НДФЛ курсовая разница ценные бумаги
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ курсовая разница ценные бумаги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как рассчитать НДФЛ при продаже валюты за рубли, которая является финансовым результатом сделки по продаже валютных ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2024)То есть курсовая разница между суммой в валюте-1 - покупка валюты и суммой в валюте-2 - продажи валюты была учтена в финансовом результате от продажи ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2024)То есть курсовая разница между суммой в валюте-1 - покупка валюты и суммой в валюте-2 - продажи валюты была учтена в финансовом результате от продажи ценных бумаг.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 13.08.1996 N 04-01-15
<О программе изучения налогового бремени на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности, размеров и видов деятельности>- увеличение балансовой прибыли за счет отрицательной курсовой разницы по валютным счетам;
<О программе изучения налогового бремени на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности, размеров и видов деятельности>- увеличение балансовой прибыли за счет отрицательной курсовой разницы по валютным счетам;
"Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы"
(Букирь М.Я.)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2012)При этом, как полагает Минфин России, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-эмитента при погашении таких ценных бумаг.
(Букирь М.Я.)
("КНОРУС", "ЦИПСиР", 2012)При этом, как полагает Минфин России, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-эмитента при погашении таких ценных бумаг.
Статья: Налог на доходы физических лиц. Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
(Абрамова И.И.)
("Налоги" (газета), 2006, N 32)Обратите внимание, что доход в виде курсовой разницы носит характер материальной выгоды, подобной, например, вышеупомянутой материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами. Однако, как указано в письме Минфина Российской Федерации от 18 февраля 2005 г. N 03-05-01-04/37, ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает курсовые разницы. Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом и соответственно являться объектом налогообложения НДФЛ. Вместе с тем к указанным сделкам покупки (продажи) иностранной валюты в установленных случаях могут применяться положения ст. 40 НК РФ, а также подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ в случае приобретения иностранной валюты у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - физическому лицу.
(Абрамова И.И.)
("Налоги" (газета), 2006, N 32)Обратите внимание, что доход в виде курсовой разницы носит характер материальной выгоды, подобной, например, вышеупомянутой материальной выгоде от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами. Однако, как указано в письме Минфина Российской Федерации от 18 февраля 2005 г. N 03-05-01-04/37, ст. 212 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания НДФЛ, и этот перечень не включает курсовые разницы. Поэтому курсовая разница не может быть признана доходом и соответственно являться объектом налогообложения НДФЛ. Вместе с тем к указанным сделкам покупки (продажи) иностранной валюты в установленных случаях могут применяться положения ст. 40 НК РФ, а также подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ в случае приобретения иностранной валюты у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - физическому лицу.
Статья: АУСН: что включат в доходы и расходы и где вести учет
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)- дивиденды, полученные организацией, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0%, 15% и 20%, - доходы в виде прибыли КИК (контролируемых иностранных компаний), доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (ценными бумагами, облигациями и др.). Здесь аналогичная ситуация - налог удерживает источник выплаты;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)- дивиденды, полученные организацией, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0%, 15% и 20%, - доходы в виде прибыли КИК (контролируемых иностранных компаний), доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (ценными бумагами, облигациями и др.). Здесь аналогичная ситуация - налог удерживает источник выплаты;
Статья: О налогообложении операций физлиц с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте
(Малышев П.Ю.)
("Финансы", 2018, N 12)С точки зрения экономической обоснованности взимания налога вызывают сомнения случаи 2 и 3. Так, в случае 2 инвестор получает отрицательный финансовый результат по сделке, однако это может привести к увеличению его налоговых обязательств за счет роста курса иностранной валюты. С другой стороны, в случае 3 инвестор получает положительный финансовый результат по сделке, однако его налоговые обязательства могут быть уменьшены за счет снижения курса иностранной валюты. Помимо этого обратим внимание на случаи 2 и 4, где положительная курсовая разница приводит к увеличению налоговой базы. Данные факты позволяют говорить о скрытом противоречии при учете разниц валютных курсов в целях расчета НДФЛ между сделками с ценными бумагами и другими видами финансовых операций.
(Малышев П.Ю.)
("Финансы", 2018, N 12)С точки зрения экономической обоснованности взимания налога вызывают сомнения случаи 2 и 3. Так, в случае 2 инвестор получает отрицательный финансовый результат по сделке, однако это может привести к увеличению его налоговых обязательств за счет роста курса иностранной валюты. С другой стороны, в случае 3 инвестор получает положительный финансовый результат по сделке, однако его налоговые обязательства могут быть уменьшены за счет снижения курса иностранной валюты. Помимо этого обратим внимание на случаи 2 и 4, где положительная курсовая разница приводит к увеличению налоговой базы. Данные факты позволяют говорить о скрытом противоречии при учете разниц валютных курсов в целях расчета НДФЛ между сделками с ценными бумагами и другими видами финансовых операций.
Вопрос: Физлицо (резидент) продало валюту в банке - 1000 долл. США по курсу 55 руб. за доллар (курс Банка России - 56 руб. за доллар). Ранее данная валюта была приобретена по курсу 29 руб. за доллар (курс Банка России - 28 руб. за доллар), что документально подтверждено. Что является доходом от конверсионных операций с банком по покупке и продаже иностранной валюты, а что - курсовой разницей для целей исчисления НДФЛ? Каков порядок обложения указанных доходов?
(Консультация эксперта, 2015)Очевидно, что доходы (расходы) физического лица, в том числе доходы (расходы) на приобретение имущества (иностранной валюты), учитываются им на дату их фактического осуществления. В связи с этим курсовая разница в оценке иностранной валюты между датами покупки этой валюты и датой ее продажи для целей уплаты налога на доходы физических лиц не определяется.
(Консультация эксперта, 2015)Очевидно, что доходы (расходы) физического лица, в том числе доходы (расходы) на приобретение имущества (иностранной валюты), учитываются им на дату их фактического осуществления. В связи с этим курсовая разница в оценке иностранной валюты между датами покупки этой валюты и датой ее продажи для целей уплаты налога на доходы физических лиц не определяется.
Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль курсовых разниц, связанных с разницей курсов валют на дату утверждения авансового отчета и на дату возврата остатка подотчетной суммы; о налогообложении НДФЛ курсовых разниц, связанных с разницей курсов валют на дату утверждения авансового отчета и на дату возмещения сотруднику денежных средств в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц курсовых разниц и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц курсовых разниц и сообщает следующее.
Вопрос: ...Гражданин, занимающийся покупкой акций за счет личных средств и их продажей на бирже через брокерскую контору, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и обратился в налоговый орган с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения. Правомерны ли действия налогового органа, отказавшего предпринимателю в выдаче патента?
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Следовательно, рассматривать распоряжение и управление гражданами собственными средствами и имуществом как предпринимательскую деятельность в данном случае неправомерно. С точки зрения налогового законодательства доходы, получаемые владельцами ценных бумаг в результате операций с этими бумагами, рассматриваются как один из видов доходов, полученных иными способами, не предусмотренными в гл.II - III Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", налогообложение которых производится в порядке, предусмотренном гл.IV "Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов".
("Налоговый вестник", 2000, N 9)Следовательно, рассматривать распоряжение и управление гражданами собственными средствами и имуществом как предпринимательскую деятельность в данном случае неправомерно. С точки зрения налогового законодательства доходы, получаемые владельцами ценных бумаг в результате операций с этими бумагами, рассматриваются как один из видов доходов, полученных иными способами, не предусмотренными в гл.II - III Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", налогообложение которых производится в порядке, предусмотренном гл.IV "Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов".
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.04.2009 N 03-03-06/2/78
("Консультант", 2009, N 12)Кроме того следует отметить, что доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-векселедателя при погашении векселей. Это означает, что текущую переоценку ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, проводимую в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, производить не нужно (п. 6 Письма Минфина России от 26.10.2005 N 03-03-02/118).
("Консультант", 2009, N 12)Кроме того следует отметить, что доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы могут возникнуть у организации-векселедателя при погашении векселей. Это означает, что текущую переоценку ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, проводимую в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, производить не нужно (п. 6 Письма Минфина России от 26.10.2005 N 03-03-02/118).
Вопрос: ...О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-06/4268)Данный порядок рублевой оценки доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте, при росте курса валюты между датами покупки и продажи при отсутствии роста стоимости бумаги в валюте на дату продажи относительно даты покупки дает дополнительный налогооблагаемый доход для целей НДФЛ (полученный доход возникает в результате разниц между курсами валют на дату покупки и продажи), что, с точки зрения клиентов-физлиц, является несправедливым, так как в гл. 23 "НДФЛ" НК РФ понятие "курсовая разница" не используется и, соответственно, она не должна рассматриваться как самостоятельный вид дохода (экономическая выгода) или расхода.
(Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-06/4268)Данный порядок рублевой оценки доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте, при росте курса валюты между датами покупки и продажи при отсутствии роста стоимости бумаги в валюте на дату продажи относительно даты покупки дает дополнительный налогооблагаемый доход для целей НДФЛ (полученный доход возникает в результате разниц между курсами валют на дату покупки и продажи), что, с точки зрения клиентов-физлиц, является несправедливым, так как в гл. 23 "НДФЛ" НК РФ понятие "курсовая разница" не используется и, соответственно, она не должна рассматриваться как самостоятельный вид дохода (экономическая выгода) или расхода.
Вопрос: Имеет ли право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности предприниматель без образования юридического лица, получивший свидетельство о государственной регистрации на право занятия инвестиционной деятельностью на рынке ценных бумаг, но не имеющий соответствующей лицензии?
("Налоговый вестник", 2000, N 9)С точки зрения налогового законодательства доходы, получаемые владельцами ценных бумаг в результате операций с этими бумагами, рассматриваются как один из видов доходов, полученных иными способами, не предусмотренными в гл.II - III Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", налогообложение которых производится в порядке, предусмотренном гл.IV "Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов".
("Налоговый вестник", 2000, N 9)С точки зрения налогового законодательства доходы, получаемые владельцами ценных бумаг в результате операций с этими бумагами, рассматриваются как один из видов доходов, полученных иными способами, не предусмотренными в гл.II - III Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", налогообложение которых производится в порядке, предусмотренном гл.IV "Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов".