Ндфл кассовый метод
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл кассовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, нормы НК РФ об НДФЛ содержат прямое указание на возможность применения положений о налоге на прибыль организаций, определяющих порядок признания доходов и расходов и закрепляющих два метода их учета (признания в целях налогообложения): метод начисления и кассовый метод.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Пока не получены деньги - нет облагаемого дохода. В этом суть кассового метода по УСН и НДФЛ. В этом же и сложность для налоговиков, когда они выясняют, что кто-то получает доходы, но не платит с них налог: если деньги не прошли через банк и нет платежных документов на получение конкретных сумм, то невозможно посчитать сумму недоимки. Свежие выводы Верховного суда могут значительно облегчить инспекциям задачу доначислений в таких случаях.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Пока не получены деньги - нет облагаемого дохода. В этом суть кассового метода по УСН и НДФЛ. В этом же и сложность для налоговиков, когда они выясняют, что кто-то получает доходы, но не платит с них налог: если деньги не прошли через банк и нет платежных документов на получение конкретных сумм, то невозможно посчитать сумму недоимки. Свежие выводы Верховного суда могут значительно облегчить инспекциям задачу доначислений в таких случаях.
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)Зарплата, НДФЛ и страховые взносы
(Консультация эксперта, 2026)Зарплата, НДФЛ и страховые взносы
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283
<О признании недействующим пункта 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 октября 2010 г. по делу N ВАС-9939/10 признаны недействующими пункт 13, подпункты 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Судом установлено, что пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой "Налог на прибыль организаций", отсылает к положениям главы 25 данного Кодекса не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогооблажения. В связи с чем довод административного ответчика о том, что порядок учета расходов не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в Налоговом кодекса Российской Федерации, не состоятелен.
<О признании недействующим пункта 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 октября 2010 г. по делу N ВАС-9939/10 признаны недействующими пункт 13, подпункты 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Судом установлено, что пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой "Налог на прибыль организаций", отсылает к положениям главы 25 данного Кодекса не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогооблажения. В связи с чем довод административного ответчика о том, что порядок учета расходов не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в Налоговом кодекса Российской Федерации, не состоятелен.
<Письмо> ФНС РФ от 22.02.2011 N КЕ-4-3/2878@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Статья: ИП на ОСН: вопросы конца года
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП и на упрощенке, и на ОСН учитывают доходы кассовым методом <17>. Если ИП на УСН прекратил деятельность, то для целей уплаты "упрощенного" налога он должен учитывать доходы, поступившие до снятия с учета в качестве ИП. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после этой даты, облагаются НДФЛ, как и у любого физлица - не ИП <18>. То есть если источником выплаты такого дохода является организация или ИП, то они, как разъяснял Минфин, должны исчислить и удержать с выплаты НДФЛ и при необходимости начислить страховые взносы <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП и на упрощенке, и на ОСН учитывают доходы кассовым методом <17>. Если ИП на УСН прекратил деятельность, то для целей уплаты "упрощенного" налога он должен учитывать доходы, поступившие до снятия с учета в качестве ИП. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после этой даты, облагаются НДФЛ, как и у любого физлица - не ИП <18>. То есть если источником выплаты такого дохода является организация или ИП, то они, как разъяснял Минфин, должны исчислить и удержать с выплаты НДФЛ и при необходимости начислить страховые взносы <19>.
Вопрос: Физлицо прекратило регистрацию в качестве ИП (УСН, "доходы минус расходы"). Через три месяца организация, с которой у ИП был заключен договор, предоставила ретроскидку. Вносить ли изменения в декларацию по УСН? Если нет, то каков порядок налогообложения полученной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958 (направлено Письмом ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958 (направлено Письмом ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@)).
Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. Аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ. Имеющаяся в абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ отсылка к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, касается состава расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в гл. 23 НК РФ. Следовательно, учет расходов индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с нормами гл. 23 НК РФ. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя для целей исчисления НДФЛ законодательством не предусмотрено (Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34662).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ. Имеющаяся в абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ отсылка к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, касается состава расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода, определяемого в гл. 23 НК РФ. Следовательно, учет расходов индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с нормами гл. 23 НК РФ. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя для целей исчисления НДФЛ законодательством не предусмотрено (Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34662).
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН учитывают кассовым методом.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН учитывают кассовым методом.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Необходимость таких специальных правил иллюстрируется довольно простым примером с эмиссией "долгового" ЦФА. Индивидуальный предприниматель выпускает ЦФА с обязательством по его выкупу спустя некоторое время за сумму, превышающую ту, что уплачена при выпуске ЦФА, или за ту же сумму, но с обязательством осуществления периодических выплат по ЦФА. Возникает ли у индивидуального предпринимателя, по умолчанию применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, в связи с выпуском ЦФА доход, подлежащий налогообложению?
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Необходимость таких специальных правил иллюстрируется довольно простым примером с эмиссией "долгового" ЦФА. Индивидуальный предприниматель выпускает ЦФА с обязательством по его выкупу спустя некоторое время за сумму, превышающую ту, что уплачена при выпуске ЦФА, или за ту же сумму, но с обязательством осуществления периодических выплат по ЦФА. Возникает ли у индивидуального предпринимателя, по умолчанию применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, в связи с выпуском ЦФА доход, подлежащий налогообложению?
Вопрос: ИП занимается оптовой торговлей. Вправе ли он в целях исчисления НДФЛ списывать в состав расходов себестоимость приобретенных для перепродажи товаров в периоде оплаты, до реализации? Вправе ли он единовременно учитывать в расходах транспортные расходы на доставку товара от поставщика на свой склад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: ИП на ОСН (кассовый метод) занимается оптовой торговлей. Вправе ли он в целях исчисления НДФЛ списывать в состав расходов себестоимость приобретенных для перепродажи товаров в периоде оплаты, до реализации? Вправе ли он единовременно учитывать в расходах транспортные расходы на доставку товара от поставщика на свой склад (до реализации или непропорционально проданному товару)? Нужно ли закрепить порядок списания расходов при расчете налоговой базы по НДФЛ в учетной политике?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: ИП на ОСН (кассовый метод) занимается оптовой торговлей. Вправе ли он в целях исчисления НДФЛ списывать в состав расходов себестоимость приобретенных для перепродажи товаров в периоде оплаты, до реализации? Вправе ли он единовременно учитывать в расходах транспортные расходы на доставку товара от поставщика на свой склад (до реализации или непропорционально проданному товару)? Нужно ли закрепить порядок списания расходов при расчете налоговой базы по НДФЛ в учетной политике?
Вопрос: Организация работает на УСН ("доходы") и продает программные продукты в Казахстан. По условиям договора заказчик удерживает по законодательству Казахстана налог на доходы от суммы договора. С какой суммы надо платить налог в связи с применением УСН: с поступившей с учетом удержанного налога или со всей суммы договора?
(Консультация эксперта, 2024)Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Вопрос: В каком порядке в 2026 г. облагаются НДФЛ проценты по вкладам, открытым в 2025 г.? Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ, если вклад оформлен на ИП, применяющего спецрежим (УСН, АУСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В отношении индивидуальных предпринимателей действовало следующее правило. Если индивидуальный предприниматель размещал средства на банковском вкладе как предприниматель, то полученные проценты включались в налоговую базу по УСН и учитывались по кассовому методу, то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад вносился физическим лицом без указания статуса индивидуального предпринимателя, то полученные проценты облагались НДФЛ как доходы гражданина в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В отношении индивидуальных предпринимателей действовало следующее правило. Если индивидуальный предприниматель размещал средства на банковском вкладе как предприниматель, то полученные проценты включались в налоговую базу по УСН и учитывались по кассовому методу, то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад вносился физическим лицом без указания статуса индивидуального предпринимателя, то полученные проценты облагались НДФЛ как доходы гражданина в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Вопрос: ИП на ОСН 29.12.2023 передал товар покупателю (физлицу) и пробил кассовый чек с указанием способа расчета "передача в кредит". Денежные средства за товар поступили от покупателя на расчетный счет ИП 09.01.2024. К доходам какого налогового периода в целях НДФЛ относится поступление денежных средств от реализации товара?
(Консультация эксперта, 2024)В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как кассовый метод или метод начисления, поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как кассовый метод или метод начисления, поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.