Ндфл перечислен раньше зарплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл перечислен раньше зарплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Банк оспаривает штраф за неисполнение решения Налогового органа о приостановлении операций по счетам
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства списаны со счета как зарплата, но ею не являлись, о чем Банк должен был знать (зарплата с этого счета ранее не выплачивалась, не было поручений на перечисление НДФЛ и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства списаны со счета как зарплата, но ею не являлись, о чем Банк должен был знать (зарплата с этого счета ранее не выплачивалась, не было поручений на перечисление НДФЛ и т.п.)
Важнейшая практика по ст. 226 НК РФ- налогового агента можно оштрафовать, если он перечислил НДФЛ за счет собственных средств ранее установленного срока >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.8. Можно ли оштрафовать налогового агента за перечисление НДФЛ в бюджет ранее выплаты дохода (в том числе зарплаты), если налог был удержан (до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 18.01.2000 N ГКПИ99-1039
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконным абзаца 3 пункта 23 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Согласно ст. 9 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения, организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконным абзаца 3 пункта 23 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Согласно ст. 9 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предприятия, учреждения, организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 410-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4) обязанности по удержанию денежных средств из заработной платы работников негосударственного пенсионного фонда, выплаченной в связи с исполнением обязанностей, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, в период с даты назначения временной администрации либо даты возбуждения производства по делу о банкротстве (в зависимости от того, какая дата наступила ранее) и до дня завершения конкурсного производства, а также обязанности по перечислению сумм таких удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации (алименты, налог на доходы физических лиц, профсоюзные взносы и иные платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом).
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"4) обязанности по удержанию денежных средств из заработной платы работников негосударственного пенсионного фонда, выплаченной в связи с исполнением обязанностей, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, в период с даты назначения временной администрации либо даты возбуждения производства по делу о банкротстве (в зависимости от того, какая дата наступила ранее) и до дня завершения конкурсного производства, а также обязанности по перечислению сумм таких удержаний в соответствии с законодательством Российской Федерации (алименты, налог на доходы физических лиц, профсоюзные взносы и иные платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
(КонсультантПлюс, 2024)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Работодатель не выплачивает начисленную работникам заработную плату. Это нарушение законодательства о труде, к ответственности за которое может привлечь трудовая инспекция. При этом налогового правонарушения нет: организация (налоговый агент) не может исчислить и тем более удержать НДФЛ ранее даты получения дохода - дня фактической выплаты в денежной форме.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Работодатель не выплачивает начисленную работникам заработную плату. Это нарушение законодательства о труде, к ответственности за которое может привлечь трудовая инспекция. При этом налогового правонарушения нет: организация (налоговый агент) не может исчислить и тем более удержать НДФЛ ранее даты получения дохода - дня фактической выплаты в денежной форме.
Статья: Чек-лист перехода на АвтоУСН
(Морозов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Еще один плюс АвтоУСН - освобождение от удержания НДФЛ с выплат сотрудникам. Налог будут удерживать и перечислять в бюджет уполномоченные банки, только через которые возможно перечислять сотрудникам зарплату.
(Морозов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Еще один плюс АвтоУСН - освобождение от удержания НДФЛ с выплат сотрудникам. Налог будут удерживать и перечислять в бюджет уполномоченные банки, только через которые возможно перечислять сотрудникам зарплату.
Статья: Вычеты на детей по НДФЛ: ответы на вопросы 2025 года
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Так что в вашем случае на дату выплаты отпускных в сентябре необходимо прибавить к ним все уже выплаченные сотруднице суммы зарплаты и полученный результат уменьшить на вычеты за все месяцы с июня по сентябрь, то есть на 64 800 руб. (16 200 руб. x 4 мес.). Получится налоговая база нарастающим итогом. С нее нужно исчислить НДФЛ по ставке 13%. Из итога вычесть сумму ранее удержанного налога. Полученная разница - это сумма НДФЛ, которую нужно удержать из отпускных и перечислить в бюджет.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Так что в вашем случае на дату выплаты отпускных в сентябре необходимо прибавить к ним все уже выплаченные сотруднице суммы зарплаты и полученный результат уменьшить на вычеты за все месяцы с июня по сентябрь, то есть на 64 800 руб. (16 200 руб. x 4 мес.). Получится налоговая база нарастающим итогом. С нее нужно исчислить НДФЛ по ставке 13%. Из итога вычесть сумму ранее удержанного налога. Полученная разница - это сумма НДФЛ, которую нужно удержать из отпускных и перечислить в бюджет.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Введение разных налоговых баз по зарплате и РК и разных КБК для перечисления НДФЛ с этих доходов усложнило расчеты по НДФЛ. Если раньше при смене налогового статуса работника перерасчет налога можно было показать в расчете 6-НДФЛ за текущий период, то теперь чаще приходится подавать уточненки за прошлые периоды. А потом еще придется разбираться с тем, как налоговики отразят на ЕНС начисления и сторнирование сумм НДФЛ и пени на разных КБК.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Введение разных налоговых баз по зарплате и РК и разных КБК для перечисления НДФЛ с этих доходов усложнило расчеты по НДФЛ. Если раньше при смене налогового статуса работника перерасчет налога можно было показать в расчете 6-НДФЛ за текущий период, то теперь чаще приходится подавать уточненки за прошлые периоды. А потом еще придется разбираться с тем, как налоговики отразят на ЕНС начисления и сторнирование сумм НДФЛ и пени на разных КБК.
Статья: Выпуск зарплатной карты: будет ли у работника начисление НДФЛ?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Аналогичные разъяснения Минфин России давал и ранее (письма от 27.10.2020 N 03-04-05/93445, от 28.10.2010 N 03-04-06/6-255, от 24.12.2008 N 03-04-06-01/387, от 19.09.2006 N 03-05-01-04/273). Такую же позицию финансисты занимают и в отношении платы за годовое обслуживание банковских карт, на которые работникам перечисляется заработная плата (письмо от 27.10.2020 N 03-04-05/93445).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Аналогичные разъяснения Минфин России давал и ранее (письма от 27.10.2020 N 03-04-05/93445, от 28.10.2010 N 03-04-06/6-255, от 24.12.2008 N 03-04-06-01/387, от 19.09.2006 N 03-05-01-04/273). Такую же позицию финансисты занимают и в отношении платы за годовое обслуживание банковских карт, на которые работникам перечисляется заработная плата (письмо от 27.10.2020 N 03-04-05/93445).
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Вариант 1. Статус работника еще может измениться (в текущем календарном году работник пробыл в РФ меньше 183 календарных дней). Допустим, работник стал резидентом 10 апреля и в этот день ему выплачивают зарплату. Тогда только в отношении этого отдельного дохода (зарплаты) нужно предоставить работнику вычеты и с полученной базы исчислить НДФЛ по ставке 13% (15%). Исчисленный НДФЛ придется удержать и перечислить в бюджет. Ведь, по мнению Минфина и ФНС, в таком случае еще рано делать расчет налога нарастающим итогом с начала года и зачитывать ранее удержанный НДФЛ по ставке 30% (см. вариант 2). Но против того, чтобы доходы с момента обретения резидентского статуса облагались по резидентской ставке, они не возражают.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Вариант 1. Статус работника еще может измениться (в текущем календарном году работник пробыл в РФ меньше 183 календарных дней). Допустим, работник стал резидентом 10 апреля и в этот день ему выплачивают зарплату. Тогда только в отношении этого отдельного дохода (зарплаты) нужно предоставить работнику вычеты и с полученной базы исчислить НДФЛ по ставке 13% (15%). Исчисленный НДФЛ придется удержать и перечислить в бюджет. Ведь, по мнению Минфина и ФНС, в таком случае еще рано делать расчет налога нарастающим итогом с начала года и зачитывать ранее удержанный НДФЛ по ставке 30% (см. вариант 2). Но против того, чтобы доходы с момента обретения резидентского статуса облагались по резидентской ставке, они не возражают.
Статья: Как отражать зарплату сотрудников в форме 6-НДФЛ по новым правилам: примеры
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Раздел 1 упростили по сравнению с предыдущей формой. Ранее в нем необходимо было отражать даты перечисления налога в соответствии с установленными сроками: с заработной платы - не позднее следующего дня, с аванса - не отражали, с отпускных и больничных листов - в конце месяца с переносом в случае попадания этой даты на выходной и т.д. Теперь же указываем только суммы НДФЛ к перечислению по срокам. Например, за полугодие это 28 апреля, 28 мая, 28 июня. В отчете 6-НДФЛ указывается: по первому сроку перечисления, по второму сроку перечисления, по третьему сроку перечисления.
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Раздел 1 упростили по сравнению с предыдущей формой. Ранее в нем необходимо было отражать даты перечисления налога в соответствии с установленными сроками: с заработной платы - не позднее следующего дня, с аванса - не отражали, с отпускных и больничных листов - в конце месяца с переносом в случае попадания этой даты на выходной и т.д. Теперь же указываем только суммы НДФЛ к перечислению по срокам. Например, за полугодие это 28 апреля, 28 мая, 28 июня. В отчете 6-НДФЛ указывается: по первому сроку перечисления, по второму сроку перечисления, по третьему сроку перечисления.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 16)Выплата зарплаты по отдельному счету исполнителей гособоронзаказа будет разрешена при условии отсутствия у них неисполненной обязанности по перечислению НДФЛ и страховых взносов. Это ограничение планируется ввести в качестве эксперимента, перечень участников установит Правительство РФ.
("Главная книга", 2025, N 16)Выплата зарплаты по отдельному счету исполнителей гособоронзаказа будет разрешена при условии отсутствия у них неисполненной обязанности по перечислению НДФЛ и страховых взносов. Это ограничение планируется ввести в качестве эксперимента, перечень участников установит Правительство РФ.
Типовая ситуация: Как и в какие сроки налоговому агенту уплачивать НДФЛ с зарплаты и других доходов (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы можете уплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты. Организации уплачивают большинство налогов, в том числе НДФЛ, путем внесения ЕНП. Перечислять его можно и до наступления срока, установленного для уплаты налога. Платеж будет учтен на ЕНС со дня предъявления в банк поручения при наличии достаточного остатка средств (пп. 1 п. 6, п. 16 ст. 45 НК РФ, Информация ФНС). Если инспекция признает уплаченные суммы в качестве ЕНП, она сама определит, в счет какого платежа их зачесть (с учетом установленной очередности).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вы можете уплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты. Организации уплачивают большинство налогов, в том числе НДФЛ, путем внесения ЕНП. Перечислять его можно и до наступления срока, установленного для уплаты налога. Платеж будет учтен на ЕНС со дня предъявления в банк поручения при наличии достаточного остатка средств (пп. 1 п. 6, п. 16 ст. 45 НК РФ, Информация ФНС). Если инспекция признает уплаченные суммы в качестве ЕНП, она сама определит, в счет какого платежа их зачесть (с учетом установленной очередности).