НДФЛ ип 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ ип 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2023 N 07АП-2994/2022(4) по делу N А27-26450/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждении данного обстоятельства ответчиком представлено штатное расписание по состоянию на 01.03.2020, расчетные суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) ИП Шевыревой Н.В. за 2020 и 2021 гг., платежные поручения об оплате ИП Шевыревой Н.В. заработной платы сотрудникам, сведения о застрахованных лицах -работниках ИП Шевыревой Н.В., по которым она представляла отчетность в ПФР РФ (Дата подачи перечисленных документов: Дата подачи: 30.05.2022 07:18 МСК.
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными.
Решение: Определение оставлено без изменения.В подтверждении данного обстоятельства ответчиком представлено штатное расписание по состоянию на 01.03.2020, расчетные суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) ИП Шевыревой Н.В. за 2020 и 2021 гг., платежные поручения об оплате ИП Шевыревой Н.В. заработной платы сотрудникам, сведения о застрахованных лицах -работниках ИП Шевыревой Н.В., по которым она представляла отчетность в ПФР РФ (Дата подачи перечисленных документов: Дата подачи: 30.05.2022 07:18 МСК.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, который ИП платит за себя (п. 6 ст. 227 НК РФ), - не позднее 15 октября 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ, который ИП платит за себя (п. 6 ст. 227 НК РФ), - не позднее 15 октября 2020 г.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)авансовый платеж по НДФЛ за полугодие 2020 г. (за минусом авансового платежа за I квартал), который ИП или лицо, занимающееся частной практикой, уплачивал за себя в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)авансовый платеж по НДФЛ за полугодие 2020 г. (за минусом авансового платежа за I квартал), который ИП или лицо, занимающееся частной практикой, уплачивал за себя в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ;
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.08.2019 N 279-ФЗ
(ред. от 08.06.2020)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в целях формирования единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки"2. В целях первого размещения сведений, содержащихся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, в срок до 5 ноября 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 января 2019 года по 1 октября 2020 года, в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - физические лица, применяющие специальный налоговый режим), решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 июля 2020 года по 1 октября 2020 года, а в срок до 5 декабря 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 октября 2020 года по 1 декабря 2020 года, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, акционерное общество "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства", его дочерние общества, организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, представляют в уполномоченный орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального сайта уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" следующие сведения:
(ред. от 08.06.2020)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в целях формирования единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки"2. В целях первого размещения сведений, содержащихся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, в срок до 5 ноября 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 января 2019 года по 1 октября 2020 года, в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - физические лица, применяющие специальный налоговый режим), решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 июля 2020 года по 1 октября 2020 года, а в срок до 5 декабря 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим, решения о предоставлении поддержки которым приняты за период с 1 октября 2020 года по 1 декабря 2020 года, федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, акционерное общество "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства", его дочерние общества, организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, представляют в уполномоченный орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального сайта уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" следующие сведения:
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>6. При отсутствии в законе положений, свидетельствующих о том, что субсидия может быть использована исключительно на заработную плату работникам, при получении данной субсидии денежные средства могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы и уплату НДФЛ.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>6. При отсутствии в законе положений, свидетельствующих о том, что субсидия может быть использована исключительно на заработную плату работникам, при получении данной субсидии денежные средства могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы и уплату НДФЛ.
Формы
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России и ФНС России отмечали, что в составе расходов на приобретение имущества в порядке наследования также учитываются денежные суммы, уплаченные в счет компенсации другим наследникам разницы между стоимостью полученного им в порядке наследования имущества и полагающейся ему долей наследственной массы, а также денежные суммы, направленные на оплату задолженности наследодателя по ипотечному кредиту, в том числе процентов за пользование кредитными средствами (Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41903 (направлено Письмом ФНС России от 27.06.2018 N БС-4-11/12388@), от 27.07.2015 N 03-04-07/43152 (направлено Письмом ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@), ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8064@).
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России и ФНС России отмечали, что в составе расходов на приобретение имущества в порядке наследования также учитываются денежные суммы, уплаченные в счет компенсации другим наследникам разницы между стоимостью полученного им в порядке наследования имущества и полагающейся ему долей наследственной массы, а также денежные суммы, направленные на оплату задолженности наследодателя по ипотечному кредиту, в том числе процентов за пользование кредитными средствами (Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41903 (направлено Письмом ФНС России от 27.06.2018 N БС-4-11/12388@), от 27.07.2015 N 03-04-07/43152 (направлено Письмом ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@), ФНС России от 15.05.2020 N БС-4-11/8064@).
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинское изделие.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568)При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568)При этом виды медицинских услуг, расходы на оплату которых принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: Организация арендует нежилое помещение у индивидуального предпринимателя. Впоследствии индивидуальный предприниматель по решению суда был признан банкротом. Должна ли организация после признания индивидуального предпринимателя банкротом исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате арендной платы?
(Консультация эксперта, 2024)При этом Верховный Суд РФ отметил, что НК РФ не предусматривает освобождения от обложения НДФЛ доходов индивидуального предпринимателя, признанного банкротом, полученных от сдачи в аренду имущества. Поступающие денежные средства от арендатора являются доходом индивидуального предпринимателя - должника и могут быть направлены на погашение его задолженности перед кредиторами. В связи с этим организация как налоговый агент обязана была удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм денежных средств, уплаченных им по договору аренды после введения в отношении индивидуального предпринимателя процедуры банкротства (Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2020 N 301-ЭС20-3137, Информация ФНС России).
(Консультация эксперта, 2024)При этом Верховный Суд РФ отметил, что НК РФ не предусматривает освобождения от обложения НДФЛ доходов индивидуального предпринимателя, признанного банкротом, полученных от сдачи в аренду имущества. Поступающие денежные средства от арендатора являются доходом индивидуального предпринимателя - должника и могут быть направлены на погашение его задолженности перед кредиторами. В связи с этим организация как налоговый агент обязана была удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм денежных средств, уплаченных им по договору аренды после введения в отношении индивидуального предпринимателя процедуры банкротства (Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2020 N 301-ЭС20-3137, Информация ФНС России).
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" сдает квартиру в аренду как физическое лицо. При регистрации в качестве ИП деятельность по сдаче в аренду недвижимости не указана. Должна ли арендная плата учитываться в доходах по УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время доходы, полученные от операций с имуществом, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем на УСН в целях осуществления предпринимательской деятельности, а также если индивидуальный предприниматель не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с осуществляемыми им операциями с имуществом, следует облагать НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-11-11/79032).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В то же время доходы, полученные от операций с имуществом, которое не использовалось индивидуальным предпринимателем на УСН в целях осуществления предпринимательской деятельности, а также если индивидуальный предприниматель не указывал при регистрации вид деятельности, связанный с осуществляемыми им операциями с имуществом, следует облагать НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.09.2020 N 03-11-11/79032).
Вопрос: Организация заключила с физлицом договор аренды транспортного средства без экипажа. Оплата производится по окончании месяца. Через три месяца (20 апреля) физлицо зарегистрировалось в качестве ИП. В договор внесены изменения. Должна ли организация удержать НДФЛ при перечислении арендной платы за апрель?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку индивидуальные предприниматели должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ в бюджет с доходов от предпринимательской деятельности, организация не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплат, осуществляемых в адрес индивидуального предпринимателя на основании гражданско-правового договора (Письмо Минфина России от 05.08.2020 N 03-04-06/68522).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку индивидуальные предприниматели должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ в бюджет с доходов от предпринимательской деятельности, организация не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплат, осуществляемых в адрес индивидуального предпринимателя на основании гражданско-правового договора (Письмо Минфина России от 05.08.2020 N 03-04-06/68522).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 - 2022 годах"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Сумма дохода контролируется в приложении "Мой налог". После того, как доход превысит указанный лимит, налогоплательщик должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения. Физические лица без статуса ИП должны будут платить налог на доходы физических лиц.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Сумма дохода контролируется в приложении "Мой налог". После того, как доход превысит указанный лимит, налогоплательщик должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения. Физические лица без статуса ИП должны будут платить налог на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Гражданин Белоруссии, являющийся предпринимателем по законодательству Республики Беларусь, для целей законодательства РФ о налогах и сборах не признается ИП (Письма Минфина России от 14.01.2025 N 03-04-05/1656, от 11.09.2020 N 03-04-05/80095).
(КонсультантПлюс, 2026)Гражданин Белоруссии, являющийся предпринимателем по законодательству Республики Беларусь, для целей законодательства РФ о налогах и сборах не признается ИП (Письма Минфина России от 14.01.2025 N 03-04-05/1656, от 11.09.2020 N 03-04-05/80095).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2023 г. квартиры, приобретенной супругами в 2018 г. в долевую собственность, если с 2020 г. доля супруга использовалась им в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66503)Вопрос: В 2018 г. физлицо с мужем купили квартиру в долевую собственность (равные доли). Потом муж зарегистрировался как ИП, и с 2020 г. его доля в праве собственности на квартиру использовалась в предпринимательской деятельности. В 2023 г. они продали эту квартиру. Кто имеет право на вычет по НДФЛ - только физлицо или они оба с мужем?
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66503)Вопрос: В 2018 г. физлицо с мужем купили квартиру в долевую собственность (равные доли). Потом муж зарегистрировался как ИП, и с 2020 г. его доля в праве собственности на квартиру использовалась в предпринимательской деятельности. В 2023 г. они продали эту квартиру. Кто имеет право на вычет по НДФЛ - только физлицо или они оба с мужем?
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)доходы получены ИП от деятельности, указанной в ЕГРИП (Письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 06.03.2019 N 03-11-11/14469, ФНС России от 12.02.2020 N СД-19-3/29@).
(КонсультантПлюс, 2026)доходы получены ИП от деятельности, указанной в ЕГРИП (Письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-11-11/92368, от 24.07.2019 N 03-11-11/55063, от 06.03.2019 N 03-11-11/14469, ФНС России от 12.02.2020 N СД-19-3/29@).
Статья: Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)<7> Реут А.В. Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц) // Финансовое право. 2020. N 8. С. 29 - 33.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)<7> Реут А.В. Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц) // Финансовое право. 2020. N 8. С. 29 - 33.