НДФЛ моряков
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ моряков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2016 N 307-КГ16-3070 по делу N А42-7676/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку: 1) включение спорных сумм, списанных с расчетного счета общества в течение налогового периода как ошибочно зачисленных, в состав базы по УСН приводит к двойному налогообложению; 2) не установлена действительная сумма сбора, подлежащего уплате.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Звезда моряка" (далее - общество, налогоплательщик) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее - инспекция, налоговый орган) о признании частично недействительным решения от 26.06.2014 N 02.3-34/08176,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку: 1) включение спорных сумм, списанных с расчетного счета общества в течение налогового периода как ошибочно зачисленных, в состав базы по УСН приводит к двойному налогообложению; 2) не установлена действительная сумма сбора, подлежащего уплате.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Звезда моряка" (далее - общество, налогоплательщик) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее - инспекция, налоговый орган) о признании частично недействительным решения от 26.06.2014 N 02.3-34/08176,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
Вопрос: Вправе ли был моряк - российский гражданин, получивший в 2022 г. только доход за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить имущественный вычет за приобретенную квартиру, если на территории РФ в 2022 г. он находился более 183 дней и других доходов не получал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли был моряк - российский гражданин, получивший в 2022 г. только доход за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить имущественный вычет за приобретенную квартиру, если на территории РФ в 2022 г. он находился более 183 дней и других доходов не получал?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли был моряк - российский гражданин, получивший в 2022 г. только доход за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить имущественный вычет за приобретенную квартиру, если на территории РФ в 2022 г. он находился более 183 дней и других доходов не получал?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2004 N 76-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Хямяляйнен Марины Геннадьевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением мирового судьи судебного участка N 2 Ломоносовского округа города Архангельска от 29 января 2003 года, оставленным без изменения апелляционной инстанцией, гражданке М.Г. Хямяляйнен было отказано в удовлетворении исковых требований к Социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков", в которой она работает по трудовому договору, к Управлению Федерального казначейства по Архангельской области, а также к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску о возврате налога на доходы физических лиц, удержанного с сумм районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате, начисленных ей в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Судебные решения мотивированы тем, что районный коэффициент и процентная надбавка, как составные части заработной платы, являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Хямяляйнен Марины Геннадьевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением мирового судьи судебного участка N 2 Ломоносовского округа города Архангельска от 29 января 2003 года, оставленным без изменения апелляционной инстанцией, гражданке М.Г. Хямяляйнен было отказано в удовлетворении исковых требований к Социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков", в которой она работает по трудовому договору, к Управлению Федерального казначейства по Архангельской области, а также к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску о возврате налога на доходы физических лиц, удержанного с сумм районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате, начисленных ей в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Судебные решения мотивированы тем, что районный коэффициент и процентная надбавка, как составные части заработной платы, являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2012 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Российским морякам, речникам и судостроителям предоставляются налоговые льготы.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Российским морякам, речникам и судостроителям предоставляются налоговые льготы.
Вопрос: По коллективному договору предприятия работникам и членам их семей осуществляются выплаты авансом в счет заработной платы. Как производится удержание подоходного налога?
("Налоговый вестник", 1999, N 7)Следовательно, суммы авансов, выдаваемых морякам или по доверенности членам их семей в счет предстоящей заработной платы, должны облагаться налогом в том периоде, в котором выдаются, а удержанная сумма налога с таких выплат должна перечисляться в бюджет в порядке, предусмотренном п.31 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1996 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту - Инструкция N 35). По возвращении из рейса при начислении окончательной заработной платы должен быть сделан соответствующий перерасчет и зачтена сумма налога, удержанная с авансовых платежей.
("Налоговый вестник", 1999, N 7)Следовательно, суммы авансов, выдаваемых морякам или по доверенности членам их семей в счет предстоящей заработной платы, должны облагаться налогом в том периоде, в котором выдаются, а удержанная сумма налога с таких выплат должна перечисляться в бюджет в порядке, предусмотренном п.31 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1996 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту - Инструкция N 35). По возвращении из рейса при начислении окончательной заработной платы должен быть сделан соответствующий перерасчет и зачтена сумма налога, удержанная с авансовых платежей.
Статья: Закупка продуктов у населения (Начало)
(Моряк Е.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)О том, надо ли удерживать НДФЛ при покупке продукции у населения, расскажем в следующем номере журнала.
(Моряк Е.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)О том, надо ли удерживать НДФЛ при покупке продукции у населения, расскажем в следующем номере журнала.
Вопрос: Моряк на иностранных судах получает зарплату в валюте. Должен ли он платить подоходный налог, если работает свыше 186 суток за границей? Каким законом это регулируется? В Законе РФ от 07.12.1991 N 1998-1 речь идет о 183 сутках.
("Экономико-правовой бюллетень", 2004, N 11)"Экономико-правовой бюллетень", N 11, 2004
("Экономико-правовой бюллетень", 2004, N 11)"Экономико-правовой бюллетень", N 11, 2004
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2011, N 12)- российские моряки, которые плавают в международные рейсы на судах под российским флагом, для целей НДФЛ будут всегда признаваться резидентами РФ. Поэтому даже если они отсутствуют на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то их доходы все равно будут облагаться по ставке НДФЛ 13%.
("Главная книга", 2011, N 12)- российские моряки, которые плавают в международные рейсы на судах под российским флагом, для целей НДФЛ будут всегда признаваться резидентами РФ. Поэтому даже если они отсутствуют на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то их доходы все равно будут облагаться по ставке НДФЛ 13%.
Статья: О допустимости взимания налога на доходы физических лиц с ряда дополнительных денежных выплат военнослужащим
(Михайлов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", N 12, 2004)Как следует из представленных суду материалов, решением мирового судьи судебного участка N 2 Ломоносовского округа города Архангельска от 29 января 2003 г., оставленным без изменения апелляционной инстанцией, гражданке М.Г. Хямяляйнен было отказано в удовлетворении исковых требований к Социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков", в которой она работает по трудовому договору, к Управлению Федерального казначейства по Архангельской области, а также к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску о возврате налога на доходы физических лиц, удержанного с сумм районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате, начисленных ей в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Судебные решения мотивированы тем, что районный коэффициент и процентная надбавка как составные части заработной платы являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 210 НК РФ.
(Михайлов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", N 12, 2004)Как следует из представленных суду материалов, решением мирового судьи судебного участка N 2 Ломоносовского округа города Архангельска от 29 января 2003 г., оставленным без изменения апелляционной инстанцией, гражданке М.Г. Хямяляйнен было отказано в удовлетворении исковых требований к Социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков", в которой она работает по трудовому договору, к Управлению Федерального казначейства по Архангельской области, а также к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску о возврате налога на доходы физических лиц, удержанного с сумм районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате, начисленных ей в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Судебные решения мотивированы тем, что районный коэффициент и процентная надбавка как составные части заработной платы являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 210 НК РФ.
"Юридический справочник: деньги, кредиты, банковские операции"
(выпуск 10)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Как оформить налоговый вычет по ИИС, если нет возможности взять справку 2-НДФЛ? Работаю по контракту в иностранной компании без представительства в России (моряк). Речь идет об облигациях федерального значения, по которым государство возвращает 13% от суммы инвестирования.
(выпуск 10)
("Редакция "Российской газеты", 2021)Как оформить налоговый вычет по ИИС, если нет возможности взять справку 2-НДФЛ? Работаю по контракту в иностранной компании без представительства в России (моряк). Речь идет об облигациях федерального значения, по которым государство возвращает 13% от суммы инвестирования.
Вопрос: ...Облагаются ли НДФЛ выплаты членам семей погибших моряков в результате аварии на судне и компенсации выжившим членам экипажа для восстановления здоровья, производимые работодателем - владельцем судна?
(Письмо Минфина России от 16.10.2013 N 03-04-06/43095)Вопрос: Организация является владельцем судна, погибшего в 2013 г. В аварии вместе с судном погибли члены экипажа, работавшие в организации.
(Письмо Минфина России от 16.10.2013 N 03-04-06/43095)Вопрос: Организация является владельцем судна, погибшего в 2013 г. В аварии вместе с судном погибли члены экипажа, работавшие в организации.
Статья: Отчетность при заключении договора ГПХ с консьержем
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная 24.03.2023, указывается в поле 021 "по первому сроку перечисления" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная 24.03.2023, указывается в поле 021 "по первому сроку перечисления" разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Тематический выпуск: Налог на доходы физических лиц
(Гулина М.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 7)При декларировании дохода указанными категориями граждан в период до 01.01.2005 представлялись налоговые декларации по разным формам (3-НДФЛ - налоговыми резидентами РФ, 4-НДФЛ - физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ). Начиная с 01.01.2005, то есть при декларировании дохода, полученного в 2004 г., физические лица, как являющиеся, так и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению" в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, представляют налоговую декларацию по единой форме 3-НДФЛ (пример по заполнению указанной формы приведен в Приложении N 4).
(Гулина М.А.)
("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 7)При декларировании дохода указанными категориями граждан в период до 01.01.2005 представлялись налоговые декларации по разным формам (3-НДФЛ - налоговыми резидентами РФ, 4-НДФЛ - физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ). Начиная с 01.01.2005, то есть при декларировании дохода, полученного в 2004 г., физические лица, как являющиеся, так и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению" в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, представляют налоговую декларацию по единой форме 3-НДФЛ (пример по заполнению указанной формы приведен в Приложении N 4).
Вопрос: ...Каков порядок налогообложения доходов моряков, нанимающихся на работу на иностранные суда и не имеющих намерения покидать свое жилище в России? Как решается этот вопрос в случае, если доходы таких граждан привлечены к налогообложению в других странах? В каком порядке при определении срока пребывания физлица на территории РФ учитываются дни выезда из РФ и дни въезда в РФ?
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2000 N 04-04-06)Действующее законодательство о подоходном налоге с физических лиц предусматривает различный порядок взимания подоходного налога в зависимости от того, имеет гражданин постоянное местожительство в России или не имеет.
(Письмо Минфина РФ от 06.07.2000 N 04-04-06)Действующее законодательство о подоходном налоге с физических лиц предусматривает различный порядок взимания подоходного налога в зависимости от того, имеет гражданин постоянное местожительство в России или не имеет.