НДФЛ пандемия
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ пандемия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ налоговым агентом не предусмотрено в том числе и в период пандемии коронавируса (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@).
(КонсультантПлюс, 2026)Получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ налоговым агентом не предусмотрено в том числе и в период пандемии коронавируса (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.06.2020 N СД-18-3/1034@).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Компенсационные выплаты медицинским работникам не подлежат обложению НДФЛ"Кроме того, освобождаются от НДФЛ субсидии, выплачиваемые из федерального бюджета налогоплательщикам, включенным на 1 марта 2020 года в единый реестр МСП и ведущим деятельность в пострадавших от пандемии отраслях.
"Компенсационные выплаты медицинским работникам не подлежат обложению НДФЛ"Кроме того, освобождаются от НДФЛ субсидии, выплачиваемые из федерального бюджета налогоплательщикам, включенным на 1 марта 2020 года в единый реестр МСП и ведущим деятельность в пострадавших от пандемии отраслях.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) проводится ежегодно Организацией экономического сотрудничества и развития и измеряет уровень главных аспектов налоговой политики 38 стран по критериям конкурентоспособности и нейтральности. За основу были взяты налоговые кодексы стран ОЭСР. По критериям ОЭСР налоговый кодекс должен быть хорошо структурирован, понятен налогоплательщику и способствовать экономическому развитию, а также приносить рост дохода для государства. Многие страны признают это положение и стараются совершенствовать свою налоговую политику. Это подтверждается тем, что за последние несколько лет предельные ставки налога на прибыль и доходы физического лица значительно снизились в странах - участниках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) [5].
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Международный индекс налоговой конкурентоспособности (ITCI) проводится ежегодно Организацией экономического сотрудничества и развития и измеряет уровень главных аспектов налоговой политики 38 стран по критериям конкурентоспособности и нейтральности. За основу были взяты налоговые кодексы стран ОЭСР. По критериям ОЭСР налоговый кодекс должен быть хорошо структурирован, понятен налогоплательщику и способствовать экономическому развитию, а также приносить рост дохода для государства. Многие страны признают это положение и стараются совершенствовать свою налоговую политику. Это подтверждается тем, что за последние несколько лет предельные ставки налога на прибыль и доходы физического лица значительно снизились в странах - участниках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) [5].
Статья: Право граждан на справедливое социальное обеспечение
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)Цельное представление о социальной политике в кризисной ситуации и после введения последних западных санкций дает, например, позиция академика А.Г. Аганбегяна <53>. Она излагается с привлечением статистических и сравнительных данных, конкретных расчетов и возможных источников финансирования тех или иных социальных мер. Академик утверждает, что мы накопили баснословные резервы и, если бы своевременно использовали их для развития, экономика и благосостояние людей были бы на 15% выше. Но вместо инвестиций занимались накопительством. В итоге у нас самые низкие в мире (если не считать африканские страны) пенсии, минимальные заработная плата, пособие по безработице. У 60 млн человек, живущих в сельской местности и малых городах, среднедушевой доход - 20 - 25 тыс. руб. в месяц. После вычета налогов и оплаты жилья на потребление остается 15 тыс. руб. "Нельзя так бедно жить в такой богатой стране" <54>. Академик предлагает немедленно поднять средние пенсии до 25 тыс., а минимальные заработные платы - до 25 - 30 тыс. руб. Причем на МРОТ должно тратить не государство (кроме бюджетников), а предприятия и организации, которые в 2021 г. заработали 29 трлн руб. Вторая мера - освободить от подоходного налога заработную плату до 30 тыс. руб., установить мягкий прогрессивный налог. У нас 10% богатых имеют доходы более 120 тыс., а 10% бедных (до пандемии) - 8 тыс. руб. Разница - 15,4 раза. И именно на бедном населении сейчас отражается кризис <55>.
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)Цельное представление о социальной политике в кризисной ситуации и после введения последних западных санкций дает, например, позиция академика А.Г. Аганбегяна <53>. Она излагается с привлечением статистических и сравнительных данных, конкретных расчетов и возможных источников финансирования тех или иных социальных мер. Академик утверждает, что мы накопили баснословные резервы и, если бы своевременно использовали их для развития, экономика и благосостояние людей были бы на 15% выше. Но вместо инвестиций занимались накопительством. В итоге у нас самые низкие в мире (если не считать африканские страны) пенсии, минимальные заработная плата, пособие по безработице. У 60 млн человек, живущих в сельской местности и малых городах, среднедушевой доход - 20 - 25 тыс. руб. в месяц. После вычета налогов и оплаты жилья на потребление остается 15 тыс. руб. "Нельзя так бедно жить в такой богатой стране" <54>. Академик предлагает немедленно поднять средние пенсии до 25 тыс., а минимальные заработные платы - до 25 - 30 тыс. руб. Причем на МРОТ должно тратить не государство (кроме бюджетников), а предприятия и организации, которые в 2021 г. заработали 29 трлн руб. Вторая мера - освободить от подоходного налога заработную плату до 30 тыс. руб., установить мягкий прогрессивный налог. У нас 10% богатых имеют доходы более 120 тыс., а 10% бедных (до пандемии) - 8 тыс. руб. Разница - 15,4 раза. И именно на бедном населении сейчас отражается кризис <55>.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Если сравнивать приведенные значения с данными по НДФЛ и налогу на прибыль организаций, то суммы поступлений по этим налогам увеличились за этот же период на 50,12%, тогда как общая сумма налоговых поступлений возросла на 63,5%.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Если сравнивать приведенные значения с данными по НДФЛ и налогу на прибыль организаций, то суммы поступлений по этим налогам увеличились за этот же период на 50,12%, тогда как общая сумма налоговых поступлений возросла на 63,5%.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Кроме того, появляются возможности для дистанционной работы. Считается, что пандемия привела к активизации дистанционного труда, что потребовало даже изменения трудового законодательства <1>. Расширение случаев привлечения дистанционных работников заставило задуматься о пересмотре существующих порядков налогообложения доходов физических лиц. Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом не имеет значения, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Вместе с тем ст. 312.1 Трудового кодекса Российской Федерации определяет, что дистанционной работой является выполнение трудовой функции вне стационарного рабочего места. Таким образом, дистанционная работа не приводит к образованию обособленного подразделения. В такой ситуации получается, что работник может находиться, пользоваться инфраструктурой в одном субъекте Российской Федерации, а налоги будут поступать в бюджет другого субъекта. Дискуссия о необходимости пересмотреть порядок распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами бюджетной системы возникла еще до пандемии <2>, однако с увеличением количества дистанционных работников, расширением возможности лицам работать в крупных городах, не покидая при этом своих поселков, усиливаются задачи поиска справедливого решения в сфере налогового и бюджетного права. Возможно, что поиск решения в данной сфере потребует пересмотра всей системы налоговых доходов бюджетов бюджетной системы <3>.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Кроме того, появляются возможности для дистанционной работы. Считается, что пандемия привела к активизации дистанционного труда, что потребовало даже изменения трудового законодательства <1>. Расширение случаев привлечения дистанционных работников заставило задуматься о пересмотре существующих порядков налогообложения доходов физических лиц. Согласно ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом не имеет значения, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Вместе с тем ст. 312.1 Трудового кодекса Российской Федерации определяет, что дистанционной работой является выполнение трудовой функции вне стационарного рабочего места. Таким образом, дистанционная работа не приводит к образованию обособленного подразделения. В такой ситуации получается, что работник может находиться, пользоваться инфраструктурой в одном субъекте Российской Федерации, а налоги будут поступать в бюджет другого субъекта. Дискуссия о необходимости пересмотреть порядок распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами бюджетной системы возникла еще до пандемии <2>, однако с увеличением количества дистанционных работников, расширением возможности лицам работать в крупных городах, не покидая при этом своих поселков, усиливаются задачи поиска справедливого решения в сфере налогового и бюджетного права. Возможно, что поиск решения в данной сфере потребует пересмотра всей системы налоговых доходов бюджетов бюджетной системы <3>.
Статья: Компенсация проезда к месту отпуска "северянам" в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)Работники учреждений, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, имеют право на компенсацию проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно. В 2023 году прекратили свое действие временные правила выплаты компенсации и переноса отпусков, которые были связаны с пандемией коронавируса, и действуют прежние положения. Компенсация в пределах нормативов не облагается НДФЛ и страховыми взносами, но, если учреждение платит компенсацию в повышенном размере, налог и взносы придется начислить.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)Работники учреждений, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, имеют право на компенсацию проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно. В 2023 году прекратили свое действие временные правила выплаты компенсации и переноса отпусков, которые были связаны с пандемией коронавируса, и действуют прежние положения. Компенсация в пределах нормативов не облагается НДФЛ и страховыми взносами, но, если учреждение платит компенсацию в повышенном размере, налог и взносы придется начислить.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заключая договоры оказания услуг и выполнения работ с самозанятыми, компания поддержала новый налоговый режим и обеспечила заказами и доходом граждан в период пандемии. При этом компания не имела намерения создавать штат сотрудников, поскольку программное обеспечение создавалось единоразово.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Заключая договоры оказания услуг и выполнения работ с самозанятыми, компания поддержала новый налоговый режим и обеспечила заказами и доходом граждан в период пандемии. При этом компания не имела намерения создавать штат сотрудников, поскольку программное обеспечение создавалось единоразово.
Статья: Подоходный налог: аргументы против прогрессии
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Аргументы, выдвигаемые экономистами и политиками (М. Мишустиным, Г. Грефом, М. Орешкиным <28> и другими) против прогрессии в подоходном налоге с физических лиц, обобщенно представлены в таблице.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Аргументы, выдвигаемые экономистами и политиками (М. Мишустиным, Г. Грефом, М. Орешкиным <28> и другими) против прогрессии в подоходном налоге с физических лиц, обобщенно представлены в таблице.
Статья: Налог на проценты по вкладам физических лиц как индикатор экономической ситуации
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)<26> В 2024 г. расходы федерального бюджета превысили 40 трлн руб. и по сравнению с 2019 г., который еще не был отмечен пандемией и активным санкционным давлением западных стран, выросли, по данным Федерального казначейства, более чем в два раза.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)<26> В 2024 г. расходы федерального бюджета превысили 40 трлн руб. и по сравнению с 2019 г., который еще не был отмечен пандемией и активным санкционным давлением западных стран, выросли, по данным Федерального казначейства, более чем в два раза.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В случае безналичной оплаты медицинским организациям расходов на лечение указанные выплаты также освобождаются от обложения НДФЛ.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В случае безналичной оплаты медицинским организациям расходов на лечение указанные выплаты также освобождаются от обложения НДФЛ.
Статья: Фискальные риски субъектов Российской Федерации
(Сабитова Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 2)Весьма интересно проанализировать влияние пандемии и структуры налоговых доходов на высокодотационные субъекты РФ. Для анализа нами также были взяты 10 наиболее дотационных субъектов РФ (табл. 5).
(Сабитова Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 2)Весьма интересно проанализировать влияние пандемии и структуры налоговых доходов на высокодотационные субъекты РФ. Для анализа нами также были взяты 10 наиболее дотационных субъектов РФ (табл. 5).