НДФЛ иностранные граждане еаэс
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ иностранные граждане еаэс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженная ставка НДФЛ предусмотрена и для иностранного работника - гражданина страны ЕАЭС. К его доходам применяйте такую же прогрессивную шкалу ставки, как и к доходам работников - налоговых резидентов (п. 73 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Пониженная ставка НДФЛ предусмотрена и для иностранного работника - гражданина страны ЕАЭС. К его доходам применяйте такую же прогрессивную шкалу ставки, как и к доходам работников - налоговых резидентов (п. 73 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- Между применением налоговых ставок по НДФЛ в отношении доходов, получаемых работниками-иностранцами из стран ЕАЭС и иными категориями иностранных работников, поименованных в ст. 224 НК РФ, есть существенная разница. Она заключается в различных правовых основаниях применения ставки 13%.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- Между применением налоговых ставок по НДФЛ в отношении доходов, получаемых работниками-иностранцами из стран ЕАЭС и иными категориями иностранных работников, поименованных в ст. 224 НК РФ, есть существенная разница. Она заключается в различных правовых основаниях применения ставки 13%.
Нормативные акты
Приказ МВД России от 22.11.2021 N 926
(ред. от 21.10.2025)
"Об утверждении Порядка принятия решения о продлении либо сокращении срока временного пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66417)8(1).3. Патент, а также документ, подтверждающий уплату налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа, и их копии.
(ред. от 21.10.2025)
"Об утверждении Порядка принятия решения о продлении либо сокращении срока временного пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2021 N 66417)8(1).3. Патент, а также документ, подтверждающий уплату налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа, и их копии.
<Информация> МВД России
"Информационно-справочные материалы по вопросам осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации"Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от одного месяца. Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа.
"Информационно-справочные материалы по вопросам осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации"Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от одного месяца. Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа.
Статья: Памятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 года
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)<1> По прогрессивной ставке надо исчислять НДФЛ у таких категорий нерезидентов:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)<1> По прогрессивной ставке надо исчислять НДФЛ у таких категорий нерезидентов:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае увольнения работника - высококвалифицированного специалиста в течение налогового периода (даже если на момент увольнения общая сумма полученных им за отчетный период (квартал) доходов не достигла установленного предела (в общем случае - 750 000 руб.)) пересчет сумм НДФЛ с применением ставки 30% не производится (письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-06/6-130).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае увольнения работника - высококвалифицированного специалиста в течение налогового периода (даже если на момент увольнения общая сумма полученных им за отчетный период (квартал) доходов не достигла установленного предела (в общем случае - 750 000 руб.)) пересчет сумм НДФЛ с применением ставки 30% не производится (письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-06/6-130).
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Сейчас у нерезидентов отдельных категорий доходы облагаются по резидентским ставкам 13% (15%) - это дистанционщики, работающие из-за границы, граждане из стран-членов ЕАЭС, иностранцы, работающие по патенту, высококвалифицированные специалисты. С 2025 г. для них вводится такая же прогрессивная шкала, как и для резидентов (см. таблицу выше) <3>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Сейчас у нерезидентов отдельных категорий доходы облагаются по резидентским ставкам 13% (15%) - это дистанционщики, работающие из-за границы, граждане из стран-членов ЕАЭС, иностранцы, работающие по патенту, высококвалифицированные специалисты. С 2025 г. для них вводится такая же прогрессивная шкала, как и для резидентов (см. таблицу выше) <3>.
Вопрос: Нужно ли в качестве единого налогового платежа перечислять НДС, уплачиваемый при ввозе товара на таможенную территорию РФ с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Организации и индивидуальные предприниматели в общем случае должны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом (далее - ЕНП). Отдельно от ЕНП, без учета на едином налоговом счете, перечисляются НДФЛ с выплат иностранцам, работающим на патенте, и госпошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ), а также взносы на травматизм (п. п. 1.1, 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Организации и индивидуальные предприниматели в общем случае должны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом (далее - ЕНП). Отдельно от ЕНП, без учета на едином налоговом счете, перечисляются НДФЛ с выплат иностранцам, работающим на патенте, и госпошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ), а также взносы на травматизм (п. п. 1.1, 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление и уплата НДФЛ с выплат по заключенному с иностранцем ГПД на выполнение работ (оказание услуг) осуществляются в общем порядке. Особенности предусмотрены только для выплат иностранцам, работающим по патенту, и гражданам стран ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление и уплата НДФЛ с выплат по заключенному с иностранцем ГПД на выполнение работ (оказание услуг) осуществляются в общем порядке. Особенности предусмотрены только для выплат иностранцам, работающим по патенту, и гражданам стран ЕАЭС.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Спецрежим не могут применять иностранные граждане, кроме граждан стран - членов ЕАЭС и граждан Украины (ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Спецрежим не могут применять иностранные граждане, кроме граждан стран - членов ЕАЭС и граждан Украины (ч. 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если иностранец не является налоговым резидентом РФ, то вычетов по НДФЛ не будет. При этом ставка НДФЛ может быть как 30% (по общему правилу), так и 13% (15%), если работник-иностранец подпадает под исключения, например является гражданином государства - члена ЕАЭС или является высококвалифицированным специалистом и т.п.
(КонсультантПлюс, 2024)Если иностранец не является налоговым резидентом РФ, то вычетов по НДФЛ не будет. При этом ставка НДФЛ может быть как 30% (по общему правилу), так и 13% (15%), если работник-иностранец подпадает под исключения, например является гражданином государства - члена ЕАЭС или является высококвалифицированным специалистом и т.п.
Статья: Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 10.10.2024 N 20-21/120292@ <Когда работнику из страны ЕАЭС можно предоставлять детский вычет по НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)По итогам календарного года определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в России. Если сотрудник организации - гражданин государства ЕАЭС не приобрел статус налогового резидента (т.е. находился в Российской Федерации менее 183 дней), то его доход, полученный в данном налоговом периоде, облагается НДФЛ по ставке 30%. Соответственно, право на стандартный налоговый вычет на детей не возникает.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)По итогам календарного года определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в России. Если сотрудник организации - гражданин государства ЕАЭС не приобрел статус налогового резидента (т.е. находился в Российской Федерации менее 183 дней), то его доход, полученный в данном налоговом периоде, облагается НДФЛ по ставке 30%. Соответственно, право на стандартный налоговый вычет на детей не возникает.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)НДФЛ "патентных" работников-иностранцев
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)НДФЛ "патентных" работников-иностранцев
Статья: Перспективы гармонизации подоходного налогообложения физических лиц в ЕАЭС
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Однако НК РФ не содержит положений, позволяющих взимать НДФЛ с доходов российских граждан, утративших статус налогового резидента РФ (в т.ч. в связи с переездом для работы в страну - член ЕАЭС), по "резидентским" ставкам. Исходя из принципа равенства налогообложения можно заключить, что такой же подход должен применяться к гражданам стран - членов ЕАЭС. Иными словами, с первого дня работы в России исходя из ст. 73 Договора о ЕАЭС физическое лицо - гражданин и налоговый резидент страны - члена ЕАЭС облагается НДФЛ по "резидентским" ставкам, однако в конце налогового периода его налоговый статус подлежит уточнению. И, подобно порядку налогообложения доходов российских граждан, доходы такого иностранного гражданина - налогового нерезидента должны быть обложены НДФЛ по ставке 30%.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2025, N 6)Однако НК РФ не содержит положений, позволяющих взимать НДФЛ с доходов российских граждан, утративших статус налогового резидента РФ (в т.ч. в связи с переездом для работы в страну - член ЕАЭС), по "резидентским" ставкам. Исходя из принципа равенства налогообложения можно заключить, что такой же подход должен применяться к гражданам стран - членов ЕАЭС. Иными словами, с первого дня работы в России исходя из ст. 73 Договора о ЕАЭС физическое лицо - гражданин и налоговый резидент страны - члена ЕАЭС облагается НДФЛ по "резидентским" ставкам, однако в конце налогового периода его налоговый статус подлежит уточнению. И, подобно порядку налогообложения доходов российских граждан, доходы такого иностранного гражданина - налогового нерезидента должны быть обложены НДФЛ по ставке 30%.