НДФЛ по договору гпх обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ по договору гпх обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении доходов работников этих подразделений и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении доходов работников этих подразделений и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
(Письмо ФНС России от 15.08.2024 N СД-2-11/11670@)Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
(Письмо ФНС России от 15.08.2024 N СД-2-11/11670@)Вопрос: О месте уплаты НДФЛ с выплат по ценным бумагам российских эмитентов и доходов по ГПД, заключенным уполномоченными лицами обособленного подразделения от имени банка с физлицами.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- имеющие обособленные подразделения, представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- имеющие обособленные подразделения, представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(ред. от 28.11.2025)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)По "обособке" НДФЛ нужно уплачивать и перечислять исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)По "обособке" НДФЛ нужно уплачивать и перечислять исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым обособленным подразделением.
Вопрос: Об отказе в выдаче иностранной организации уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей при отсутствии информации о трудовом договоре или ГПД.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность в обособленном подразделении организации, находящемся на территории субъекта Российской Федерации, отличного от места нахождения головной организации, указанное заявление может быть представлено в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Если иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность в обособленном подразделении организации, находящемся на территории субъекта Российской Федерации, отличного от места нахождения головной организации, указанное заявление может быть представлено в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации.
Вопрос: У организации в одном городе несколько обособленных подразделений, в 2025 г. одно из них закрыто. Расчет 6-НДФЛ представлялся по месту учета другого обособленного подразделения. Предусмотрена ли ответственность за непредставление в налоговый орган уведомления о выборе налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 230 НК РФ (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 230 НК РФ (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.
(КонсультантПлюс, 2025)физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- с 1 января 2024 года - выплаты дистанционным работникам по трудовому договору с российским работодателем (российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированной в РФ);
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- с 1 января 2024 года - выплаты дистанционным работникам по трудовому договору с российским работодателем (российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированной в РФ);
Вопрос: Дистанционные работники уезжают на долгое время в командировки за границу РФ, открывают там счета и получают на них деньги от иностранных организаций, не связанные с трудовыми обязанностями. Необходимо ли им сообщать в налоговые органы об открытии счетов за границей РФ? Какие налоговые последствия у них возникают?
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Типовая ситуация: Как при наличии обособленного подразделения платить НДФЛ и сдавать по нему отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Учреждение, в том числе крупнейший налогоплательщик, должно уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от обособленного подразделения (ОП), в частности:
(Издательство "Главная книга", 2025)Учреждение, в том числе крупнейший налогоплательщик, должно уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от обособленного подразделения (ОП), в частности:
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Еще одним важным аспектом реформирования системы НДФЛ для достижения баланса частных и публичных интересов является изменение порядка зачисления этого налога. В настоящее время НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ зачисляется по месту учета налогового агента. При наличии обособленных подразделений сумма налога уплачивается в бюджет по месту учета обособленных подразделений в отношении работников этих обособленных подразделений и физических лиц, которым выплачиваются вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Если подрядчик (исполнитель) без статуса ИП применяет НПД, то налоговый агент не исчисляет и не удерживает НДФЛ в отношении облагаемых НПД доходов, в том числе при наличии ранее заключенных с этим физлицом гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 8 ст. 2, ст. ст. 4, 6, 16 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101180).
(Консультация эксперта, 2025)Если подрядчик (исполнитель) без статуса ИП применяет НПД, то налоговый агент не исчисляет и не удерживает НДФЛ в отношении облагаемых НПД доходов, в том числе при наличии ранее заключенных с этим физлицом гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 8 ст. 2, ст. ст. 4, 6, 16 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101180).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- условиями трудового договора: если рабочее место находится в головной организации, то НДФЛ, удержанный из доходов работника, перечисляется с указанием ОКТМО по месту учета головной организации. Если рабочее место находится в обособленном подразделении, то перечисление удержанного из доходов работника НДФЛ производится с указанием ОКТМО по месту учета соответствующего обособленного подразделения;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- условиями трудового договора: если рабочее место находится в головной организации, то НДФЛ, удержанный из доходов работника, перечисляется с указанием ОКТМО по месту учета головной организации. Если рабочее место находится в обособленном подразделении, то перечисление удержанного из доходов работника НДФЛ производится с указанием ОКТМО по месту учета соответствующего обособленного подразделения;