НДФЛ курсовая разница ценные бумаги
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ курсовая разница ценные бумаги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как рассчитать НДФЛ при продаже валюты за рубли, которая является финансовым результатом сделки по продаже валютных ценных бумаг?
(Консультация эксперта, 2024)То есть курсовая разница между суммой в валюте-1 - покупка валюты и суммой в валюте-2 - продажи валюты была учтена в финансовом результате от продажи ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2024)То есть курсовая разница между суммой в валюте-1 - покупка валюты и суммой в валюте-2 - продажи валюты была учтена в финансовом результате от продажи ценных бумаг.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 13.08.1996 N 04-01-15
<О программе изучения налогового бремени на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности, размеров и видов деятельности>- увеличение балансовой прибыли за счет отрицательной курсовой разницы по валютным счетам;
<О программе изучения налогового бремени на отдельных предприятиях и в организациях различных форм собственности, размеров и видов деятельности>- увеличение балансовой прибыли за счет отрицательной курсовой разницы по валютным счетам;
Заключение Комитета СФ ФС РФ по бюджету и финансовым рынкам от 27.07.2023 N 3.5-02/1791@
"По Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 369931-8)"Кроме того, Законом определяется порядок налогообложения личных фондов. Данный институт был введен с 1 марта 2022 года в соответствии с Федеральным законом от 1 июля 2021 года N 287-ФЗ "О внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации" и представляет собой учрежденную на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарную некоммерческую организацию, осуществляющую управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления. Так, согласно Закону не признается объектом обложения НДС передача личными фондами имущества и имущественных прав физическим лицам, определяются условия освобождения от обложения НДФЛ. Ставка по налогу на прибыль организаций составит 15% (2% - федеральная часть, 13% - региональная) при условии, что в общей сумме доходов личного фонда более 90% составляют "пассивные" доходы (дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи ценных бумаг, производных финансовых инструментов, курсовые разницы, доходы от реализации, аренды недвижимого имущества). При этом передача имущества в личный фонд или из него налогом на прибыль организаций не облагается. Устанавливается предельная пониженная ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, переданного в личный фонд, в размере 0,3% (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей).
"По Федеральному закону "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 369931-8)"Кроме того, Законом определяется порядок налогообложения личных фондов. Данный институт был введен с 1 марта 2022 года в соответствии с Федеральным законом от 1 июля 2021 года N 287-ФЗ "О внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации" и представляет собой учрежденную на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарную некоммерческую организацию, осуществляющую управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления. Так, согласно Закону не признается объектом обложения НДС передача личными фондами имущества и имущественных прав физическим лицам, определяются условия освобождения от обложения НДФЛ. Ставка по налогу на прибыль организаций составит 15% (2% - федеральная часть, 13% - региональная) при условии, что в общей сумме доходов личного фонда более 90% составляют "пассивные" доходы (дивиденды, проценты, роялти, доходы от продажи ценных бумаг, производных финансовых инструментов, курсовые разницы, доходы от реализации, аренды недвижимого имущества). При этом передача имущества в личный фонд или из него налогом на прибыль организаций не облагается. Устанавливается предельная пониженная ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, переданного в личный фонд, в размере 0,3% (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей).
Административная практика
Вопрос: ...Условиями выпуска облигаций, выраженных (номинированных) в иностранной валюте, предусмотрены их размещение и погашение по номинальной стоимости. Банк в интересах клиента-физлица приобретает данные облигации. В период владения облигациями клиент получает купонный доход, который учитывается в целях НДФЛ. Банк полагает, что номинальная стоимость облигаций, выплачиваемая при погашении, не признается доходом клиента и не подлежит налогообложению НДФЛ, поскольку признается возвратом займа. При погашении данных облигаций, выраженных в иностранной валюте, доходы (расходы) в виде положительных (отрицательных) курсовых разниц не учитываются при определении налоговой базы клиента по НДФЛ. Правомерна ли позиция банка - налогового агента?
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2011 N 03-04-06/4-329)Позиция банка заключается в том, что при погашении иностранных ценных бумаг по номинальной стоимости (размещенных первоначально также по номинальной стоимости), выраженных (номинированных) в иностранной валюте, доходы (расходы) в виде положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающие в связи с изменением официального курса рубля к курсу иностранной валюты на дату приобретения клиентом и дату погашения облигаций, не учитываются при определении налоговой базы клиента по НДФЛ.
(Письмо Минфина РФ от 02.12.2011 N 03-04-06/4-329)Позиция банка заключается в том, что при погашении иностранных ценных бумаг по номинальной стоимости (размещенных первоначально также по номинальной стоимости), выраженных (номинированных) в иностранной валюте, доходы (расходы) в виде положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающие в связи с изменением официального курса рубля к курсу иностранной валюты на дату приобретения клиентом и дату погашения облигаций, не учитываются при определении налоговой базы клиента по НДФЛ.
Статья: Свободные средства - в акции
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 3)Понятия "курсовая разница", применяющегося для организаций, в главе 23 НК РФ нет. Соответственно, какая-либо курсовая разница для целей исчисления базы по НДФЛ не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода (Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-04-05/79178).
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 3)Понятия "курсовая разница", применяющегося для организаций, в главе 23 НК РФ нет. Соответственно, какая-либо курсовая разница для целей исчисления базы по НДФЛ не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода (Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-04-05/79178).
Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль курсовых разниц, связанных с разницей курсов валют на дату утверждения авансового отчета и на дату возврата остатка подотчетной суммы; о налогообложении НДФЛ курсовых разниц, связанных с разницей курсов валют на дату утверждения авансового отчета и на дату возмещения сотруднику денежных средств в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц курсовых разниц и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18259)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке обложения налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц курсовых разниц и сообщает следующее.
Статья: О налогообложении операций физлиц с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте
(Малышев П.Ю.)
("Финансы", 2018, N 12)С точки зрения экономической обоснованности взимания налога вызывают сомнения случаи 2 и 3. Так, в случае 2 инвестор получает отрицательный финансовый результат по сделке, однако это может привести к увеличению его налоговых обязательств за счет роста курса иностранной валюты. С другой стороны, в случае 3 инвестор получает положительный финансовый результат по сделке, однако его налоговые обязательства могут быть уменьшены за счет снижения курса иностранной валюты. Помимо этого обратим внимание на случаи 2 и 4, где положительная курсовая разница приводит к увеличению налоговой базы. Данные факты позволяют говорить о скрытом противоречии при учете разниц валютных курсов в целях расчета НДФЛ между сделками с ценными бумагами и другими видами финансовых операций.
(Малышев П.Ю.)
("Финансы", 2018, N 12)С точки зрения экономической обоснованности взимания налога вызывают сомнения случаи 2 и 3. Так, в случае 2 инвестор получает отрицательный финансовый результат по сделке, однако это может привести к увеличению его налоговых обязательств за счет роста курса иностранной валюты. С другой стороны, в случае 3 инвестор получает положительный финансовый результат по сделке, однако его налоговые обязательства могут быть уменьшены за счет снижения курса иностранной валюты. Помимо этого обратим внимание на случаи 2 и 4, где положительная курсовая разница приводит к увеличению налоговой базы. Данные факты позволяют говорить о скрытом противоречии при учете разниц валютных курсов в целях расчета НДФЛ между сделками с ценными бумагами и другими видами финансовых операций.
"Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия"
(Кондрат Е.Н.)
("Юстицинформ", 2014)- учет отрицательных курсовых разниц по ценным бумагам в целях налогообложения;
(Кондрат Е.Н.)
("Юстицинформ", 2014)- учет отрицательных курсовых разниц по ценным бумагам в целях налогообложения;
Вопрос: Физическое лицо приобрело ценные бумаги по операциям РЕПО, номинированные в иностранной валюте, из которых 1/3 оплачена собственными средствами, а 2/3 оплачены заемными средствами той же инвестиционной организации. На момент реализации ценных бумаг курс иностранной валюты вырос. Включается ли в налоговую базу по НДФЛ финансовый результат от курсовой разницы заемных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: Физическое лицо приобрело ценные бумаги по операциям РЕПО, номинированные в иностранной валюте, из которых 1/3 оплачена собственными средствами, а 2/3 оплачены заемными средствами той же инвестиционной организации. На момент реализации ценных бумаг курс иностранной валюты вырос. Включается ли в налоговую базу по НДФЛ финансовый результат от курсовой разницы заемных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Вопрос: Физическое лицо приобрело ценные бумаги по операциям РЕПО, номинированные в иностранной валюте, из которых 1/3 оплачена собственными средствами, а 2/3 оплачены заемными средствами той же инвестиционной организации. На момент реализации ценных бумаг курс иностранной валюты вырос. Включается ли в налоговую базу по НДФЛ финансовый результат от курсовой разницы заемных средств?
Вопрос: ...О выполнении брокером функций налогового агента по НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-06/4268)Данный порядок рублевой оценки доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте, при росте курса валюты между датами покупки и продажи при отсутствии роста стоимости бумаги в валюте на дату продажи относительно даты покупки дает дополнительный налогооблагаемый доход для целей НДФЛ (полученный доход возникает в результате разниц между курсами валют на дату покупки и продажи), что, с точки зрения клиентов-физлиц, является несправедливым, так как в гл. 23 "НДФЛ" НК РФ понятие "курсовая разница" не используется и, соответственно, она не должна рассматриваться как самостоятельный вид дохода (экономическая выгода) или расхода.
(Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-06/4268)Данный порядок рублевой оценки доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, выраженными в иностранной валюте, при росте курса валюты между датами покупки и продажи при отсутствии роста стоимости бумаги в валюте на дату продажи относительно даты покупки дает дополнительный налогооблагаемый доход для целей НДФЛ (полученный доход возникает в результате разниц между курсами валют на дату покупки и продажи), что, с точки зрения клиентов-физлиц, является несправедливым, так как в гл. 23 "НДФЛ" НК РФ понятие "курсовая разница" не используется и, соответственно, она не должна рассматриваться как самостоятельный вид дохода (экономическая выгода) или расхода.
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письме от 09.04.2010 N 03-04-06/2-67 Минфин России указал, что пересчет в рубли рыночной стоимости ценных бумаг, выраженной в иностранной валюте, производится по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату приобретения ценных бумаг, то есть на дату перехода права на указанные ценные бумаги.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письме от 09.04.2010 N 03-04-06/2-67 Минфин России указал, что пересчет в рубли рыночной стоимости ценных бумаг, выраженной в иностранной валюте, производится по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату приобретения ценных бумаг, то есть на дату перехода права на указанные ценные бумаги.
Статья: АУСН: что включат в доходы и расходы и где вести учет
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)- дивиденды, полученные организацией, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0%, 15% и 20%, - доходы в виде прибыли КИК (контролируемых иностранных компаний), доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (ценными бумагами, облигациями и др.). Здесь аналогичная ситуация - налог удерживает источник выплаты;
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)- дивиденды, полученные организацией, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0%, 15% и 20%, - доходы в виде прибыли КИК (контролируемых иностранных компаний), доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (ценными бумагами, облигациями и др.). Здесь аналогичная ситуация - налог удерживает источник выплаты;