Ндфл ип кассовый метод
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл ип кассовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности ведения книги учета доходов и расходов ИП на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом необходимо отметить позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723, в части отражения расходов. В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом необходимо отметить позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723, в части отражения расходов. В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Статья: УСН-2026: новая реальность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Таким образом, если индивидуальный предприниматель размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу, то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад вносится физическим лицом без указания статуса индивидуального предпринимателя, то полученные проценты облагаются НДФЛ как доходы гражданина в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. В этом случае проценты считаются доходом от процентов по вкладам, подлежащим обложению НДФЛ, если они превышают необлагаемый предел (210 тыс. руб.).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Таким образом, если индивидуальный предприниматель размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу, то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад вносится физическим лицом без указания статуса индивидуального предпринимателя, то полученные проценты облагаются НДФЛ как доходы гражданина в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. В этом случае проценты считаются доходом от процентов по вкладам, подлежащим обложению НДФЛ, если они превышают необлагаемый предел (210 тыс. руб.).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283
<О признании недействующим пункта 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 октября 2010 г. по делу N ВАС-9939/10 признаны недействующими пункт 13, подпункты 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Судом установлено, что пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой "Налог на прибыль организаций", отсылает к положениям главы 25 данного Кодекса не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогооблажения. В связи с чем довод административного ответчика о том, что порядок учета расходов не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в Налоговом кодекса Российской Федерации, не состоятелен.
<О признании недействующим пункта 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 8 октября 2010 г. по делу N ВАС-9939/10 признаны недействующими пункт 13, подпункты 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430. Судом установлено, что пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а также о том, что состав данных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному главой "Налог на прибыль организаций", отсылает к положениям главы 25 данного Кодекса не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания - момента учета для целей налогооблажения. В связи с чем довод административного ответчика о том, что порядок учета расходов не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в Налоговом кодекса Российской Федерации, не состоятелен.
<Письмо> ФНС РФ от 22.02.2011 N КЕ-4-3/2878@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23)В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия как "кассовый" метод или метод "начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Вопрос: С 2025 г. ИП перешел с ОСН на УСН и ПСН (по виду деятельности "грузоперевозки"). Как в 2025 г. облагается полученный доход за услуги перевозки, оказанные в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Так, в целях УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Так, в целях УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. ИП работал на УСН ("доходы"), а с 01.01.2025 перешел на ОСН. В феврале 2025 г. от покупателя поступила плата за услуги, оказанные в прошлом году. Как отразить это в налоговом учете и уплачивать ли НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Индивидуальные предприниматели, перешедшие на общую систему налогообложения, уплачивают НДФЛ, объектом которого для налоговых резидентов РФ признаются доходы, полученные от источников в РФ и (или) за пределами РФ (ст. 209 НК РФ). Датой получения дохода в денежной форме, облагаемого НДФЛ, признается день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения дата оказания оплачиваемых услуг.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Индивидуальные предприниматели, перешедшие на общую систему налогообложения, уплачивают НДФЛ, объектом которого для налоговых резидентов РФ признаются доходы, полученные от источников в РФ и (или) за пределами РФ (ст. 209 НК РФ). Датой получения дохода в денежной форме, облагаемого НДФЛ, признается день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения дата оказания оплачиваемых услуг.
Вопрос: Физлицо прекратило регистрацию в качестве ИП (УСН, "доходы минус расходы"). Через три месяца организация, с которой у ИП был заключен договор, предоставила ретроскидку. Вносить ли изменения в декларацию по УСН? Если нет, то каков порядок налогообложения полученной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958 (направлено Письмом ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958 (направлено Письмом ФНС России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@)).
Вопрос: Театр заключил с самозанятым физлицом договор об отчуждении исключительных прав. Театр осуществил выплату автору вознаграждения, но на этот момент тот утратил статус самозанятого. Автор произвел возврат вознаграждения и заключил с театром дополнительное соглашение к договору как ИП. Нужно ли театру удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за некоторыми исключениями).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за некоторыми исключениями).
Вопрос: ИП занимается оптовой торговлей. Вправе ли он в целях исчисления НДФЛ списывать в состав расходов себестоимость приобретенных для перепродажи товаров в периоде оплаты, до реализации? Вправе ли он единовременно учитывать в расходах транспортные расходы на доставку товара от поставщика на свой склад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: ИП на ОСН (кассовый метод) занимается оптовой торговлей. Вправе ли он в целях исчисления НДФЛ списывать в состав расходов себестоимость приобретенных для перепродажи товаров в периоде оплаты, до реализации? Вправе ли он единовременно учитывать в расходах транспортные расходы на доставку товара от поставщика на свой склад (до реализации или непропорционально проданному товару)? Нужно ли закрепить порядок списания расходов при расчете налоговой базы по НДФЛ в учетной политике?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: ИП на ОСН (кассовый метод) занимается оптовой торговлей. Вправе ли он в целях исчисления НДФЛ списывать в состав расходов себестоимость приобретенных для перепродажи товаров в периоде оплаты, до реализации? Вправе ли он единовременно учитывать в расходах транспортные расходы на доставку товара от поставщика на свой склад (до реализации или непропорционально проданному товару)? Нужно ли закрепить порядок списания расходов при расчете налоговой базы по НДФЛ в учетной политике?
Вопрос: ИП на ОСН 29.12.2023 передал товар покупателю (физлицу) и пробил кассовый чек с указанием способа расчета "передача в кредит". Денежные средства за товар поступили от покупателя на расчетный счет ИП 09.01.2024. К доходам какого налогового периода в целях НДФЛ относится поступление денежных средств от реализации товара?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, при рассмотрении вопроса о порядке учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться исключительно положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от 30.06.2016 N 03-04-05/38420, при рассмотрении вопроса о порядке учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться исключительно положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.
Статья: ИП на ОСН: вопросы конца года
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП и на упрощенке, и на ОСН учитывают доходы кассовым методом <17>. Если ИП на УСН прекратил деятельность, то для целей уплаты "упрощенного" налога он должен учитывать доходы, поступившие до снятия с учета в качестве ИП. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после этой даты, облагаются НДФЛ, как и у любого физлица - не ИП <18>. То есть если источником выплаты такого дохода является организация или ИП, то они, как разъяснял Минфин, должны исчислить и удержать с выплаты НДФЛ и при необходимости начислить страховые взносы <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)ИП и на упрощенке, и на ОСН учитывают доходы кассовым методом <17>. Если ИП на УСН прекратил деятельность, то для целей уплаты "упрощенного" налога он должен учитывать доходы, поступившие до снятия с учета в качестве ИП. Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после этой даты, облагаются НДФЛ, как и у любого физлица - не ИП <18>. То есть если источником выплаты такого дохода является организация или ИП, то они, как разъяснял Минфин, должны исчислить и удержать с выплаты НДФЛ и при необходимости начислить страховые взносы <19>.
Вопрос: Как относить на расходы стоимость страховки ОСАГО у ИП на ОСН - единовременно или пропорционально в течение действия полиса?
(Консультация эксперта, 2025)В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Чтобы расходы можно было учесть в составе профессионального вычета для целей НДФЛ, они должны быть (п. 1 ст. 221 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Чтобы расходы можно было учесть в составе профессионального вычета для целей НДФЛ, они должны быть (п. 1 ст. 221 НК РФ):
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)УСН, за исключением некоторых случаев, заменяет налог на прибыль (НДФЛ у ИП) и налог на имущество, на ней проще учет. Также на УСН при соблюдении условий вы освобождаетесь от уплаты НДС. А если права на освобождение нет, то можете применять пониженные ставки НДС. Но УСН доступна не всем - нужно соблюдать много условий, чтобы ее применять.
(КонсультантПлюс, 2026)УСН, за исключением некоторых случаев, заменяет налог на прибыль (НДФЛ у ИП) и налог на имущество, на ней проще учет. Также на УСН при соблюдении условий вы освобождаетесь от уплаты НДС. А если права на освобождение нет, то можете применять пониженные ставки НДС. Но УСН доступна не всем - нужно соблюдать много условий, чтобы ее применять.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Необходимость таких специальных правил иллюстрируется довольно простым примером с эмиссией "долгового" ЦФА. Индивидуальный предприниматель выпускает ЦФА с обязательством по его выкупу спустя некоторое время за сумму, превышающую ту, что уплачена при выпуске ЦФА, или за ту же сумму, но с обязательством осуществления периодических выплат по ЦФА. Возникает ли у индивидуального предпринимателя, по умолчанию применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, в связи с выпуском ЦФА доход, подлежащий налогообложению?
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Необходимость таких специальных правил иллюстрируется довольно простым примером с эмиссией "долгового" ЦФА. Индивидуальный предприниматель выпускает ЦФА с обязательством по его выкупу спустя некоторое время за сумму, превышающую ту, что уплачена при выпуске ЦФА, или за ту же сумму, но с обязательством осуществления периодических выплат по ЦФА. Возникает ли у индивидуального предпринимателя, по умолчанию применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, в связи с выпуском ЦФА доход, подлежащий налогообложению?