НДФЛ нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как рассчитать НДФЛ, если применяется прогрессивная налоговая ставка
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(ред. от 28.11.2025)3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Интервью: Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
("Главная книга", 2025, N 6)- Но в таком случае будут возникать ситуации, когда организациям придется в течение года то предоставлять вычеты с РК, то нет. И в результате у работника будет происходить перераспределение вычетов между зарплатой и РК. Ведь в силу прямого требования НК применять вычет к базе РК можно только после того, как исчерпана основная база. Например, в феврале из-за нехватки зарплаты на детский вычет была уменьшена база РК. А зарплаты за январь - март уже хватает для предоставления вычетов за 3 месяца (январь, февраль, март). Значит, надо предоставить всю сумму вычетов с основной базы. А с полной суммы РК (с января по март) надо исчислить НДФЛ нарастающим итогом уже без предоставления вычетов, вычесть из нее ранее удержанный налог и доплатить разницу. Подскажите, именно такой механизм заложен теперь в предоставлении детских вычетов?
("Главная книга", 2025, N 6)- Но в таком случае будут возникать ситуации, когда организациям придется в течение года то предоставлять вычеты с РК, то нет. И в результате у работника будет происходить перераспределение вычетов между зарплатой и РК. Ведь в силу прямого требования НК применять вычет к базе РК можно только после того, как исчерпана основная база. Например, в феврале из-за нехватки зарплаты на детский вычет была уменьшена база РК. А зарплаты за январь - март уже хватает для предоставления вычетов за 3 месяца (январь, февраль, март). Значит, надо предоставить всю сумму вычетов с основной базы. А с полной суммы РК (с января по март) надо исчислить НДФЛ нарастающим итогом уже без предоставления вычетов, вычесть из нее ранее удержанный налог и доплатить разницу. Подскажите, именно такой механизм заложен теперь в предоставлении детских вычетов?
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по прогрессивной ставке, предусмотренной п. 3.1 ст. 224 НК РФ, в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
(КонсультантПлюс, 2024)налоговая база и НДФЛ определяются нарастающим итогом с начала года, ранее удержанные суммы НДФЛ при расчете засчитывают. В целом расчет НДФЛ не отличается от расчета НДФЛ, например, с зарплаты;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В 2025 году директору департамента кибербезопасности банка выплачено 6 600 000 руб. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ положены. Расчет НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В 2025 году директору департамента кибербезопасности банка выплачено 6 600 000 руб. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ положены. Расчет НДФЛ ежемесячно нарастающим итогом:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (т.е. физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы выплаченного ему вознаграждения облагаются по ставке 13 процентов с начала налогового периода. Поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом, суммы налога, удержанные по ставке 30 процентов до получения налогоплательщиком статуса налогового резидента, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом. Если суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов, зачтены не полностью, возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган.
Может ли налоговый агент зачесть НДФЛ, исчисленный и удержанный по ставке 30%, после приобретения физлицом в течение налогового периода статуса резидента РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (т.е. физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то суммы выплаченного ему вознаграждения облагаются по ставке 13 процентов с начала налогового периода. Поскольку НДФЛ исчисляется нарастающим итогом, суммы налога, удержанные по ставке 30 процентов до получения налогоплательщиком статуса налогового резидента, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом. Если суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов, зачтены не полностью, возврат НДФЛ осуществляет налоговый орган.
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В разд. 2 отражаются обобщенные по всем физлицам суммы полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ, возвращенного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, а также удержанного и возвращенного налога в разбивке по периодам удержания (возврата), по соответствующим ставке и КБК.
(КонсультантПлюс, 2024)В разд. 2 отражаются обобщенные по всем физлицам суммы полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ, возвращенного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, а также удержанного и возвращенного налога в разбивке по периодам удержания (возврата), по соответствующим ставке и КБК.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Стандартные налоговые вычеты предоставляют при определении размера основной налоговой базы. Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это позволяет при формировании налоговой базы по итогам месяца, в котором размер дохода мал (или доход отсутствует):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Стандартные налоговые вычеты предоставляют при определении размера основной налоговой базы. Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это позволяет при формировании налоговой базы по итогам месяца, в котором размер дохода мал (или доход отсутствует):
Статья: Порядок исчисления налога
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2021, N 3)1) кумулятивный способ, т.е. способ определения предмета, при котором налоговая база определяется нарастающим итогом. На конкретную дату определяется налогооблагаемая база, уменьшенная на сумму льгот, которыми пользуется плательщик на эту дату. В каждый момент выплаты дохода определяется общая сумма выплат конкретному лицу, при этом сумма уменьшается на размер налога, удержанного ранее. Этот способ требует точного учета субъектом-источником выплат доходов, полученных налогоплательщиком, и уже выплаченных налогов. Примером может являться НДФЛ, который по общему правилу налоговый агент исчисляет нарастающим итогом в течение года по итогам каждого месяца;
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2021, N 3)1) кумулятивный способ, т.е. способ определения предмета, при котором налоговая база определяется нарастающим итогом. На конкретную дату определяется налогооблагаемая база, уменьшенная на сумму льгот, которыми пользуется плательщик на эту дату. В каждый момент выплаты дохода определяется общая сумма выплат конкретному лицу, при этом сумма уменьшается на размер налога, удержанного ранее. Этот способ требует точного учета субъектом-источником выплат доходов, полученных налогоплательщиком, и уже выплаченных налогов. Примером может являться НДФЛ, который по общему правилу налоговый агент исчисляет нарастающим итогом в течение года по итогам каждого месяца;
Статья: Расчет 6-НДФЛ: о чем нужно помнить, заполняя строки 140 и 160
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Строка 140 - это сумма исчисленного НДФЛ, а строка 160 - сумма удержанного НДФЛ. Эти два показателя находятся в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. В строке 140 "Сумма налога исчисленная" отражают обобщенную по всем работникам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Строка 140 - это сумма исчисленного НДФЛ, а строка 160 - сумма удержанного НДФЛ. Эти два показателя находятся в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. В строке 140 "Сумма налога исчисленная" отражают обобщенную по всем работникам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 - общую сумму НДФЛ, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, включая налог, исчисленный с вознаграждений по ГПД;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 140 - общую сумму НДФЛ, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, включая налог, исчисленный с вознаграждений по ГПД;