НДФЛ по брокерским операциям
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ по брокерским операциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ доверительным управляющим или брокером при совершении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-04-05/6829)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ доверительным управляющим или брокером при совершении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-04-05/6829)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ доверительным управляющим или брокером при совершении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев.
Вопрос: Вправе ли банк, действующий как брокер, при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами учесть убыток, полученный от операций РЕПО, и наоборот, убыток по операциям с ценными бумагами учесть при определении налоговой базы по операциям РЕПО до окончания налогового периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли банк, действующий как брокер, при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами учесть убыток, полученный от операций РЕПО, и наоборот, убыток по операциям с ценными бумагами учесть при определении налоговой базы по операциям РЕПО до окончания налогового периода при выводе клиентом - физическим лицом денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли банк, действующий как брокер, при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами учесть убыток, полученный от операций РЕПО, и наоборот, убыток по операциям с ценными бумагами учесть при определении налоговой базы по операциям РЕПО до окончания налогового периода при выводе клиентом - физическим лицом денежных средств?
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами"Налогоплательщик осуществлял у разных брокеров операции с ценными бумагами. По итогам 2021 года у одного брокера получен положительный финансовый результат, а у другого - отрицательный. Поэтому он отразил в налоговой декларации совокупность положительного и отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами у разных брокеров по итогам 2021 года. Кроме того, налогоплательщик заявил НДФЛ, удержанный брокером, в качестве подлежащего возврату из бюджета.
"ФНС России разъяснила особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами"Налогоплательщик осуществлял у разных брокеров операции с ценными бумагами. По итогам 2021 года у одного брокера получен положительный финансовый результат, а у другого - отрицательный. Поэтому он отразил в налоговой декларации совокупность положительного и отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами у разных брокеров по итогам 2021 года. Кроме того, налогоплательщик заявил НДФЛ, удержанный брокером, в качестве подлежащего возврату из бюджета.
Указание Банка России от 08.09.2016 N 4131-У
"Об утверждении программы квалификационных экзаменов для аттестации физических лиц в сфере брокерской деятельности, дилерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности форекс-дилера"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2016 N 43877)Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие брокерскую деятельность, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилера, как налоговые агенты по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
"Об утверждении программы квалификационных экзаменов для аттестации физических лиц в сфере брокерской деятельности, дилерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности форекс-дилера"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.09.2016 N 43877)Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие брокерскую деятельность, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилера, как налоговые агенты по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
Статья: Идеология квалификации (аккредитации) инвесторов на фондовом рынке
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 4)Квалификация инвесторов является необычным институтом гражданского и административного права, поскольку фактически один контрагент по гражданскому договору должен, хоть и на основе предусмотренных законодательством критериев, принимать квазиадминистративное решение о допуске другого контрагента к гражданским сделкам с самим собой и третьими лицами. Мы обсуждаем первые результаты прошедшей в России в 2020 - 2021 годы реформы квалификации инвесторов. Обобщены подходы к аккредитации (квалификации) инвесторов, сложившиеся в ряде иностранных юрисдикций, особое внимание уделено текущим российским и американским регуляторным подходам и дебатам по указанным вопросам. Мы предлагаем с учетом разумного переходного периода квалифицировать инвесторов только на основе оценки их реальных знаний по тестам и профессиональным сертификатам, а также по уплаченному налогу на доходы физических лиц с фондовых операций, отказавшись от всех других критериев квалификации. Это потребует в том числе проведения полной повторной квалификации (переквалификации) всех российских розничных инвесторов. Тестирование должно проводиться независимыми от брокеров организациями.
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 4)Квалификация инвесторов является необычным институтом гражданского и административного права, поскольку фактически один контрагент по гражданскому договору должен, хоть и на основе предусмотренных законодательством критериев, принимать квазиадминистративное решение о допуске другого контрагента к гражданским сделкам с самим собой и третьими лицами. Мы обсуждаем первые результаты прошедшей в России в 2020 - 2021 годы реформы квалификации инвесторов. Обобщены подходы к аккредитации (квалификации) инвесторов, сложившиеся в ряде иностранных юрисдикций, особое внимание уделено текущим российским и американским регуляторным подходам и дебатам по указанным вопросам. Мы предлагаем с учетом разумного переходного периода квалифицировать инвесторов только на основе оценки их реальных знаний по тестам и профессиональным сертификатам, а также по уплаченному налогу на доходы физических лиц с фондовых операций, отказавшись от всех других критериев квалификации. Это потребует в том числе проведения полной повторной квалификации (переквалификации) всех российских розничных инвесторов. Тестирование должно проводиться независимыми от брокеров организациями.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Вопрос 2: Также просим разъяснить порядок заполнения приложения 1 (справки) по удержаниям и возвратам НДФЛ, произведенным по брокерским операциям в следующем налоговом периоде (до даты сдачи годовой отчетности 6-НДФЛ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Вопрос 2: Также просим разъяснить порядок заполнения приложения 1 (справки) по удержаниям и возвратам НДФЛ, произведенным по брокерским операциям в следующем налоговом периоде (до даты сдачи годовой отчетности 6-НДФЛ).
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода по паям ПИФа и исполнении функций налогового агента брокером при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-06/3824)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода по паям ПИФа и исполнении функций налогового агента брокером при осуществлении операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-06/3824)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода по паям ПИФа и исполнении функций налогового агента брокером при осуществлении операций с ценными бумагами.
Вопрос: Клиент брокера-1 переводит ценные бумаги к другому брокеру, счет депо открыт в российском депозитарии. Возникают ли у брокера-1 обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ? Если клиент переводит ценные бумаги к иностранному брокеру, счет депо открыт в иностранном депозитарии, такая обязанность возникает?
(Консультация эксперта, 2024)Если же клиент брокера-1 переводит ценные бумаги к иностранному брокеру и счет депо открыт в иностранном депозитарии, такая обязанность возникает.
(Консультация эксперта, 2024)Если же клиент брокера-1 переводит ценные бумаги к иностранному брокеру и счет депо открыт в иностранном депозитарии, такая обязанность возникает.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: Должен ли банк (брокер) в целях расчета налоговой базы и НДФЛ при продаже пая ЗПИФ определить доход по операции исходя из фактически полученного дохода? Влияет ли рассрочка оплаты паев на порядок исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Клиент в рамках брокерского обслуживания осуществляет продажу инвестиционного пая ЗПИФ по цене 100 руб. Расчетная цена пая составляет 120 руб. По договору купли-продажи предусмотрена рассрочка оплаты покупателем пая: 50% оплаты в текущем году, 50% - в следующем году. Должен ли банк (брокер) в целях расчета налоговой базы и НДФЛ определить доход по операции реализации исходя из фактически полученного дохода (100 руб.)? Влияет ли рассрочка оплаты паев на порядок исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Клиент в рамках брокерского обслуживания осуществляет продажу инвестиционного пая ЗПИФ по цене 100 руб. Расчетная цена пая составляет 120 руб. По договору купли-продажи предусмотрена рассрочка оплаты покупателем пая: 50% оплаты в текущем году, 50% - в следующем году. Должен ли банк (брокер) в целях расчета налоговой базы и НДФЛ определить доход по операции реализации исходя из фактически полученного дохода (100 руб.)? Влияет ли рассрочка оплаты паев на порядок исчисления НДФЛ?
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), в том числе в соответствии с брокерскими договорами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11197)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), в том числе в соответствии с брокерскими договорами.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11197)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), в том числе в соответствии с брокерскими договорами.
Вопрос: Физлицо получило на брокерский счет дивиденды от иностранного эмитента в виде собственных акций эмитента. В этом же году они были проданы. Может ли брокер при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами для целей НДФЛ учесть в качестве расходов физлица номинальную стоимость зачисленных акций?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо получило на брокерский счет дивиденды от иностранного эмитента в виде собственных акций эмитента. В этом же году они были проданы. Может ли брокер при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами для целей НДФЛ учесть в качестве расходов физлица номинальную стоимость зачисленных акций?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо получило на брокерский счет дивиденды от иностранного эмитента в виде собственных акций эмитента. В этом же году они были проданы. Может ли брокер при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами для целей НДФЛ учесть в качестве расходов физлица номинальную стоимость зачисленных акций?
Вопрос: Может ли брокер доудержать НДФЛ из иных доходов (например, зарплаты), если на дату выплаты дохода по операциям с ценными бумагами исчисленная сумма налога, полученная в рамках брокерских договоров, превышает сумму рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении брокера на этих брокерских счетах?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли брокер доудержать НДФЛ из иных доходов (например, зарплаты), если на дату выплаты дохода по операциям с ценными бумагами исчисленная сумма налога, полученная в рамках брокерских договоров, превышает сумму рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении брокера на этих брокерских счетах?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли брокер доудержать НДФЛ из иных доходов (например, зарплаты), если на дату выплаты дохода по операциям с ценными бумагами исчисленная сумма налога, полученная в рамках брокерских договоров, превышает сумму рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении брокера на этих брокерских счетах?
Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)При получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами брокер, осуществляющий в интересах физического лица такие операции на основании договора о брокерском обслуживании, признается налоговым агентом по НДФЛ. Брокер определяет налоговую базу по всем видам доходов налогоплательщика от операций, осуществленных в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанным договором, за вычетом соответствующих расходов (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами брокер, осуществляющий в интересах физического лица такие операции на основании договора о брокерском обслуживании, признается налоговым агентом по НДФЛ. Брокер определяет налоговую базу по всем видам доходов налогоплательщика от операций, осуществленных в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанным договором, за вычетом соответствующих расходов (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).