НДФЛ обособленные 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ обособленные 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2023 N 11АП-12692/2023 по делу N А55-30327/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждение наличия денежных средств в момент совершения спорной сделки в материалы настоящего обособленного спора ответчиком были представлены справки по форме N 2-НДФЛ за 2017 - 2020 годы, копии расписок Ванзонок Д.О. о получении от Папанина М.Ю. денежных средств в размере 800 000 руб. и Папанина М.Ю. о получении денежных средств от Ванзонок Д.О. в размере 800 000 руб. - основной долг, и 155 000 руб. 50% прибыли от продажи спорного автомобиля, которые, по мнению суда апелляционной инстанции, в достаточной мере подтверждают наличие у него финансовой возможности приобретения спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждение наличия денежных средств в момент совершения спорной сделки в материалы настоящего обособленного спора ответчиком были представлены справки по форме N 2-НДФЛ за 2017 - 2020 годы, копии расписок Ванзонок Д.О. о получении от Папанина М.Ю. денежных средств в размере 800 000 руб. и Папанина М.Ю. о получении денежных средств от Ванзонок Д.О. в размере 800 000 руб. - основной долг, и 155 000 руб. 50% прибыли от продажи спорного автомобиля, которые, по мнению суда апелляционной инстанции, в достаточной мере подтверждают наличие у него финансовой возможности приобретения спорного автомобиля.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2025 N 11АП-7526/2025, 11АП-8747/2025, 11АП-8745/2025, 11АП-8461/2025 по делу N А49-13612/2022
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из материалов дела суд первой инстанции установил, что совокупный доход Колтыгиной Т.В. (после уплаты НДФЛ) за 2020 год составил 1 497 263, 51 руб., за 2021 - 1 747 580,05 руб., за 2022 - 1 897 938,22 руб. Доказательств, что денежные средства для внесения 800 000 руб. в счет оплаты доли в уставном капитале ООО "Снабцентр" были предоставлены Дебердеевым И.И. или непосредственно Обществом, в материалы обособленного спора не представлено. То, что Колтыгиной Т.В. для оплаты доли был открыт счет в банке и данная операция является единственно само по себе не подтверждает данные обстоятельства. Доказательства возврата Колтыгиной Т.В. денежных средств Дебердеевым И.И. или Обществом в материалах дела отсутствуют.
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из материалов дела суд первой инстанции установил, что совокупный доход Колтыгиной Т.В. (после уплаты НДФЛ) за 2020 год составил 1 497 263, 51 руб., за 2021 - 1 747 580,05 руб., за 2022 - 1 897 938,22 руб. Доказательств, что денежные средства для внесения 800 000 руб. в счет оплаты доли в уставном капитале ООО "Снабцентр" были предоставлены Дебердеевым И.И. или непосредственно Обществом, в материалы обособленного спора не представлено. То, что Колтыгиной Т.В. для оплаты доли был открыт счет в банке и данная операция является единственно само по себе не подтверждает данные обстоятельства. Доказательства возврата Колтыгиной Т.В. денежных средств Дебердеевым И.И. или Обществом в материалах дела отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненные расчеты 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению заполняются в том же порядке, что и первичные расчеты. Такое разъяснение в Письмах ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/62@, от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@ касалось ранее действовавшей формы расчета, но, по нашему мнению, применимо и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненные расчеты 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению заполняются в том же порядке, что и первичные расчеты. Такое разъяснение в Письмах ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/62@, от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@ касалось ранее действовавшей формы расчета, но, по нашему мнению, применимо и сейчас.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Разъясняя отдельные положения законодательства, Минфин России в письме указал: "Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Федеральный закон N 102-ФЗ).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Разъясняя отдельные положения законодательства, Минфин России в письме указал: "Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Федеральный закон N 102-ФЗ).
<Информация> ФНС России
"Утверждена форма уведомления о выборе налогового органа"С 2020 года организации с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из подразделений. Для этого организации необходимо уведомить о своем выборе налоговый орган.
"Утверждена форма уведомления о выборе налогового органа"С 2020 года организации с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из подразделений. Для этого организации необходимо уведомить о своем выборе налоговый орган.
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Для налоговых агентов это означает, что в отношении доходов, полученных в 2022 г., при исчислении НДФЛ прогрессивные налоговые ставки используются применительно к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) - то есть пока налоговые базы не должны суммироваться налоговыми агентами. Налоговые базы перечислены в п. 2.1 ст. 210 НК РФ: дивиденды, выигрыши, доходы по ценным бумагам, остальные доходы (основная налоговая база - зарплата и пр.).
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Для налоговых агентов это означает, что в отношении доходов, полученных в 2022 г., при исчислении НДФЛ прогрессивные налоговые ставки используются применительно к каждой налоговой базе отдельно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) - то есть пока налоговые базы не должны суммироваться налоговыми агентами. Налоговые базы перечислены в п. 2.1 ст. 210 НК РФ: дивиденды, выигрыши, доходы по ценным бумагам, остальные доходы (основная налоговая база - зарплата и пр.).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как видим, налоговым агентам в 2024 г. по дивидендам и трудовым доходам нужно будет исчислять НДФЛ по тем же правилам, что в 2023 г., не складывая эти базы. Ну а мы будем следить, не продлят ли законодатели и на 2024 г. расчет НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как видим, налоговым агентам в 2024 г. по дивидендам и трудовым доходам нужно будет исчислять НДФЛ по тем же правилам, что в 2023 г., не складывая эти базы. Ну а мы будем следить, не продлят ли законодатели и на 2024 г. расчет НДФЛ с каждой налоговой базы отдельно.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику: головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@). Разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность.
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику: головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@). Разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя приобретение по договору купли-продажи земельного участка для производственных целей у физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Налог на доходы физических лиц
(Консультация эксперта, 2025)Налог на доходы физических лиц
Вопрос: Как заполняются и куда подаются уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и форма 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в одном уведомлении указываются и КПП самой организации (налоговый орган, куда подается уведомление), и данные КПП по обособленному подразделению по расчету по форме 6-НДФЛ (и соответствующие суммы) (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения 6-НДФЛ)). То есть непосредственно уведомление даже при наличии обособленных подразделений подается в налоговый орган по КПП головной организации (указанное предусмотрено Порядком). Подача уведомления по месту нахождения каждого обособленного подразделения не предусмотрена.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в одном уведомлении указываются и КПП самой организации (налоговый орган, куда подается уведомление), и данные КПП по обособленному подразделению по расчету по форме 6-НДФЛ (и соответствующие суммы) (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения 6-НДФЛ)). То есть непосредственно уведомление даже при наличии обособленных подразделений подается в налоговый орган по КПП головной организации (указанное предусмотрено Порядком). Подача уведомления по месту нахождения каждого обособленного подразделения не предусмотрена.
Статья: К вопросу о соразмерности финансовых ресурсов органов местного самоуправления их полномочиям (на примере Ульяновской области)
(Окутина Н.Н.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2022, N 2)<7> Закон РФ о поправке к Конституции РФ от 14 марта 2020 г. N 1-ФКЗ "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти" // Российская газета. 2020. 16 марта.
(Окутина Н.Н.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2022, N 2)<7> Закон РФ о поправке к Конституции РФ от 14 марта 2020 г. N 1-ФКЗ "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти" // Российская газета. 2020. 16 марта.
Ситуация: Какие категории граждан имеют право на налоговые льготы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая льгота по имущественным налогам может быть предоставлена без заявления, на основании сведений, полученных налоговым органом от уполномоченных органов, начиная с календарного года, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 361.1, п. 1 ст. 393, п. 10 ст. 396, ст. 405, п. 6 ст. 407 НК РФ; Информация ФНС России от 25.11.2020).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая льгота по имущественным налогам может быть предоставлена без заявления, на основании сведений, полученных налоговым органом от уполномоченных органов, начиная с календарного года, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 361.1, п. 1 ст. 393, п. 10 ст. 396, ст. 405, п. 6 ст. 407 НК РФ; Информация ФНС России от 25.11.2020).
Статья: Курсовые разницы в 2022 г. и другие поправки в НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Однако в 2021 и 2022 гг. ставки НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой налоговой базе отдельно. Это предусмотрено ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Однако в 2021 и 2022 гг. ставки НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения применяются не к совокупности налоговых баз, а к каждой налоговой базе отдельно. Это предусмотрено ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период".
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ в качестве налогового агента как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику - головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@ - указанные разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность и сейчас).
(КонсультантПлюс, 2024)Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ в качестве налогового агента как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику - головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@ - указанные разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность и сейчас).