Ндфл нерезидент изменение статуса
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл нерезидент изменение статуса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 20.09.2023 N 33-6098/2023 (УИД 27RS0007-01-2022-007766-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)3.4. Как рассчитать НДФЛ иностранному работнику, если его статус в течение года изменился (нерезидент на резидент)
(КонсультантПлюс, 2024)3.4. Как рассчитать НДФЛ иностранному работнику, если его статус в течение года изменился (нерезидент на резидент)
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)у работника в течение года изменился налоговый статус, например с нерезидента на резидента.
(КонсультантПлюс, 2025)у работника в течение года изменился налоговый статус, например с нерезидента на резидента.
Статья: Налоговый регистр по НДФЛ - 2023
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- сведения, которые помогут идентифицировать физлицо и его налоговый статус (резидент/нерезидент);
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- сведения, которые помогут идентифицировать физлицо и его налоговый статус (резидент/нерезидент);
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение года статус иностранного работника изменится с налогового нерезидента на резидента, пересчитайте НДФЛ исходя из его нового статуса.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение года статус иностранного работника изменится с налогового нерезидента на резидента, пересчитайте НДФЛ исходя из его нового статуса.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Налог с доходов налогоплательщика в виде заработной платы и дивидендов, ранее удержанный налоговым агентом с применением налоговой ставки 13 процентов, подлежит пересчету налоговым агентом по налоговым ставкам 30 и 15 процентов соответственно, если на дату выплаты дохода после даты увольнения и до окончания налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его налоговый статус в налоговом периоде более не изменится. Дополнительная сумма налога, образующаяся в результате указанного пересчета, удерживается налоговым агентом с выплачиваемых доходов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Налог с доходов налогоплательщика в виде заработной платы и дивидендов, ранее удержанный налоговым агентом с применением налоговой ставки 13 процентов, подлежит пересчету налоговым агентом по налоговым ставкам 30 и 15 процентов соответственно, если на дату выплаты дохода после даты увольнения и до окончания налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его налоговый статус в налоговом периоде более не изменится. Дополнительная сумма налога, образующаяся в результате указанного пересчета, удерживается налоговым агентом с выплачиваемых доходов".
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Данными правилами заполнения расчета по форме 6-НДФЛ надлежит руководствоваться налоговому агенту, если налоговый статус его работника-нерезидента изменится в апреле 2023 г. и сохранится по итогам 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Данными правилами заполнения расчета по форме 6-НДФЛ надлежит руководствоваться налоговому агенту, если налоговый статус его работника-нерезидента изменится в апреле 2023 г. и сохранится по итогам 2023 г.
Статья: Поправки в части НДФЛ для удаленных сотрудников: кому выгодно, а кому не очень
(Луценко М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Госдума во втором чтении рассматривает законопроект N 369931-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", который, в частности, призван уравнять дистанционных сотрудников - резидентов и нерезидентов. Сейчас практика удаленной работы сотрудников из-за рубежа ставит работодателей в непростое положение: им нужно постоянно следить за статусом сотрудника, чтобы рассчитать НДФЛ по правильной ставке. Статус резидента или нерезидента у сотрудника может меняться в течение года несколько раз, а достоверно его отследить можно только по штампам в паспорте.
(Луценко М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Госдума во втором чтении рассматривает законопроект N 369931-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", который, в частности, призван уравнять дистанционных сотрудников - резидентов и нерезидентов. Сейчас практика удаленной работы сотрудников из-за рубежа ставит работодателей в непростое положение: им нужно постоянно следить за статусом сотрудника, чтобы рассчитать НДФЛ по правильной ставке. Статус резидента или нерезидента у сотрудника может меняться в течение года несколько раз, а достоверно его отследить можно только по штампам в паспорте.
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Если налоговый агент не смог доудержать всю сумму НДФЛ, пересчитанного по ставке для налоговых нерезидентов, то не позднее 25 февраля следующего года он обязан уведомить налоговый орган и физическое лицо об этом факте и сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ [1]).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Если налоговый агент не смог доудержать всю сумму НДФЛ, пересчитанного по ставке для налоговых нерезидентов, то не позднее 25 февраля следующего года он обязан уведомить налоговый орган и физическое лицо об этом факте и сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ [1]).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2023 N 03-04-05/3302 <Об определении налогового статуса в целях НДФЛ, а также об НДФЛ с вознаграждения за выполнение дистанционной (удаленной) работы, полученного от источников за пределами РФ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Как пересчитывать НДФЛ в связи с изменением резидентства
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Как пересчитывать НДФЛ в связи с изменением резидентства
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).