НДФЛ отпускные медработникам
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ отпускные медработникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Государственный контроль (надзор) за соблюдением трудового законодательства как основной способ защиты трудовых прав работников
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2022, N 9)В настоящее время одной из основных проблем в сфере трудового законодательства является массовое осуществление трудовой деятельности работниками без официального заключения трудового договора и других форм официального оформления, т.е. неформальная занятость. Среди основных причин неформальной занятости следует назвать желание работодателя сократить свои расходы за счет невыплаты налогов (НДФЛ), обязательных страховых взносов в ФСС России и ПФР России. Нарушая требования трудового законодательства, работодатель сокращает свои расходы, так как не проводит специальную оценку условий труда, медицинские осмотры, обучение работников требованиям охраны труда, не выдает специальные средства индивидуальной защиты, не выплачивает отпускные суммы работникам, не оплачивает листки нетрудоспособности и др.
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2022, N 9)В настоящее время одной из основных проблем в сфере трудового законодательства является массовое осуществление трудовой деятельности работниками без официального заключения трудового договора и других форм официального оформления, т.е. неформальная занятость. Среди основных причин неформальной занятости следует назвать желание работодателя сократить свои расходы за счет невыплаты налогов (НДФЛ), обязательных страховых взносов в ФСС России и ПФР России. Нарушая требования трудового законодательства, работодатель сокращает свои расходы, так как не проводит специальную оценку условий труда, медицинские осмотры, обучение работников требованиям охраны труда, не выдает специальные средства индивидуальной защиты, не выплачивает отпускные суммы работникам, не оплачивает листки нетрудоспособности и др.
Статья: Возмещаемые расходы на предупреждение профзаболеваний работников: будет ли НДФЛ?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Таким образом, НДФЛ облагаются не все расходы работодателя на проведение мероприятий в рамках пилотного проекта, которые в последующем возмещаются СФР, а только перечисленные в подп. "а" - "в" п. 3 Правил. При этом расходы на оплату профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах СФР и проезд к месту проведения профилактики и обратно являются доходами, полученными работниками в натуральной форме, а расходы на оплату дополнительного отпуска - доходами в денежной форме.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Таким образом, НДФЛ облагаются не все расходы работодателя на проведение мероприятий в рамках пилотного проекта, которые в последующем возмещаются СФР, а только перечисленные в подп. "а" - "в" п. 3 Правил. При этом расходы на оплату профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах СФР и проезд к месту проведения профилактики и обратно являются доходами, полученными работниками в натуральной форме, а расходы на оплату дополнительного отпуска - доходами в денежной форме.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, от НДФЛ освобождаются стимулирующие выплаты, предоставляемые на основании акта Правительства РФ медработникам, участвующим в проведении вакцинации взрослого населения против коронавируса. При этом освобождение не распространяется на оплату отпуска или компенсацию за его неиспользование.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, от НДФЛ освобождаются стимулирующие выплаты, предоставляемые на основании акта Правительства РФ медработникам, участвующим в проведении вакцинации взрослого населения против коронавируса. При этом освобождение не распространяется на оплату отпуска или компенсацию за его неиспользование.
<Письмо> ФНС России от 15.10.2021 N БС-4-11/14639@
<По вопросу применения пункта 81 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации>Дополнительно сообщается, что суммы оплаты отпуска и компенсации за неиспользованные отпуска медицинским работникам, которым предоставлялись указанные стимулирующие выплаты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
<По вопросу применения пункта 81 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации>Дополнительно сообщается, что суммы оплаты отпуска и компенсации за неиспользованные отпуска медицинским работникам, которым предоставлялись указанные стимулирующие выплаты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Статья: Разъяснения ФНС об исчислении и уплате НДФЛ в 2023 году
(Суворова Т.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Пример 1. Сотруднику медицинской организации заработная плата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10.01.2023. Каков порядок исчисления налога? Как отразить суммы НДФЛ в отчетной форме?
(Суворова Т.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Пример 1. Сотруднику медицинской организации заработная плата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10.01.2023. Каков порядок исчисления налога? Как отразить суммы НДФЛ в отчетной форме?
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Сотруднику медицинской организации заработная плата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10.01.2023.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. Сотруднику медицинской организации заработная плата за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10.01.2023.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- медицинские осмотры работников по результатам профилактики профессиональных заболеваний.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- медицинские осмотры работников по результатам профилактики профессиональных заболеваний.
Вопрос: Об НДФЛ при оплате работодателем в рамках пилотного проекта мероприятий по профилактике профессиональных заболеваний работников и стоимости санаторно-курортных путевок.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127624)Учитывая, что суммы оплаты работодателем проведения профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах, дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации), предоставляемого работникам на период проведения профилактики профессиональных заболеваний, проезда работников к месту проведения профилактики профессиональных заболеваний и обратно (подпункты "а" - "в" пункта 3 Правил) не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, указанных в статье 217 Кодекса, данные суммы облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127624)Учитывая, что суммы оплаты работодателем проведения профилактики профессиональных заболеваний работников в реабилитационных центрах, дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации), предоставляемого работникам на период проведения профилактики профессиональных заболеваний, проезда работников к месту проведения профилактики профессиональных заболеваний и обратно (подпункты "а" - "в" пункта 3 Правил) не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, указанных в статье 217 Кодекса, данные суммы облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.