Ндфл перечислен раньше чем доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл перечислен раньше чем доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФНалогового агента по НДФЛ нельзя привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ, если он перечислил налог в бюджет ранее даты выплаты дохода (см. аналогичную позицию судов) >>>
Важнейшая практика по ст. 226 НК РФперечислил НДФЛ до даты выплаты дохода
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.8. Можно ли оштрафовать налогового агента за перечисление НДФЛ в бюджет ранее выплаты дохода (в том числе зарплаты), если налог был удержан (до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Определенные траты (на учебу, лечение, покупку жилья и прочее) дают возможность заявить вычет в декларации 3-НДФЛ и вернуть из бюджета НДФЛ, ранее перечисленный с ваших доходов работодателем. Налог может не удерживаться в течение года, в котором были расходы, если вычет вы получаете у работодателя на основании подтверждения права на вычет из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы ориентируетесь в уплате личного НДФЛ, ответив на вопросы нашего теста.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Определенные траты (на учебу, лечение, покупку жилья и прочее) дают возможность заявить вычет в декларации 3-НДФЛ и вернуть из бюджета НДФЛ, ранее перечисленный с ваших доходов работодателем. Налог может не удерживаться в течение года, в котором были расходы, если вычет вы получаете у работодателя на основании подтверждения права на вычет из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы ориентируетесь в уплате личного НДФЛ, ответив на вопросы нашего теста.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.8. Представление сведений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного НДФЛ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.8. Представление сведений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного НДФЛ
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"В случае представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта налоговый агент (плательщик страховых взносов) вправе не представлять уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части налога на доходы физических лиц, сумм страховых взносов, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта, за исключением случая превышения суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца налога на доходы физических лиц (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"В случае представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта налоговый агент (плательщик страховых взносов) вправе не представлять уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в части налога на доходы физических лиц, сумм страховых взносов, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта, за исключением случая превышения суммы фактически исчисленного, удержанного и подлежащего перечислению за соответствующий истекший период месяца налога на доходы физических лиц (суммы исчисленных и подлежащих уплате за соответствующий месяц страховых взносов) над суммой, ранее заявленной в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта.";
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если же перечисление денег происходит раньше даты фактического получения дохода (определяемой по ст. 223 НК РФ), удержать налог вы сможете не ранее, чем наступит дата, когда доход считается полученным. Это связано с тем, что только на эту дату вы можете исчислить налог (п. 3 ст. 226 НК РФ). На практике это чаще всего возникает по командировочным выплатам. НДФЛ с них удерживается не ранее последнего дня месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же перечисление денег происходит раньше даты фактического получения дохода (определяемой по ст. 223 НК РФ), удержать налог вы сможете не ранее, чем наступит дата, когда доход считается полученным. Это связано с тем, что только на эту дату вы можете исчислить налог (п. 3 ст. 226 НК РФ). На практике это чаще всего возникает по командировочным выплатам. НДФЛ с них удерживается не ранее последнего дня месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)исчислить НДФЛ и сообщить о его сумме налоговому агенту. Кредитная организация исчисляет НДФЛ без учета ранее выплаченных доходов. Она не обязана выяснять суммы дохода, которые были выплачены ранее или подлежат выплате (выплачены) через другую уполномоченную кредитную организацию (Письмо ФНС России от 28.03.2022 N АБ-4-20/3688@);
(КонсультантПлюс, 2026)исчислить НДФЛ и сообщить о его сумме налоговому агенту. Кредитная организация исчисляет НДФЛ без учета ранее выплаченных доходов. Она не обязана выяснять суммы дохода, которые были выплачены ранее или подлежат выплате (выплачены) через другую уполномоченную кредитную организацию (Письмо ФНС России от 28.03.2022 N АБ-4-20/3688@);
Вопрос: Физлицу-покупателю был возвращен продавцом задаток в двойном размере. Вправе ли физлицо при подаче декларации 3-НДФЛ одновременно заявить доход в размере превышения над суммой ранее перечисленного задатка и имущественный вычет за приобретенную квартиру в размере превышения над суммой ранее перечисленного задатка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицу-покупателю был возвращен продавцом задаток в двойном размере. Вправе ли физлицо при подаче декларации 3-НДФЛ одновременно заявить доход в размере превышения над суммой ранее перечисленного задатка и имущественный вычет за приобретенную квартиру в размере превышения над суммой ранее перечисленного задатка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицу-покупателю был возвращен продавцом задаток в двойном размере. Вправе ли физлицо при подаче декларации 3-НДФЛ одновременно заявить доход в размере превышения над суммой ранее перечисленного задатка и имущественный вычет за приобретенную квартиру в размере превышения над суммой ранее перечисленного задатка?
Вопрос: Подлежит ли обложению НДФЛ возвращенная сумма задатка в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, у физического лица не возникает экономической выгоды при возврате ему суммы задатка в однократном размере, так как он получил от продавца свои денежные средства, которые ранее перечислил в качестве задатка. А вот полученную сумму в размере превышения над суммой перечисленного задатка, полагаем, физическому лицу необходимо учесть в составе доходов в целях обложения НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, у физического лица не возникает экономической выгоды при возврате ему суммы задатка в однократном размере, так как он получил от продавца свои денежные средства, которые ранее перечислил в качестве задатка. А вот полученную сумму в размере превышения над суммой перечисленного задатка, полагаем, физическому лицу необходимо учесть в составе доходов в целях обложения НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), начисление и выплату денежной компенсации работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)В этой консультации исходим из того, что организация решила руководствоваться последними разъяснениями и облагать компенсацию НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2026)В этой консультации исходим из того, что организация решила руководствоваться последними разъяснениями и облагать компенсацию НДФЛ.
Вопрос: О представлении уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
(Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ЗГ-3-8/17390@)Учитывая интересы бизнеса по изменению не соответствующего календарному месяцу отчетного периода по НДФЛ (ранее налог исчислялся с доходов, выплаченных за период с 22-го числа предшествующего месяца по 23-е число текущего месяца), Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ в законодательство внесены соответствующие изменения. Поскольку НДФЛ подлежит перечислению в бюджет в месяце выплаты дохода, установлены два срока уплаты налога за каждый месяц: за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца.
(Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ЗГ-3-8/17390@)Учитывая интересы бизнеса по изменению не соответствующего календарному месяцу отчетного периода по НДФЛ (ранее налог исчислялся с доходов, выплаченных за период с 22-го числа предшествующего месяца по 23-е число текущего месяца), Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ в законодательство внесены соответствующие изменения. Поскольку НДФЛ подлежит перечислению в бюджет в месяце выплаты дохода, установлены два срока уплаты налога за каждый месяц: за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца.
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Как отмечалось в письме от 05.07.2022 N 03-08-05/64263, указанном в обращениях, доходы в виде дивидендов, выплачиваемые при посредничестве налогового агента в условиях действия ранее принятого Банком России решения, аналогично Решению, устанавливавшему обязанность депозитария при получении соответствующей информации перечислять дивиденды непосредственно держателю акций, подлежат обложению налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) при исполнении депозитарием обязанности налогового агента в общем порядке, в частности, с учетом положений статей 275 и 284 и статей 224 и 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Как отмечалось в письме от 05.07.2022 N 03-08-05/64263, указанном в обращениях, доходы в виде дивидендов, выплачиваемые при посредничестве налогового агента в условиях действия ранее принятого Банком России решения, аналогично Решению, устанавливавшему обязанность депозитария при получении соответствующей информации перечислять дивиденды непосредственно держателю акций, подлежат обложению налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) при исполнении депозитарием обязанности налогового агента в общем порядке, в частности, с учетом положений статей 275 и 284 и статей 224 и 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Следующее изменение части НДФЛ: компенсационные выплаты работникам культуры. От обложения налогом на доходы физлиц данные перечисления освободили, правило закреплено в п. 37.2 ст. 217 НК РФ, норма дополнена словами "работниками культуры".
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Следующее изменение части НДФЛ: компенсационные выплаты работникам культуры. От обложения налогом на доходы физлиц данные перечисления освободили, правило закреплено в п. 37.2 ст. 217 НК РФ, норма дополнена словами "работниками культуры".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае при выплате отпускных в декабре прошлого года организация удержала НДФЛ, относящийся к неотработанной части отпуска, в размере 1 040 руб. (8 000 руб. x 13%). Эту сумму организация перечислила в бюджет в установленный законодательством срок.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае при выплате отпускных в декабре прошлого года организация удержала НДФЛ, относящийся к неотработанной части отпуска, в размере 1 040 руб. (8 000 руб. x 13%). Эту сумму организация перечислила в бюджет в установленный законодательством срок.