НДФЛ к зачету в счет будущих платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ к зачету в счет будущих платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ выявил, что общество необоснованно выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Суммы выплаченных пособий были возвращены Фонду получателями за вычетом НДФЛ. Поскольку пособия были возвращены за вычетом НДФЛ, Фонд обратился в суд с требованием о взыскании соответствующей суммы с общества. Суд отказал Фонду во взыскании НДФЛ, указав, что общество вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет, кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ выявил, что общество необоснованно выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Суммы выплаченных пособий были возвращены Фонду получателями за вычетом НДФЛ. Поскольку пособия были возвращены за вычетом НДФЛ, Фонд обратился в суд с требованием о взыскании соответствующей суммы с общества. Суд отказал Фонду во взыскании НДФЛ, указав, что общество вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет, кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)При наступлении срока уплаты налога ИФНС зачтет переплату без заявления. Положительное сальдо ЕНС, неважно, за счет чего оно сформировано, зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений или РСВ. Если уведомления по НДФЛ и взносам поданы одновременно, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ, Памятка ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)При наступлении срока уплаты налога ИФНС зачтет переплату без заявления. Положительное сальдо ЕНС, неважно, за счет чего оно сформировано, зачтут в счет уплаты НДФЛ или взносов сразу после подачи уведомлений или РСВ. Если уведомления по НДФЛ и взносам поданы одновременно, сначала зачтут НДФЛ (ст. 78 НК РФ, Памятка ФНС).
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Образовавшуюся переплату по НДФЛ можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Образовавшуюся переплату по НДФЛ можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
Статья: Почему нельзя зачесть компенсацию за неиспользованный отпуск
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Часто бухгалтеры ошибочно считают, что выплаченную при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск можно зачесть, ведь рабочий период восстановлен. Это не так. Выплаченную при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя ни зачесть в счет зарплаты восстановленному работнику, ни удержать в будущем из зарплаты.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Часто бухгалтеры ошибочно считают, что выплаченную при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск можно зачесть, ведь рабочий период восстановлен. Это не так. Выплаченную при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя ни зачесть в счет зарплаты восстановленному работнику, ни удержать в будущем из зарплаты.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам1) при поступлении уведомления об исчисленных и удержанных налоговым агентом суммах НДФЛ. Налоговый орган зачитывает средства в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате данного налога. Размер зачета не должен превышать сумму НДФЛ, указанную в уведомлении (п. 7 ст. 78 НК РФ);
Вопрос: НДС был возмещен ИП, и средства переведены на ЕНС. Когда ИП направил заявление о переводе средств на расчетный счет, налоговая удержала часть денег в счет уплаты имущественных налогов физического лица за 2024 г. по сроку уплаты через 3 месяца. Задолженности (недоимки) у ИП и физического лица нет. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма НДС, подтвержденная к возмещению и отраженная налоговым органом на ЕНС налогоплательщика, правомерно зачтена в одностороннем порядке в счет будущих платежей по имущественным налогам и сборам, указанным в налоговом уведомлении, без подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Данный зачет произведен с учетом установленной очередности погашения задолженностей и в пределах суммы налогов, указанных в уведомлении.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумма НДС, подтвержденная к возмещению и отраженная налоговым органом на ЕНС налогоплательщика, правомерно зачтена в одностороннем порядке в счет будущих платежей по имущественным налогам и сборам, указанным в налоговом уведомлении, без подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Данный зачет произведен с учетом установленной очередности погашения задолженностей и в пределах суммы налогов, указанных в уведомлении.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)Если излишняя выплата отпускных произошла из-за ошибки, которая не является счетной (то есть допущенной в арифметических действиях, таких как сложение, вычитание, умножение, деление) (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 по делу N 88-367/2021), то работник не обязан возвращать переплату, а работодатель не вправе ее удержать. В таком случае перерасчет излишне выплаченных отпускных возможен с письменного согласия работника об удержании излишне выплаченных отпускных из заработной платы, о зачете излишне выплаченной суммы в счет будущей заработной платы или после внесения соответствующей суммы в кассу, на счет организации.
(Консультация эксперта, 2026)Если излишняя выплата отпускных произошла из-за ошибки, которая не является счетной (то есть допущенной в арифметических действиях, таких как сложение, вычитание, умножение, деление) (Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.01.2021 по делу N 88-367/2021), то работник не обязан возвращать переплату, а работодатель не вправе ее удержать. В таком случае перерасчет излишне выплаченных отпускных возможен с письменного согласия работника об удержании излишне выплаченных отпускных из заработной платы, о зачете излишне выплаченной суммы в счет будущей заработной платы или после внесения соответствующей суммы в кассу, на счет организации.
Статья: Подборка вопросов-ответов про ЕНС и ЕНП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)На будущее: если хотите, чтобы налоговики сначала зарезервировали деньги по заявлению на зачет, а только потом зачли остаток в счет уплаты взносов (либо НДФЛ) по уведомлению, не отправляйте документы одновременно. Выждите между отправкой хотя бы несколько часов, а лучше сутки. При этом помните, что, если на дату уплаты на ЕНС не хватит денег для погашения всех налоговых обязательств, инспекция воспользуется зарезервированными суммами.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)На будущее: если хотите, чтобы налоговики сначала зарезервировали деньги по заявлению на зачет, а только потом зачли остаток в счет уплаты взносов (либо НДФЛ) по уведомлению, не отправляйте документы одновременно. Выждите между отправкой хотя бы несколько часов, а лучше сутки. При этом помните, что, если на дату уплаты на ЕНС не хватит денег для погашения всех налоговых обязательств, инспекция воспользуется зарезервированными суммами.
Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ при недостаточности положительного сальдо ЕНС в счет указанной в уведомлении суммы НДФЛ засчитываться средства, зарезервированные по другому налогу (взносу)? Если да, то будут ли по этому налогу формироваться недоимка и начисляться пени?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, средства, ранее зачтенные (зарезервированные) в счет будущей уплаты другого налога, по общему правилу не признаются в качестве ЕНП, предназначенного для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и не учитываются при формировании положительного сальдо по ЕНС. Следовательно, они не могут быть зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по перечислению НДФЛ в порядке п. 7 ст. 78 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, средства, ранее зачтенные (зарезервированные) в счет будущей уплаты другого налога, по общему правилу не признаются в качестве ЕНП, предназначенного для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и не учитываются при формировании положительного сальдо по ЕНС. Следовательно, они не могут быть зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по перечислению НДФЛ в порядке п. 7 ст. 78 НК РФ.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)По новым правилам налогоплательщику не требуется подавать в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет уплаты будущих платежей. Также у налогоплательщика осталось право по своему заявлению возвратить переплаченную сумму налогов. "При получении такого заявления у налогового органа появляется обязанность направить поручение о возврате соответствующих сумм денежных средств в территориальный орган Федерального казначейства. Данная обязанность должна быть исполнена налоговым органом не позднее следующего дня после получения заявления" <4>.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)По новым правилам налогоплательщику не требуется подавать в налоговый орган заявление о зачете переплаты в счет уплаты будущих платежей. Также у налогоплательщика осталось право по своему заявлению возвратить переплаченную сумму налогов. "При получении такого заявления у налогового органа появляется обязанность направить поручение о возврате соответствующих сумм денежных средств в территориальный орган Федерального казначейства. Данная обязанность должна быть исполнена налоговым органом не позднее следующего дня после получения заявления" <4>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Наиболее грамотным и не требующим корректировок сумм НДФЛ и страховых взносов, исчисленных из первоначально начисленной работнику суммы заработной платы и уже отраженных в отчетности, является зачет излишне начисленных сумм в счет будущей заработной платы (то есть уменьшение последующих начислений на уже полученные работником суммы).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Наиболее грамотным и не требующим корректировок сумм НДФЛ и страховых взносов, исчисленных из первоначально начисленной работнику суммы заработной платы и уже отраженных в отчетности, является зачет излишне начисленных сумм в счет будущей заработной платы (то есть уменьшение последующих начислений на уже полученные работником суммы).
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.