Ндфл нерезидент изменение статуса
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл нерезидент изменение статуса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 20.09.2023 N 33-6098/2023 (УИД 27RS0007-01-2022-007766-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)3.4. Как рассчитать НДФЛ иностранному работнику, если его статус в течение года изменился (нерезидент на резидент)
(КонсультантПлюс, 2024)3.4. Как рассчитать НДФЛ иностранному работнику, если его статус в течение года изменился (нерезидент на резидент)
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы подаете расчет 6-НДФЛ за период, в котором пересчитали НДФЛ в связи со сменой статуса физлица на резидента РФ, то указанный расчет 6-НДФЛ заполняйте в общем порядке с учетом пересчета налога. В строке 180 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, а также в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ укажите сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса физлица (пп. 21 п. 28, пп. 9 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Имейте в виду, что после того, как в текущем году статус работника уже не изменится, доходы и налог по нему в расчете 6-НДФЛ нужно отразить только в разделах 1 и 2 со ставкой 13% (15%).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Имейте в виду, что после того, как в текущем году статус работника уже не изменится, доходы и налог по нему в расчете 6-НДФЛ нужно отразить только в разделах 1 и 2 со ставкой 13% (15%).
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Как показано в табл. 1, статус влияет как на объект налогообложения (через перечень облагаемых доходов) НДФЛ, налоговую базу (через возможность применения налоговых вычетов), так и непосредственно на саму налоговую ставку. При этом стоит отметить, что российское законодательство построено таким образом, чтобы аккумулировать пассивные доходы нерезидентов на своей территории, именно поэтому налоговая ставка на наиболее часто получаемые их виды не отличается от ставки резидентов. Изменения, заложенные в меры налоговой донастройки, предполагают обложение по пониженным ставкам (13 и 15%) доходов нерезидентов, полученных в следующих формах: проценты по банковским вкладам, дивиденды. Такой подход не в полной мере соответствует принципу справедливости налогообложения, так как нарушает равенство налогообложения различных видов доходов нерезидентов. Но вместе с тем он позволяет повысить инвестиционную привлекательность российской экономики.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- сумма НДФЛ исчислена по ставке, соответствующей налоговому статусу физического лица, а затем пересчитана в связи с изменением этого статуса (резидент стал нерезидентом или наоборот).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- сумма НДФЛ исчислена по ставке, соответствующей налоговому статусу физического лица, а затем пересчитана в связи с изменением этого статуса (резидент стал нерезидентом или наоборот).
Статья: Налоговое резидентство физического лица
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Если налоговый агент не смог доудержать всю сумму НДФЛ, пересчитанного по ставке для налоговых нерезидентов, то не позднее 25 февраля следующего года он обязан уведомить налоговый орган и физическое лицо об этом факте и сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ [1]).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2025, N 1)Если налоговый агент не смог доудержать всю сумму НДФЛ, пересчитанного по ставке для налоговых нерезидентов, то не позднее 25 февраля следующего года он обязан уведомить налоговый орган и физическое лицо об этом факте и сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ [1]).
Вопрос: Может ли работодатель в 2023 г. доудержать с работника НДФЛ за 2022 г. в связи с пересчетом налога, если работник стал нерезидентом РФ в ноябре 2022 г. из-за длительного нахождения за границей, а работодатель обнаружил ошибку в мае 2023 г.? Может ли работодатель уплатить налог за счет собственных средств?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если работник - гражданин РФ находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он становится нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если работник - гражданин РФ находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он становится нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Налог с доходов налогоплательщика в виде заработной платы и дивидендов, ранее удержанный налоговым агентом с применением налоговой ставки 13 процентов, подлежит пересчету налоговым агентом по налоговым ставкам 30 и 15 процентов соответственно, если на дату выплаты дохода после даты увольнения и до окончания налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его налоговый статус в налоговом периоде более не изменится. Дополнительная сумма налога, образующаяся в результате указанного пересчета, удерживается налоговым агентом с выплачиваемых доходов".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Налог с доходов налогоплательщика в виде заработной платы и дивидендов, ранее удержанный налоговым агентом с применением налоговой ставки 13 процентов, подлежит пересчету налоговым агентом по налоговым ставкам 30 и 15 процентов соответственно, если на дату выплаты дохода после даты увольнения и до окончания налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его налоговый статус в налоговом периоде более не изменится. Дополнительная сумма налога, образующаяся в результате указанного пересчета, удерживается налоговым агентом с выплачиваемых доходов".
Статья: НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не только (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)- хотя ставка НДФЛ не будет зависеть от налогового статуса работников, этот статус все равно придется отслеживать в целях правильного расчета налога. Ведь нерезидентам не положены НДФЛ-вычеты (на детей, лечение, обучение, приобретение жилья) <8>. В этой части изменения не вносили.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)- хотя ставка НДФЛ не будет зависеть от налогового статуса работников, этот статус все равно придется отслеживать в целях правильного расчета налога. Ведь нерезидентам не положены НДФЛ-вычеты (на детей, лечение, обучение, приобретение жилья) <8>. В этой части изменения не вносили.