Ндфл изменения 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл изменения 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 08.08.2024 по делу N 33а-12866/2024 (УИД 66RS0057-01-2024-000455-11)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на отчуждение жилого дома и земельного участка, неуплату налога. Дом находился в собственности налогоплательщика более установленного срока.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Анализируя приведенное правовое регулирование, судебная коллегия приходит к выводу, что для решения вопроса о возложении на К.И. обязанности по уплате НДФЛ необходимо установить, какие именно параметры регистрируемого жилого дома в 2021 году изменились, была ли проведена реконструкция или был создан в результате проведенной реконструкции объекта незавершенного строительства новый объект, поскольку, если совершенные действия повлекли за собой только изменение параметров существующего объекта недвижимости, указанное не влечет за собой необходимость уплаты налога на доходы физических лиц К.И., владевшей объектом недвижимости - кирпичным домом, незавершенным строительством - более установленного законом минимального срока.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на отчуждение жилого дома и земельного участка, неуплату налога. Дом находился в собственности налогоплательщика более установленного срока.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Анализируя приведенное правовое регулирование, судебная коллегия приходит к выводу, что для решения вопроса о возложении на К.И. обязанности по уплате НДФЛ необходимо установить, какие именно параметры регистрируемого жилого дома в 2021 году изменились, была ли проведена реконструкция или был создан в результате проведенной реконструкции объекта незавершенного строительства новый объект, поскольку, если совершенные действия повлекли за собой только изменение параметров существующего объекта недвижимости, указанное не влечет за собой необходимость уплаты налога на доходы физических лиц К.И., владевшей объектом недвижимости - кирпичным домом, незавершенным строительством - более установленного законом минимального срока.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик продал в 2021 году принадлежащее ему здание, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из цены реализации, указанной в договоре. Налоговый орган доначислил НДФЛ, поскольку кадастровая стоимость объектов недвижимости, содержащаяся на 01.01.2021 в ЕГРН, значительно (в 20 раз) превышала отраженный налогоплательщиком доход от его продажи, в связи с чем налоговый орган применил п. 2 ст. 214.10 НК РФ, исчислив налог по кадастровой стоимости с применением коэффициента 0,7. Верховный Суд РФ признал доначисление НДФЛ неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в 2021 году ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" действовала в новой редакции с учетом изменений, внесенных п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В 2022 году судом была установлена кадастровая стоимость здания в размере его рыночной стоимости. Поскольку оспаривание результатов определения кадастровой стоимости нежилого здания налогоплательщиком происходило в порядке, установленном Федеральным законом N 135-ФЗ, установленная решением суда кадастровая стоимость подлежала применению в налоговом периоде 2021 года, которая соответствует предусмотренной договором цене продажи здания с учетом коэффициента 0,7. Налоговым органом при исчислении НДФЛ на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в налоговую базу включена кадастровая стоимость нежилого здания, не подлежащая применению в 2021 году исходя из положений ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ, поскольку на дату вынесения решения налоговым органом имелось вступившее в законную силу решение суда об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере, равном его рыночной стоимости, которое налогоплательщик представил в налоговый орган.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)<69> Осипова Е.С. Механизм действия и социальная справедливость изменений по НДФЛ // Налоги. 2021. N 1. С. 20 - 25.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)<69> Осипова Е.С. Механизм действия и социальная справедливость изменений по НДФЛ // Налоги. 2021. N 1. С. 20 - 25.
Статья: Механизм действия и социальная справедливость изменений по НДФЛ
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Целью исследования является оценка изменений по налогу на доходы физических лиц с 1 января 2021 г. в части введения ставки 15% и налогообложения доходов по вкладам с точки зрения принципа социальной справедливости. В связи с этим поставлены следующие задачи:
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Целью исследования является оценка изменений по налогу на доходы физических лиц с 1 января 2021 г. в части введения ставки 15% и налогообложения доходов по вкладам с точки зрения принципа социальной справедливости. В связи с этим поставлены следующие задачи:
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27.10.2022, регистрационный N 70734);
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79974)от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27.10.2022, регистрационный N 70734);
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2021, регистрационный N 65629);
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2021, регистрационный N 65629);
Вопрос: В отношении организации введено конкурсное производство, работники уволены в 2022 г., заработная плата выплачена не полностью. Как заполнить форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 г., если заработная плата начислена в 2022 г., а частичные расчеты по ней произведены в 2023 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 г. (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России и ФНС России предлагают налоговым агентам следующий порядок действий при определении суммы НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника (письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, от 26.09.2017 N 03-04-06/62126 и др.; письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@ и др.):
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России и ФНС России предлагают налоговым агентам следующий порядок действий при определении суммы НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника (письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, от 26.09.2017 N 03-04-06/62126 и др.; письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@ и др.):
Статья: Отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)При этом с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Последние изменения: Возврат из бюджета излишне удержанного НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Для возврата налога из бюджета ему надо подать в налоговый орган заявление на возврат, выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога. Для возврата работникам суммы НДФЛ, излишне удержанной в 2021 г., нужно внести соответствующие изменения в расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 г. и представить такие уточненные расчеты в налоговый орган. Вместе с этим расчетом надо подать корректирующие справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении работников, данные которых уточняются. Возврат излишне удержанного НДФЛ за 2021 г., производимый в 2025 г., надо отразить в разд. 1 формы 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Для возврата налога из бюджета ему надо подать в налоговый орган заявление на возврат, выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога. Для возврата работникам суммы НДФЛ, излишне удержанной в 2021 г., нужно внести соответствующие изменения в расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 г. и представить такие уточненные расчеты в налоговый орган. Вместе с этим расчетом надо подать корректирующие справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении работников, данные которых уточняются. Возврат излишне удержанного НДФЛ за 2021 г., производимый в 2025 г., надо отразить в разд. 1 формы 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г.
Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
(Позняк В.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Сумма задолженности по заработной плате за 2021 год, выплаченная работникам организации в 2023 году, относится к доходам налогового периода 2023 года, поэтому указывается в расчете по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2023 года, а также в приложении 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету за 2023 год. В этом случае с учетом п. 6 ст. 81 НК РФ налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет за указанный год (Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@).
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Для возврата работникам излишне удержанного в 2021 г. НДФЛ нужно внести соответствующие изменения в расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 г. и представить такие уточненные расчеты в налоговый орган. Вместе с расчетом подаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении работников, данные которых уточняются. Возврат излишне удержанного НДФЛ за 2021 г., производимый в 2025 г., надо отразить в разд. 1 формы 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Для возврата работникам излишне удержанного в 2021 г. НДФЛ нужно внести соответствующие изменения в расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 г. и представить такие уточненные расчеты в налоговый орган. Вместе с расчетом подаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ за 2021 г.) только в отношении работников, данные которых уточняются. Возврат излишне удержанного НДФЛ за 2021 г., производимый в 2025 г., надо отразить в разд. 1 формы 6-НДФЛ за соответствующий период 2025 г.
Статья: Разовый налог на итоги приватизации: перспективы введения в России
(Попкова Ж.Г.)
("Закон", 2021, N 7)Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц с 1 января 2021 г. повышена ставка НДФЛ для "больших" доходов. Хотя, с точки зрения С.Г. Пепеляева, данный акт скорее является политико-техническим и не отличается должной юридической техникой <12>. В то же время в прессе сообщается о том, что Правительство РФ планирует вернуть налог на движимое имущество <13>. По мнению руководителя департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ М.Ю. Орлова, многие инициативы Правительства РФ по совершенствованию системы налогообложения направлены на увеличение доходной части бюджетной системы <14>.
(Попкова Ж.Г.)
("Закон", 2021, N 7)Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц с 1 января 2021 г. повышена ставка НДФЛ для "больших" доходов. Хотя, с точки зрения С.Г. Пепеляева, данный акт скорее является политико-техническим и не отличается должной юридической техникой <12>. В то же время в прессе сообщается о том, что Правительство РФ планирует вернуть налог на движимое имущество <13>. По мнению руководителя департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ М.Ю. Орлова, многие инициативы Правительства РФ по совершенствованию системы налогообложения направлены на увеличение доходной части бюджетной системы <14>.
Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)При этом с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)При этом с учетом пункта 6 статьи 81 Кодекса налоговому агенту в целях исключения суммы заработной платы, фактически не выплаченной работникам организации, необходимо внести соответствующие изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год и представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при строительстве или приобретении недвижимого имущества, в том числе в упрощенном порядке.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-08/86263)Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", и на основании части 3 статьи 3 указанного федерального закона положения статьи 221.1 Кодекса применяются к правоотношениям по предоставлению налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 01.01.2020.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-08/86263)Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", и на основании части 3 статьи 3 указанного федерального закона положения статьи 221.1 Кодекса применяются к правоотношениям по предоставлению налоговых вычетов, право на которые возникло у налогоплательщика с 01.01.2020.
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанной в 2021 г. суммы НДФЛ и представлении расчета по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N БС-4-11/5838@)В этой связи на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса организации - налоговому агенту в целях возврата суммы НДФЛ своим работникам необходимо внести соответствующие изменения в расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчеты по форме 6-НДФЛ), за соответствующие периоды 2021 года и представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 года.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N БС-4-11/5838@)В этой связи на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса организации - налоговому агенту в целях возврата суммы НДФЛ своим работникам необходимо внести соответствующие изменения в расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчеты по форме 6-НДФЛ), за соответствующие периоды 2021 года и представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за соответствующие периоды 2021 года.