НДФЛ по брокерским операциям
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ по брокерским операциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ доверительным управляющим или брокером при совершении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-04-05/6829)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ доверительным управляющим или брокером при совершении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-04-05/6829)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ доверительным управляющим или брокером при совершении операций в интересах налогоплательщика по погашению инвестиционных паев.
Вопрос: Вправе ли банк, действующий как брокер, при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами учесть убыток, полученный от операций РЕПО, и наоборот, убыток по операциям с ценными бумагами учесть при определении налоговой базы по операциям РЕПО до окончания налогового периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли банк, действующий как брокер, при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами учесть убыток, полученный от операций РЕПО, и наоборот, убыток по операциям с ценными бумагами учесть при определении налоговой базы по операциям РЕПО до окончания налогового периода при выводе клиентом - физическим лицом денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли банк, действующий как брокер, при определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами учесть убыток, полученный от операций РЕПО, и наоборот, убыток по операциям с ценными бумагами учесть при определении налоговой базы по операциям РЕПО до окончания налогового периода при выводе клиентом - физическим лицом денежных средств?
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)12. Для субъектов Российской Федерации будет предоставлено право увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7 в целях определения подлежащих налогообложению НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества.
(разработаны Минфином России)12. Для субъектов Российской Федерации будет предоставлено право увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7 в целях определения подлежащих налогообложению НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества.
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами"Налогоплательщик осуществлял у разных брокеров операции с ценными бумагами. По итогам 2021 года у одного брокера получен положительный финансовый результат, а у другого - отрицательный. Поэтому он отразил в налоговой декларации совокупность положительного и отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами у разных брокеров по итогам 2021 года. Кроме того, налогоплательщик заявил НДФЛ, удержанный брокером, в качестве подлежащего возврату из бюджета.
"ФНС России разъяснила особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами"Налогоплательщик осуществлял у разных брокеров операции с ценными бумагами. По итогам 2021 года у одного брокера получен положительный финансовый результат, а у другого - отрицательный. Поэтому он отразил в налоговой декларации совокупность положительного и отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами у разных брокеров по итогам 2021 года. Кроме того, налогоплательщик заявил НДФЛ, удержанный брокером, в качестве подлежащего возврату из бюджета.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде купонов и суммы погашения еврооблигаций, поступивших на брокерский счет налогового нерезидента в российском банке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)2) в Письме Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-06/52719 "Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам" сказано, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)2) в Письме Минфина России от 03.06.2022 N 03-04-06/52719 "Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам" сказано, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении депозитарием дохода в виде купона на брокерские счета в распоряжение брокеру, осуществляющему операции с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-06/23047)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-06/54454 "депозитарий, признаваемый налоговым агентом, при осуществлении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц".
(Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 03-04-06/23047)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 08.07.2021 N 03-04-06/54454 "депозитарий, признаваемый налоговым агентом, при осуществлении выплат налогоплательщику дохода по ценным бумагам на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц".
Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-06/126549)Вопрос: О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов от операций с производными финансовыми инструментами.
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2025)Если депозитарий перечисляет по указанию клиента полученный доход, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке, права распоряжения по которому у брокера не имеется, либо если доход, перечисляемый депозитарием по указанию клиента на его брокерский счет, получен по операциям с ценными бумагами, осуществленным не на основании договора на брокерское обслуживание, то обязанности удержания сумм НДФЛ у брокера не возникает. В этих случаях в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на налогоплательщика (Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-04-06/28265).
(Консультация эксперта, 2025)Если депозитарий перечисляет по указанию клиента полученный доход, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке, права распоряжения по которому у брокера не имеется, либо если доход, перечисляемый депозитарием по указанию клиента на его брокерский счет, получен по операциям с ценными бумагами, осуществленным не на основании договора на брокерское обслуживание, то обязанности удержания сумм НДФЛ у брокера не возникает. В этих случаях в соответствии со ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на налогоплательщика (Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-04-06/28265).
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-04-06/125872)Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (далее - Инспекция), рассмотрев обращение ООО от 07.09.2023 по вопросу корректности применения налоговой ставки при выводе денежных средств с брокерского счета налоговым резидентом Швейцарии, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 30.10.2023 N БС-4-11/13799@)Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (далее - Инспекция), рассмотрев обращение ООО от 07.09.2023 по вопросу корректности применения налоговой ставки при выводе денежных средств с брокерского счета налоговым резидентом Швейцарии, сообщает следующее.
Вопрос: В рамках программы обмена еврооблигаций на замещающие облигации выплачивается вознаграждение держателям ценных бумаг за участие в голосовании. Выплата физлицам осуществляется посредством российского депозитария, может зачисляться на брокерский счет физлица. Является ли депозитарий или брокер налоговым агентом по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Вознаграждение, выплачиваемое держателям иностранных ценных бумаг за участие в голосовании, не относится к доходам от осуществления операций с ценными бумагами и не включается в налоговую базу по НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Данное вознаграждение облагается НДФЛ, но в отношении указанного дохода депозитарий и брокер налоговыми агентами по НДФЛ не являются.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Вознаграждение, выплачиваемое держателям иностранных ценных бумаг за участие в голосовании, не относится к доходам от осуществления операций с ценными бумагами и не включается в налоговую базу по НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Данное вознаграждение облагается НДФЛ, но в отношении указанного дохода депозитарий и брокер налоговыми агентами по НДФЛ не являются.
Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)При получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами брокер, осуществляющий в интересах физического лица такие операции на основании договора о брокерском обслуживании, признается налоговым агентом по НДФЛ. Брокер определяет налоговую базу по всем видам доходов налогоплательщика от операций, осуществленных в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанным договором, за вычетом соответствующих расходов (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами брокер, осуществляющий в интересах физического лица такие операции на основании договора о брокерском обслуживании, признается налоговым агентом по НДФЛ. Брокер определяет налоговую базу по всем видам доходов налогоплательщика от операций, осуществленных в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанным договором, за вычетом соответствующих расходов (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-05/93856)Вопрос: Об исполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 03.10.2023 N 03-04-05/93856)Вопрос: Об исполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Это означает, что, если соответствующую операцию с ценными бумагами проводит посредник из числа перечисленных в п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокер, осуществляющий в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), у АО обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает. Налоговым агентами являются указанные посредники.
(КонсультантПлюс, 2024)Это означает, что, если соответствующую операцию с ценными бумагами проводит посредник из числа перечисленных в п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокер, осуществляющий в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), у АО обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает. Налоговым агентами являются указанные посредники.