НДФЛ обособленные 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ обособленные 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2023 N 11АП-12692/2023 по делу N А55-30327/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждение наличия денежных средств в момент совершения спорной сделки в материалы настоящего обособленного спора ответчиком были представлены справки по форме N 2-НДФЛ за 2017 - 2020 годы, копии расписок Ванзонок Д.О. о получении от Папанина М.Ю. денежных средств в размере 800 000 руб. и Папанина М.Ю. о получении денежных средств от Ванзонок Д.О. в размере 800 000 руб. - основной долг, и 155 000 руб. 50% прибыли от продажи спорного автомобиля, которые, по мнению суда апелляционной инстанции, в достаточной мере подтверждают наличие у него финансовой возможности приобретения спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании недействительной сделки и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждение наличия денежных средств в момент совершения спорной сделки в материалы настоящего обособленного спора ответчиком были представлены справки по форме N 2-НДФЛ за 2017 - 2020 годы, копии расписок Ванзонок Д.О. о получении от Папанина М.Ю. денежных средств в размере 800 000 руб. и Папанина М.Ю. о получении денежных средств от Ванзонок Д.О. в размере 800 000 руб. - основной долг, и 155 000 руб. 50% прибыли от продажи спорного автомобиля, которые, по мнению суда апелляционной инстанции, в достаточной мере подтверждают наличие у него финансовой возможности приобретения спорного автомобиля.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненные расчеты 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению заполняются в том же порядке, что и первичные расчеты. Такое разъяснение в Письмах ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/62@, от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@ касалось ранее действовавшей формы расчета, но, по нашему мнению, применимо и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2025)Уточненные расчеты 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению заполняются в том же порядке, что и первичные расчеты. Такое разъяснение в Письмах ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/62@, от 12.12.2019 N БС-4-11/25600@ касалось ранее действовавшей формы расчета, но, по нашему мнению, применимо и сейчас.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Разъясняя отдельные положения законодательства, Минфин России в письме указал: "Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Федеральный закон N 102-ФЗ).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Разъясняя отдельные положения законодательства, Минфин России в письме указал: "Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Федеральный закон N 102-ФЗ).
<Информация> ФНС России
"Утверждена форма уведомления о выборе налогового органа"С 2020 года организации с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из подразделений. Для этого организации необходимо уведомить о своем выборе налоговый орган.
"Утверждена форма уведомления о выборе налогового органа"С 2020 года организации с обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из подразделений. Для этого организации необходимо уведомить о своем выборе налоговый орган.
Формы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно. При этом переходный период был предусмотрен только для налоговых агентов, выплачивающих доходы налогоплательщикам. Пересчет разницы между суммами НДФЛ, рассчитанными по каждой налоговой базе и по совокупности налоговых баз, производил налоговый орган. Уплата доначисленного НДФЛ производилась непосредственно налогоплательщиком на основании уведомлений ИФНС России (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно. При этом переходный период был предусмотрен только для налоговых агентов, выплачивающих доходы налогоплательщикам. Пересчет разницы между суммами НДФЛ, рассчитанными по каждой налоговой базе и по совокупности налоговых баз, производил налоговый орган. Уплата доначисленного НДФЛ производилась непосредственно налогоплательщиком на основании уведомлений ИФНС России (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Статья: К вопросу о соразмерности финансовых ресурсов органов местного самоуправления их полномочиям (на примере Ульяновской области)
(Окутина Н.Н.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2022, N 2)<7> Закон РФ о поправке к Конституции РФ от 14 марта 2020 г. N 1-ФКЗ "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти" // Российская газета. 2020. 16 марта.
(Окутина Н.Н.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2022, N 2)<7> Закон РФ о поправке к Конституции РФ от 14 марта 2020 г. N 1-ФКЗ "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти" // Российская газета. 2020. 16 марта.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.11.2022 N 03-04-06/114923 <Об НДФЛ при получении работником дивидендов, если общая сумма выплаченных ему доходов превышает 5 млн руб. за налоговый период>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Пункт 2.2 ст. 210 НК РФ устанавливает подобные налоговые базы для налоговых нерезидентов РФ. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Это отмечает Минфин в комментируемом Письме.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Пункт 2.2 ст. 210 НК РФ устанавливает подобные налоговые базы для налоговых нерезидентов РФ. Так, в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). Это отмечает Минфин в комментируемом Письме.
Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
Вопрос: Работник работал в обособленном подразделении организации, которое после его увольнения было закрыто. В августе 2023 г. он принимается на работу в другой филиал организации и подает заявление о предоставлении имущественного вычета. Кто должен предоставить вычет по НДФЛ - филиал, головная организация или закрытое ОП?
(Консультация эксперта, 2023)В случае закрытия обособленного подразделения организация - налоговый агент представляет расчет по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2023)В случае закрытия обособленного подразделения организация - налоговый агент представляет расчет по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок)).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику: головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@). Разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность.
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику: головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@). Разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ в качестве налогового агента как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику - головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@ - указанные разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность и сейчас).
(КонсультантПлюс, 2024)Российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ в качестве налогового агента как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения подразделений. Это зависит от того, кто является источником выплаты дохода сотруднику - головная организация или ее обособленное подразделение (п. 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@ - указанные разъяснения основаны на прежней редакции нормы, но сохраняют актуальность и сейчас).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, удержанный из доходов такого работника, подлежит уплате в бюджет по месту учета того подразделения (головной организации, обособленного подразделения), в штат которого включен данный работник, независимо от других условий. Например, если из условий трудового договора можно сделать вывод, что дистанционный работник включен в штат головной организации, то НДФЛ уплачивают по месту учета головной организации, даже если место выполнения работ (место проживания работника) совпадает с местонахождением обособленного подразделения и т.д. (письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50319, от 24.12.2018 N 03-04-06/94010 и др.; письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, удержанный из доходов такого работника, подлежит уплате в бюджет по месту учета того подразделения (головной организации, обособленного подразделения), в штат которого включен данный работник, независимо от других условий. Например, если из условий трудового договора можно сделать вывод, что дистанционный работник включен в штат головной организации, то НДФЛ уплачивают по месту учета головной организации, даже если место выполнения работ (место проживания работника) совпадает с местонахождением обособленного подразделения и т.д. (письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/50319, от 24.12.2018 N 03-04-06/94010 и др.; письмо ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом до 2024 года лимит в 5 млн руб. налоговые агенты обязаны применять не к совокупности налоговых баз, а к каждой налоговой базе отдельно. Например, нужно отдельно считать НДФЛ по зарплате, дивидендам, доходам, полученным от реализации ценных бумаг и пр. (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ в ред. Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом до 2024 года лимит в 5 млн руб. налоговые агенты обязаны применять не к совокупности налоговых баз, а к каждой налоговой базе отдельно. Например, нужно отдельно считать НДФЛ по зарплате, дивидендам, доходам, полученным от реализации ценных бумаг и пр. (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ в ред. Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ).
Готовое решение: Как подготовить проект государственного, муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Возможность включить в проект контракта условие об обязанности контрагента предоставить сведения о фонде оплаты труда, средней зарплате и начислении НДФЛ Законом N 44-ФЗ не предусмотрена (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 24-03-08/82194).
(КонсультантПлюс, 2025)Возможность включить в проект контракта условие об обязанности контрагента предоставить сведения о фонде оплаты труда, средней зарплате и начислении НДФЛ Законом N 44-ФЗ не предусмотрена (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 24-03-08/82194).