Ндфл иностранные удаленные работники
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл иностранные удаленные работники (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с выплат дистанционным работникам по договору с российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-06/108679)Вопрос: Об НДФЛ с выплат дистанционным работникам по договору с российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-04-06/108679)Вопрос: Об НДФЛ с выплат дистанционным работникам по договору с российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.
Интервью: НДФЛ-новшества для дистанционных работников - 2024
("Главная книга", 2024, N 5)В связи с этим если по действующим условиям СОИДН между РФ и конкретным иностранным государством предусмотрено обложение налогом доходов от трудовой деятельности только в этой стране, а не в РФ, то российский работодатель на основании пп. 5, 6 ст. 232 НК РФ не удерживает НДФЛ при выплате зарплаты дистанционному работнику, который является резидентом соответствующего иностранного государства.
("Главная книга", 2024, N 5)В связи с этим если по действующим условиям СОИДН между РФ и конкретным иностранным государством предусмотрено обложение налогом доходов от трудовой деятельности только в этой стране, а не в РФ, то российский работодатель на основании пп. 5, 6 ст. 232 НК РФ не удерживает НДФЛ при выплате зарплаты дистанционному работнику, который является резидентом соответствующего иностранного государства.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году"
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января с доходов зарубежных удаленных работников нужно удерживать 13% НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 января с доходов зарубежных удаленных работников нужно удерживать 13% НДФЛ
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Период, в течение которого возможно освобождение от НДФЛ доходов налогоплательщика в виде имущества (кроме денежных средств) и (или) имущественных прав, полученных от иностранной организации, учредителем или контролирующим лицом которой он являлся, продлен на 2024 г. При этом предусмотрена возможность зачета срока владения активами в КИК в срок владения ими после переоформления.
(КонсультантПлюс, 2025)Период, в течение которого возможно освобождение от НДФЛ доходов налогоплательщика в виде имущества (кроме денежных средств) и (или) имущественных прав, полученных от иностранной организации, учредителем или контролирующим лицом которой он являлся, продлен на 2024 г. При этом предусмотрена возможность зачета срока владения активами в КИК в срок владения ими после переоформления.
Вопрос: Физлицо с основным местом работы в российской организации работает в иностранной организации (Узбекистан) как внешний совместитель по трудовому договору дистанционно. Нужно ли ему по окончании налогового периода подавать в российские налоговые органы декларацию и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Аналогичная позиция в отношении НДФЛ с вознаграждения за выполнение дистанционной (удаленной) работы, полученного от источников за пределами Российской Федерации, содержится в Письме Минфина России от 18.01.2023 N 03-04-05/3302.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Аналогичная позиция в отношении НДФЛ с вознаграждения за выполнение дистанционной (удаленной) работы, полученного от источников за пределами Российской Федерации, содержится в Письме Минфина России от 18.01.2023 N 03-04-05/3302.
Вопрос: Об НДФЛ при осуществлении российской организацией выплат директорам, членам органа управления организации, а также дистанционному работнику.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58571)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-04-05/58571)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42915)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/42915)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организация обязана удерживать НДФЛ с дистанционного работника и уплачивать его в бюджет по месту своего учета. Поскольку в трудовом договоре о дистанционной работе N 1779/17 от 20 ноября 2017 г., заключенном между истцом Вельцем А.Ю. и ПАО "Вымпел-Коммуникации" не указано, что рабочее место истца находится в иностранном государстве, работодатель правомерно удержал с работника подоходный налог с дохода, получаемого истцом.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организация обязана удерживать НДФЛ с дистанционного работника и уплачивать его в бюджет по месту своего учета. Поскольку в трудовом договоре о дистанционной работе N 1779/17 от 20 ноября 2017 г., заключенном между истцом Вельцем А.Ю. и ПАО "Вымпел-Коммуникации" не указано, что рабочее место истца находится в иностранном государстве, работодатель правомерно удержал с работника подоходный налог с дохода, получаемого истцом.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат за выполнение нерезидентом РФ трудовых (иных) обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ и за выполнение трудовой функции дистанционно.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/61940)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/61940)Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)вознаграждение дистанционного работника, которое получено от работодателя - российской организации, обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированного на территории РФ, считается доходом от источников в РФ. Исключение - доход, который получен от обособленного подразделения российской организации, зарегистрированного за пределами РФ. Для нерезидентов налоговая ставка НДФЛ по указанному вознаграждению установлена в размере, предусмотренном п. 3.1 ст. 224 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)вознаграждение дистанционного работника, которое получено от работодателя - российской организации, обособленного подразделения иностранной организации, зарегистрированного на территории РФ, считается доходом от источников в РФ. Исключение - доход, который получен от обособленного подразделения российской организации, зарегистрированного за пределами РФ. Для нерезидентов налоговая ставка НДФЛ по указанному вознаграждению установлена в размере, предусмотренном п. 3.1 ст. 224 НК РФ;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если согласно трудовому договору рабочее место сотрудника находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей является доходом от источников за пределами РФ (исключение - дистанционные работники). В этом случае исчисляет и уплачивает НДФЛ по окончании налогового периода сам работник, если он является налоговым резидентом. Если нет, то такие доходы не облагаются НДФЛ в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 25.02.2022 N 03-04-05/13207, от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
(КонсультантПлюс, 2024)Если согласно трудовому договору рабочее место сотрудника находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей является доходом от источников за пределами РФ (исключение - дистанционные работники). В этом случае исчисляет и уплачивает НДФЛ по окончании налогового периода сам работник, если он является налоговым резидентом. Если нет, то такие доходы не облагаются НДФЛ в РФ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, от 25.02.2022 N 03-04-05/13207, от 20.04.2021 N 03-04-06/29532, от 02.02.2021 N 03-04-06/6598, от 13.11.2020 N 03-04-05/99086).
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выплаты по трудовому договору дистанционному работнику (за исключением вышеуказанного случая) облагаются НДФЛ по ставке 13, 15, 18, 20 или 22% независимо от наличия у него статуса налогового резидента РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выплаты по трудовому договору дистанционному работнику (за исключением вышеуказанного случая) облагаются НДФЛ по ставке 13, 15, 18, 20 или 22% независимо от наличия у него статуса налогового резидента РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Доход дистанционного работника, который трудится
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Доход дистанционного работника, который трудится
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)При этом Ю.В. Васильева и С.В. Шуралева отмечают, что для налогового законодательства никаких препятствий для заключения договора с дистанционным работником - иностранным гражданином не существует, о чем свидетельствуют разъяснения, которые были даны Минфином в отношении граждан Молдовы, Республики Беларусь, Украины, резидента ФРГ. Указывая, в частности, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами России не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, Минфин, по-видимому, не ставит под сомнение правомерность договоров о дистанционной работе с иностранными гражданами.
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)При этом Ю.В. Васильева и С.В. Шуралева отмечают, что для налогового законодательства никаких препятствий для заключения договора с дистанционным работником - иностранным гражданином не существует, о чем свидетельствуют разъяснения, которые были даны Минфином в отношении граждан Молдовы, Республики Беларусь, Украины, резидента ФРГ. Указывая, в частности, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами России не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, Минфин, по-видимому, не ставит под сомнение правомерность договоров о дистанционной работе с иностранными гражданами.