем своему работнику в связи с рождением ребенка по истечении первого года после рождения, Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-04-05/83013)Положений, предусматривающих возможность освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем своему работнику в связи с рождением ребенка по истечении первого года после рождения, Кодексом не предусмотрено.
Вопрос: Признается ли в 2010 г. объектом обложения НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая работодателем работнику при усыновлении (удочерении) им ребенка?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)В абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ в действующей редакции не содержится положений, ограничивающих период выплаты единовременной материальной помощи. Это означает, что в 2009 г. такие выплаты в размере, не превышающем 50 000 руб. на одного ребенка, произведенные по истечении первого года после усыновления (удочерения), также не признаются объектом обложения НДФЛ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)В абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ в действующей редакции не содержится положений, ограничивающих период выплаты единовременной материальной помощи. Это означает, что в 2009 г. такие выплаты в размере, не превышающем 50 000 руб. на одного ребенка, произведенные по истечении первого года после усыновления (удочерения), также не признаются объектом обложения НДФЛ.
Вопрос: ...ОАО является профессиональным участником рынка ценных бумаг. При передаче денежных средств физлицу - налоговому резиденту РФ сторонами по договору займа предусмотрена плата за пользование заемными денежными средствами в размере 20% годовых при действующей ставке рефинансирования 23%. Срок уплаты процентов - по истечении трех лет вместе с возвратом суммы займа.
("Налоговый вестник", 2002, N 12)В соответствии со ст.ст.212 и 213 НК РФ налогообложению в качестве дохода физического лица, возникающего при получении денежных средств по договору на вышеуказанных условиях, подлежит материальная выгода, выраженная как экономия на процентах. При этом установление налоговой базы при получении дохода определяется датой фактического получения дохода, в частности в данной ситуации - датой уплаты процентов по полученным заемным средствам. В Приказе МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 в разд.II-2 разъяснено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии с пп.3 п.1 ст.223 НК РФ определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Так как налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является согласно ст.216 НК РФ календарный год, возникает ли материальная выгода в вышеуказанной ситуации в конце первого и второго года, если обязанность уплаты процентов по займу предусмотрена в соответствии с договором только по истечении трех лет?
("Налоговый вестник", 2002, N 12)В соответствии со ст.ст.212 и 213 НК РФ налогообложению в качестве дохода физического лица, возникающего при получении денежных средств по договору на вышеуказанных условиях, подлежит материальная выгода, выраженная как экономия на процентах. При этом установление налоговой базы при получении дохода определяется датой фактического получения дохода, в частности в данной ситуации - датой уплаты процентов по полученным заемным средствам. В Приказе МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 в разд.II-2 разъяснено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в соответствии с пп.3 п.1 ст.223 НК РФ определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Так как налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является согласно ст.216 НК РФ календарный год, возникает ли материальная выгода в вышеуказанной ситуации в конце первого и второго года, если обязанность уплаты процентов по займу предусмотрена в соответствии с договором только по истечении трех лет?
Вопрос: Об НДФЛ с единовременной выплаты молодым специалистам - работникам государственных (муниципальных) учреждений, установленной в целях социальной поддержки в Ленинградской области.
(Письмо ФНС России от 19.04.2022 N БС-4-11/4782@)Постановлением Правительства Ленинградской области от 28.12.2007 N 339 "О социальной поддержке молодых специалистов в Ленинградской области" в целях социальной поддержки молодых специалистов - работников государственных и муниципальных учреждений в Ленинградской области, закрепления их в бюджетной сфере установлена в качестве меры социальной поддержки единовременная выплата в размере 56 500 рублей (в том числе налог на доходы физических лиц) молодым специалистам, с которыми заключены договоры о предоставлении социальной поддержки.
(Письмо ФНС России от 19.04.2022 N БС-4-11/4782@)Постановлением Правительства Ленинградской области от 28.12.2007 N 339 "О социальной поддержке молодых специалистов в Ленинградской области" в целях социальной поддержки молодых специалистов - работников государственных и муниципальных учреждений в Ленинградской области, закрепления их в бюджетной сфере установлена в качестве меры социальной поддержки единовременная выплата в размере 56 500 рублей (в том числе налог на доходы физических лиц) молодым специалистам, с которыми заключены договоры о предоставлении социальной поддержки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату работнице в связи с рождением ребенка единовременной материальной помощи в общей сумме 50 000 руб., если эта материальная помощь выплачивается двумя частями и вторая часть - по истечении первого года после рождения ребенка?..
(Консультация эксперта, 2013)В то же время при выплате второй части материальной помощи по истечении первого года после рождения ребенка нарушается одно из условий освобождения этой выплаты от налогообложения НДФЛ. Значит, та часть материальной помощи, которая выплачена работнице в течение первого года после рождения ребенка (30 000 руб.), не облагается НДФЛ, а оставшаяся часть (20 000 руб.) - облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2013)В то же время при выплате второй части материальной помощи по истечении первого года после рождения ребенка нарушается одно из условий освобождения этой выплаты от налогообложения НДФЛ. Значит, та часть материальной помощи, которая выплачена работнице в течение первого года после рождения ребенка (30 000 руб.), не облагается НДФЛ, а оставшаяся часть (20 000 руб.) - облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате материальной помощи бывшему работнику при рождении ребенка по истечении первого года после рождения, а также при выплате физлицу дохода по решению суда.
(Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-06/105655)Вопрос: Об НДФЛ при выплате материальной помощи бывшему работнику при рождении ребенка по истечении первого года после рождения, а также при выплате физлицу дохода по решению суда.
(Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-04-06/105655)Вопрос: Об НДФЛ при выплате материальной помощи бывшему работнику при рождении ребенка по истечении первого года после рождения, а также при выплате физлицу дохода по решению суда.