НДФЛ нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Готовое решение: Как налоговому агенту отразить материальную помощь в отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)удержанный в отчетном (налоговом) периоде с материальной помощи НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода включите в показатель строки 160. В строках 161 - 166 приведите удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода НДФЛ (в том числе из матпомощи) в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
(КонсультантПлюс, 2026)удержанный в отчетном (налоговом) периоде с материальной помощи НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода включите в показатель строки 160. В строках 161 - 166 приведите удержанный в последние три месяца отчетного (налогового) периода НДФЛ (в том числе из матпомощи) в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
(КонсультантПлюс, 2026)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
Статья: Особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В разделах 1 в течение года указывался удержанный НДФЛ за "рваные" месяцы квартала, но в IV квартале 2023 г. это выравнивается и добавляется НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря. А в поле 160 в течение года отражался НДФЛ, удержанный нарастающим итогом с начала года, для расчета за год - с 1 по 31 декабря <9>. Поэтому в идеале это равенство должно выполняться.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)В разделах 1 в течение года указывался удержанный НДФЛ за "рваные" месяцы квартала, но в IV квартале 2023 г. это выравнивается и добавляется НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря. А в поле 160 в течение года отражался НДФЛ, удержанный нарастающим итогом с начала года, для расчета за год - с 1 по 31 декабря <9>. Поэтому в идеале это равенство должно выполняться.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
(КонсультантПлюс, 2024)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
Статья: Сборная солянка по зарплатным налогам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Да. В этом вопросе тот факт, что работник сначала у вас работал, потом уволился, а затем вновь устроился на работу, никакого значения не имеет. Вы как налоговый агент должны суммировать все доходы, которые ему выплачиваете в течение года. То есть вам нужно складывать доходы, полученные работником от вас с начала года как до увольнения, так и после принятия на работу вновь. И вы по-прежнему на каждую дату выплаты дохода должны исчислять НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке с зачетом ранее удержанного налога <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 21)Да. В этом вопросе тот факт, что работник сначала у вас работал, потом уволился, а затем вновь устроился на работу, никакого значения не имеет. Вы как налоговый агент должны суммировать все доходы, которые ему выплачиваете в течение года. То есть вам нужно складывать доходы, полученные работником от вас с начала года как до увольнения, так и после принятия на работу вновь. И вы по-прежнему на каждую дату выплаты дохода должны исчислять НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке с зачетом ранее удержанного налога <6>.
Статья: Переход работника из одного обособленного подразделения в другое
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В соответствии с п. 4.1 Порядка заполнения расчета <3> в разд. 2 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В соответствии с п. 4.1 Порядка заполнения расчета <3> в разд. 2 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- строка 140 - общая по всем лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- строка 140 - общая по всем лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (т.е. физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы выплаченного ему вознаграждения облагаются по ставке 13 процентов с начала налогового периода. Поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом, суммы налога, удержанные по ставке 30 процентов до получения налогоплательщиком статуса налогового резидента, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом. Если суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов, зачтены не полностью, возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (т.е. физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы выплаченного ему вознаграждения облагаются по ставке 13 процентов с начала налогового периода. Поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом, суммы налога, удержанные по ставке 30 процентов до получения налогоплательщиком статуса налогового резидента, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом. Если суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов, зачтены не полностью, возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- строку 140 - сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- строку 140 - сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;