Ндфл метод начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл метод начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговая экономия заключалась в том, что при перечислении процентов по займам налогоплательщик учитывал их в расходах по методу начисления и уменьшал налог на прибыль к уплате по ставке 20%, тогда как при исчислении НДФЛ с выплаченной учредителю суммы уплачивалось в бюджет 13%. Путем перечисления процентов по договорам займам в адрес учредителя выводилась выручка, получаемая налогоплательщиком по договорам аренды.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговая экономия заключалась в том, что при перечислении процентов по займам налогоплательщик учитывал их в расходах по методу начисления и уменьшал налог на прибыль к уплате по ставке 20%, тогда как при исчислении НДФЛ с выплаченной учредителю суммы уплачивалось в бюджет 13%. Путем перечисления процентов по договорам займам в адрес учредителя выводилась выручка, получаемая налогоплательщиком по договорам аренды.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с физическим лицом - подрядчиком (не являющимся индивидуальным предпринимателем) по договору подряда, предусматривающему выплату аванса в размере 30% от стоимости работ? Каков порядок уплаты и возврата НДФЛ в данной ситуации, если договор был расторгнут?..
(Консультация эксперта, 2026)При подписании договора организация выплатила подрядчику из кассы предусмотренный договором аванс (за вычетом удержанного НДФЛ). Подрядчик к выполнению работ не приступил, по соглашению сторон договор был расторгнут через два месяца после подписания. По письменному соглашению о расторжении договора исполнитель возвращает в кассу организации фактически полученную сумму аванса за минусом удержанного при выплате аванса НДФЛ. В целях налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2026)При подписании договора организация выплатила подрядчику из кассы предусмотренный договором аванс (за вычетом удержанного НДФЛ). Подрядчик к выполнению работ не приступил, по соглашению сторон договор был расторгнут через два месяца после подписания. По письменному соглашению о расторжении договора исполнитель возвращает в кассу организации фактически полученную сумму аванса за минусом удержанного при выплате аванса НДФЛ. В целях налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.
Вопрос: Как относить на расходы стоимость страховки ОСАГО у ИП на ОСН - единовременно или пропорционально в течение действия полиса?
(Консультация эксперта, 2025)В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Чтобы расходы можно было учесть в составе профессионального вычета для целей НДФЛ, они должны быть (п. 1 ст. 221 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Чтобы расходы можно было учесть в составе профессионального вычета для целей НДФЛ, они должны быть (п. 1 ст. 221 НК РФ):
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"70. Для ведения учета расчетов по оплате труда с наемными и привлеченными лицами, по налогу на доходы с физических лиц хозяйство должно вести также ведомость учета заработной платы по форме N В-8.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"70. Для ведения учета расчетов по оплате труда с наемными и привлеченными лицами, по налогу на доходы с физических лиц хозяйство должно вести также ведомость учета заработной платы по форме N В-8.
Постановление Правительства РФ от 20.07.1998 N 851
(ред. от 17.12.1999)
"Об утверждении Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике экономической и финансовой стабилизации"д) упрощение структуры ставок подоходного налога с физических лиц;
(ред. от 17.12.1999)
"Об утверждении Заявления Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о политике экономической и финансовой стабилизации"д) упрощение структуры ставок подоходного налога с физических лиц;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату труда работника в натуральной форме (собственной продукцией организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Отпускная стоимость продукции, передаваемой в счет оплаты труда, составляет 11 000 руб. (в том числе НДС 10% - 1 000 руб.), что соответствует ее обычной продажной цене. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления. Выплата части заработной платы денежными средствами, удержание из нее НДФЛ, а также перечисление НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2026)Отпускная стоимость продукции, передаваемой в счет оплаты труда, составляет 11 000 руб. (в том числе НДС 10% - 1 000 руб.), что соответствует ее обычной продажной цене. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления. Выплата части заработной платы денежными средствами, удержание из нее НДФЛ, а также перечисление НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматриваются.
Статья: Бухгалтерский учет и налоговые изменения в части операций с цифровым рублем
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Что касается определения налога на прибыль организаций, в случаях, когда доходные или расходные операции организаций осуществляются с использованием счета цифрового рубля, законопроектом предлагается предусмотреть порядок признания дохода при методе начисления, порядок признания расходов при методе начисления, а также при кассовом методе. Эти изменения затронут ст. 271, 272 и 273 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Что касается определения налога на прибыль организаций, в случаях, когда доходные или расходные операции организаций осуществляются с использованием счета цифрового рубля, законопроектом предлагается предусмотреть порядок признания дохода при методе начисления, порядок признания расходов при методе начисления, а также при кассовом методе. Эти изменения затронут ст. 271, 272 и 273 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. учитывается заказчиком вознаграждение по договору подряда, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем? Облагается ли данное вознаграждение НДФЛ и страховыми взносами?..
(Консультация эксперта, 2024)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2024)Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Статья: Учет приобретенной дебиторской задолженности
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)На дату приобретения права требования долга не отражайте в налоговом учете ни доходы, ни расходы. В дальнейшем вы можете переуступить это право другому лицу либо дождаться погашения долга. Доход, полученный от реализации права требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого права. При методе начисления это нужно сделать на дату переуступки. В расходы включите сумму, которую вы уплатили цеденту, и иные связанные с этим затраты <3>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)На дату приобретения права требования долга не отражайте в налоговом учете ни доходы, ни расходы. В дальнейшем вы можете переуступить это право другому лицу либо дождаться погашения долга. Доход, полученный от реализации права требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению этого права. При методе начисления это нужно сделать на дату переуступки. В расходы включите сумму, которую вы уплатили цеденту, и иные связанные с этим затраты <3>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату заработной платы (на примере одного месяца) работнику - инвалиду II группы, которому установлена 35-часовая рабочая неделя?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что все условия для предоставления работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ выполняются.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что все условия для предоставления работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ выполняются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли выбывшие ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, списываются на расходы по стоимости каждой единицы, применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли выбывшие ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ, списываются на расходы по стоимости каждой единицы, применяется метод начисления.
Вопрос: Каковы особенности ведения книги учета доходов и расходов ИП на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом необходимо отметить позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723, в части отражения расходов. В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом необходимо отметить позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723, в части отражения расходов. В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Типовая ситуация: Что такое премии работникам и как их учитывать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)для целей налогообложения прибыли учитываются в расходах на оплату труда в сумме, включающей в себя НДФЛ только в рамках приносящей доход деятельности (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2026)для целей налогообложения прибыли учитываются в расходах на оплату труда в сумме, включающей в себя НДФЛ только в рамках приносящей доход деятельности (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) с целью выплаты части распределенной прибыли (дивидендов) участникам (физическим лицам - резидентам РФ, вклад каждого из участников в уставном капитале общества составляет менее 50%) привлекла краткосрочный кредит. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно решению общего собрания участников общества общая сумма чистой прибыли ООО, распределенной между участниками ООО, составляет 400 000 руб. и распределена между участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО. В связи с временным отсутствием свободных денежных средств организацией для выплаты дивидендов привлечены кредитные средства. Кредит в сумме 365 000 руб. получен 31 марта на срок три месяца под 18% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из количества дней предоставления кредита в текущем месяце, начиная со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день возврата основной суммы кредита (30 июня) включительно. Причитающиеся участникам денежные средства за вычетом удержанного НДФЛ перечислены на их банковские счета. Общество не получает доходов от участия в других организациях.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно решению общего собрания участников общества общая сумма чистой прибыли ООО, распределенной между участниками ООО, составляет 400 000 руб. и распределена между участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО. В связи с временным отсутствием свободных денежных средств организацией для выплаты дивидендов привлечены кредитные средства. Кредит в сумме 365 000 руб. получен 31 марта на срок три месяца под 18% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из количества дней предоставления кредита в текущем месяце, начиная со дня, следующего за днем предоставления кредита, по день возврата основной суммы кредита (30 июня) включительно. Причитающиеся участникам денежные средства за вычетом удержанного НДФЛ перечислены на их банковские счета. Общество не получает доходов от участия в других организациях.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При этом суд отклонил ссылку налогоплательщика на Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, которым признаны не соответствующими положениям п. 1 ст. 221, ст. 273 НК РФ п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Суд указал, что на момент возникновения правоотношений нормы Порядка являлись действующими. Кроме того, предметом рассмотрения ВАС РФ в рамках названного дела был Порядок учета расходов, а не определение даты получения дохода, которая применительно к НДФЛ определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ, а не в зависимости от того, какой метод (начисления или кассовый) избрал налогоплательщик.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При этом суд отклонил ссылку налогоплательщика на Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, которым признаны не соответствующими положениям п. 1 ст. 221, ст. 273 НК РФ п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Суд указал, что на момент возникновения правоотношений нормы Порядка являлись действующими. Кроме того, предметом рассмотрения ВАС РФ в рамках названного дела был Порядок учета расходов, а не определение даты получения дохода, которая применительно к НДФЛ определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ, а не в зависимости от того, какой метод (начисления или кассовый) избрал налогоплательщик.