НДФЛ компенсация снос
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ компенсация снос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с необходимостью сноса в интересах общества принадлежащего физическому лицу торгового павильона физическое лицо и общество заключили соглашение, предусматривающее выплату компенсации собственнику павильона за его снос. При выплате компенсации общество удержало НДФЛ. Суд пришел к выводу о неправомерном удержании обществом НДФЛ из суммы компенсации, указав, что физическое лицо, предоставляя для сноса свой объект, имело разумные ожидания и рассчитывало при этом получить полную компенсацию убытков, каких-либо условий о том, что с суммы компенсации удерживается НДФЛ, соглашение не содержало. Суд отметил, что торговый павильон физическим лицом не реализовывался, право собственности на него не передавалось обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, поэтому компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ. Удержание НДФЛ с компенсационной выплаты собственнику - физическому лицу его убытков нарушило принцип полного возмещения, предусмотренный соглашением сторон.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с необходимостью сноса в интересах общества принадлежащего физическому лицу торгового павильона физическое лицо и общество заключили соглашение, предусматривающее выплату компенсации собственнику павильона за его снос. При выплате компенсации общество удержало НДФЛ. Суд пришел к выводу о неправомерном удержании обществом НДФЛ из суммы компенсации, указав, что физическое лицо, предоставляя для сноса свой объект, имело разумные ожидания и рассчитывало при этом получить полную компенсацию убытков, каких-либо условий о том, что с суммы компенсации удерживается НДФЛ, соглашение не содержало. Суд отметил, что торговый павильон физическим лицом не реализовывался, право собственности на него не передавалось обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, поэтому компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ. Удержание НДФЛ с компенсационной выплаты собственнику - физическому лицу его убытков нарушило принцип полного возмещения, предусмотренный соглашением сторон.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.05.2023 N Ф01-1925/2023 по делу N А17-4356/2022
Требование: О взыскании задолженности (убытков) по выплате компенсации за снесенный объект недвижимости и о взыскании пеней.
Обстоятельства: Стороны заключили соглашение, согласно которому общество обязалось выплатить предпринимателю компенсацию за снос принадлежащего последнему объекта. Общество выплатило предпринимателю не всю сумму компенсации, удержав из нее сумму НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель не реализовал объект и не передал обществу право собственности на него (это право было прекращено в связи с уничтожением объекта) и что условие об удержании суммы НДФЛ заключенным соглашением не предусмотрено.Поскольку торговый павильон истцом не реализовывался, право собственности на него не передавалось Обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, в таком случае компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ.
Требование: О взыскании задолженности (убытков) по выплате компенсации за снесенный объект недвижимости и о взыскании пеней.
Обстоятельства: Стороны заключили соглашение, согласно которому общество обязалось выплатить предпринимателю компенсацию за снос принадлежащего последнему объекта. Общество выплатило предпринимателю не всю сумму компенсации, удержав из нее сумму НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель не реализовал объект и не передал обществу право собственности на него (это право было прекращено в связи с уничтожением объекта) и что условие об удержании суммы НДФЛ заключенным соглашением не предусмотрено.Поскольку торговый павильон истцом не реализовывался, право собственности на него не передавалось Обществу и прекращено путем уничтожения имущества, соглашением предусмотрено равноценное возмещение убытков за снос объекта, в таком случае компенсация за торговый павильон не должна облагаться НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: База по НДФЛ... "под снос" (комментарий к Письму Минфина России от 29 апреля 2015 г. N 03-04-05/24972)
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 23)Облагается ли НДФЛ компенсация, выплаченная физлицу в связи со сносом с его согласия принадлежащей ему недвижимости?
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 23)Облагается ли НДФЛ компенсация, выплаченная физлицу в связи со сносом с его согласия принадлежащей ему недвижимости?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2018 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)От НДФЛ освобождены суммы дохода, которые жильцы снесенных домов получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое подпало под реновацию (новый п. 41.1 в ст. 217 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 352-ФЗ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 1)От НДФЛ освобождены суммы дохода, которые жильцы снесенных домов получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое подпало под реновацию (новый п. 41.1 в ст. 217 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 352-ФЗ);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.12.2011 N 20-14/3/119648@
<О налогообложении выкупной цены, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества>Вопрос: Физическое лицо получило денежную компенсацию за гараж, сносимый для нужд города. Физическое лицо владеет гаражом с 1993 года. Облагается ли данная компенсация НДФЛ?
<О налогообложении выкупной цены, уплачиваемой в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества>Вопрос: Физическое лицо получило денежную компенсацию за гараж, сносимый для нужд города. Физическое лицо владеет гаражом с 1993 года. Облагается ли данная компенсация НДФЛ?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001321
<О налогообложении дохода, полученного от продажи жилого помещения>Вопрос: В 2008 году в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 года. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
<О налогообложении дохода, полученного от продажи жилого помещения>Вопрос: В 2008 году в соответствии с договором передачи квартиры в собственность в порядке компенсации за снесенное жилое помещение физическому лицу была передана квартира, оформленная в общую равнодолевую собственность по 1/3 доли каждому из владельцев, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 23.05.2008. Квартира продана в декабре 2009 года. Период владения квартирой составляет менее трех лет. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком порядке?
Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение. Облагаются ли НДФЛ суммы данной компенсации, предоставленной за счет средств федерального бюджета? Размер компенсации определялся строго по рыночной стоимости вторичного жилья на момент подписания соглашения.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-04-05/10-160)Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-04-05/10-160)Вопрос: В 2007 - 2008 гг. жители домовладений, попавших в зону сноса в связи со строительством мостового прохода через реку, были расселены. Им были предоставлены квартиры или денежные компенсации за изымаемое домовладение.
Статья: Вопросы исчисления и удержания НДФЛ
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Вопрос: ГУП приобрело физлицу квартиру за счет средств бюджета, выделенных для расселения граждан, попавших в зону строительства мостового перехода. Квартира предоставлена в счет компенсации за сносимое домовладение. Физлицо получило требование от ИФНС России в пятидневный срок представить налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ и заплатить НДФЛ по доходу, полученному в виде выкупа за сносимое домовладение. Правомерно ли данное требование ИФНС России?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)Вопрос: ГУП приобрело физлицу квартиру за счет средств бюджета, выделенных для расселения граждан, попавших в зону строительства мостового перехода. Квартира предоставлена в счет компенсации за сносимое домовладение. Физлицо получило требование от ИФНС России в пятидневный срок представить налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ и заплатить НДФЛ по доходу, полученному в виде выкупа за сносимое домовладение. Правомерно ли данное требование ИФНС России?
Вопрос: Гражданам - нанимателям, собственникам квартир, проживающим в подлежащем сносу доме, предоставлена соответствующая компенсация, за счет которой они приобрели другое жилье. В отдельных случаях вместо компенсации указанные граждане получили квартиры. Предоставляется ли гражданам вычет по НДФЛ в таком случае?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Гражданам - нанимателям, собственникам квартир, проживающим в подлежащем сносу доме, предоставлена соответствующая компенсация, за счет которой они приобрели другое жилье. В отдельных случаях вместо компенсации указанные граждане получили квартиры. Предоставляется ли гражданам вычет по НДФЛ в таком случае?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Гражданам - нанимателям, собственникам квартир, проживающим в подлежащем сносу доме, предоставлена соответствующая компенсация, за счет которой они приобрели другое жилье. В отдельных случаях вместо компенсации указанные граждане получили квартиры. Предоставляется ли гражданам вычет по НДФЛ в таком случае?
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть III). Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Таким образом, у застройщика не возникает обязанности налогового агента в отношении компенсаций за сносимое жилье, за сносимые хозяйственные постройки, насаждения, за земельный участок, произведенных в пользу отселяемых лиц, так как они входят в выкупную цену жилых помещений в сносимых домах. Налогоплательщик исчисление и уплату НДФЛ по данным суммам производит самостоятельно.
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Таким образом, у застройщика не возникает обязанности налогового агента в отношении компенсаций за сносимое жилье, за сносимые хозяйственные постройки, насаждения, за земельный участок, произведенных в пользу отселяемых лиц, так как они входят в выкупную цену жилых помещений в сносимых домах. Налогоплательщик исчисление и уплату НДФЛ по данным суммам производит самостоятельно.
Вопрос: ...Взамен снесенной квартиры на вторичном рынке физлицо приобрело в 2009 г. квартиру, требующую ремонта, за цену более 2 млн руб., но меньшую, чем сумма, перечисленная по судебному акту. Деньги, оставшиеся от покупки квартиры, физлицо намерено израсходовать на ее ремонт. Подлежит ли обложению НДФЛ данная компенсация? В каком порядке будет предоставляться имущественный вычет по НДФЛ? Принимается ли к вычету сумма, израсходованная на ремонт?
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161)Вопрос: Взамен снесенной квартиры на вторичном рынке физлицо приобрело в июне 2009 г. квартиру, требующую ремонта, за цену более 2 млн руб., но меньшую, чем денежная сумма, перечисленная по судебному акту и являющаяся компенсацией за незаконно снесенное жилье государственного жилищного фонда. Деньги, оставшиеся от покупки квартиры, физлицо намерено израсходовать в 2010 г. на ремонт (отделку) квартиры.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161)Вопрос: Взамен снесенной квартиры на вторичном рынке физлицо приобрело в июне 2009 г. квартиру, требующую ремонта, за цену более 2 млн руб., но меньшую, чем денежная сумма, перечисленная по судебному акту и являющаяся компенсацией за незаконно снесенное жилье государственного жилищного фонда. Деньги, оставшиеся от покупки квартиры, физлицо намерено израсходовать в 2010 г. на ремонт (отделку) квартиры.
Статья: Налог на снос
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 20)Появление подобных разъяснений вполне можно было предвидеть после выхода письма Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-05-01/281. Тогда чиновники предлагали гражданам платить НДФЛ с сумм компенсации за снесенные гаражи (см. "ЭЖ-Юрист". N 35. 2007. С. 2). А ситуация с квартирами в общем-то совершенно аналогична.
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 20)Появление подобных разъяснений вполне можно было предвидеть после выхода письма Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-05-01/281. Тогда чиновники предлагали гражданам платить НДФЛ с сумм компенсации за снесенные гаражи (см. "ЭЖ-Юрист". N 35. 2007. С. 2). А ситуация с квартирами в общем-то совершенно аналогична.
Вопрос: ...При сносе пятиэтажек физлицом получена новая квартира, которую предполагается продать за сумму, превышающую 1 млн руб. (с момента получения квартиры не прошло трех лет). Как будет предоставляться имущественный вычет по НДФЛ: как по находящейся в собственности менее трех лет или можно рассчитывать на то, что, если квартира получена в виде компенсации, в зачет идут те годы, когда была в собственности снесенная квартира?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Вопрос: При сносе пятиэтажек физическим лицом получена новая квартира, которую предполагается продать за сумму, превышающую 1 млн руб. (с момента получения квартиры не прошло трех лет). Как в этом случае будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости: как по находящейся в собственности менее трех лет или можно рассчитывать на то, что, если квартира получена в виде компенсации при сносе, в зачет идут те годы, когда была в собственности снесенная квартира?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Вопрос: При сносе пятиэтажек физическим лицом получена новая квартира, которую предполагается продать за сумму, превышающую 1 млн руб. (с момента получения квартиры не прошло трех лет). Как в этом случае будет предоставляться имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости: как по находящейся в собственности менее трех лет или можно рассчитывать на то, что, если квартира получена в виде компенсации при сносе, в зачет идут те годы, когда была в собственности снесенная квартира?
Вопрос: ...В 2007 г. по программе переселения из "пятиэтажек" физлицу взамен квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, департаментом жилищной политики города по договору краткосрочного найма выделена новая квартира с обязательством переоформления ее в собственность физического лица. Процесс переоформления квартиры в собственность физлица затянулся. В 2010 г. физлицо обратилось в суд с исковым заявлением о признании прав собственности. По решению суда физлицо получило свидетельство о праве собственности на квартиру. Квартиру планируется продать. С какого момента исчисляется срок нахождения в собственности физического лица новой квартиры для целей определения размера предоставляемого имущественного вычета по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2011 N 03-04-05/7-955)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
(Письмо Минфина РФ от 28.11.2011 N 03-04-05/7-955)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вопрос: Строительная компания для проведения дороги к стройке микрорайона сносит гаражи физических лиц, принадлежащие им на праве собственности, выплачивая им денежную компенсацию. Должны ли физические лица уплачивать НДФЛ с сумм выплат?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Таким образом, физические лица должны учитывать при расчете НДФЛ суммы денежной компенсации, выплаченной строительной компанией за снос принадлежащих им гаражей, и в зависимости от продолжительности нахождения гаражей в собственности вправе применить соответствующий имущественный налоговый вычет.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Таким образом, физические лица должны учитывать при расчете НДФЛ суммы денежной компенсации, выплаченной строительной компанией за снос принадлежащих им гаражей, и в зависимости от продолжительности нахождения гаражей в собственности вправе применить соответствующий имущественный налоговый вычет.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате собственникам жилых помещений в аварийных домах, подлежащих сносу, компенсаций на приобретение иного благоустроенного жилья.
(Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-06/88597)Вопрос: Об НДФЛ при выплате собственникам жилых помещений в аварийных домах, подлежащих сносу, компенсаций на приобретение иного благоустроенного жилья.
(Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-04-06/88597)Вопрос: Об НДФЛ при выплате собственникам жилых помещений в аварийных домах, подлежащих сносу, компенсаций на приобретение иного благоустроенного жилья.