НДФЛ доходы уменьшить на сумму процентов по кредитному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ доходы уменьшить на сумму процентов по кредитному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1178-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Михеева Олега Леонидовича на нарушение его конституционных прав статьей 41, пунктами 1 и 3 статьи 210, а также положениями статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, примененные в его деле судами общей юрисдикции (первая и апелляционная инстанции), являются неопределенными, позволяя неправомерно взимать налог на доходы физических лиц с суммы предусмотренных договором процентов за пользование кредитом, а также суммы неустойки в том случае, если кредитор отказался от взыскания с должника сумм процентов и неустойки. В связи с этим О.Л. Михеев просит признать оспариваемые законоположения не соответствующими статьям 15 (части 1 и 2), 19 (часть 1), 35 (часть 2), 55 (часть 2) и 57 Конституции Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Михеева Олега Леонидовича на нарушение его конституционных прав статьей 41, пунктами 1 и 3 статьи 210, а также положениями статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, примененные в его деле судами общей юрисдикции (первая и апелляционная инстанции), являются неопределенными, позволяя неправомерно взимать налог на доходы физических лиц с суммы предусмотренных договором процентов за пользование кредитом, а также суммы неустойки в том случае, если кредитор отказался от взыскания с должника сумм процентов и неустойки. В связи с этим О.Л. Михеев просит признать оспариваемые законоположения не соответствующими статьям 15 (части 1 и 2), 19 (часть 1), 35 (часть 2), 55 (часть 2) и 57 Конституции Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.7. Можно ли уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.06.2009 N 20-14/3/066860
<О порядке получения имущественного налогового вычета неработающим пенсионером при покупке недвижимости с заключением договора беспроцентного займа>Следовательно, неработающие пенсионеры не являются плательщиками НДФЛ и не имеют дохода, подлежащего налогообложению, сумму которого можно уменьшить на сумму установленного вычета.
<О порядке получения имущественного налогового вычета неработающим пенсионером при покупке недвижимости с заключением договора беспроцентного займа>Следовательно, неработающие пенсионеры не являются плательщиками НДФЛ и не имеют дохода, подлежащего налогообложению, сумму которого можно уменьшить на сумму установленного вычета.
Статья: Распорядиться своими деньгами и извлечь доход
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 2)В частности, в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 2)В частности, в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
"Налоги и взносы с заработной платы"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Васильева В.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)2. Компенсация затрат на обучение. Согласно п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Поскольку многим сотрудникам требуется повышение квалификации, а иногда даже получение профессионального образования впервые, то компенсация данных затрат будет являться отличным стимулом для работника. Более того, в договоре на обучение (выплату нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре) можно предусмотреть, что после окончания обучения работник обязуется отработать в организации определенное время. Это не только увеличит доход работника, уменьшив затраты по НДФЛ, но и обезопасит фирму от текучести кадров, что также является своего рода экономией.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Васильева В.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)2. Компенсация затрат на обучение. Согласно п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Поскольку многим сотрудникам требуется повышение квалификации, а иногда даже получение профессионального образования впервые, то компенсация данных затрат будет являться отличным стимулом для работника. Более того, в договоре на обучение (выплату нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре) можно предусмотреть, что после окончания обучения работник обязуется отработать в организации определенное время. Это не только увеличит доход работника, уменьшив затраты по НДФЛ, но и обезопасит фирму от текучести кадров, что также является своего рода экономией.
Вопрос: Физическое лицо в 2012 г. приобрело квартиру за счет целевого кредита. В августе 2013 г. квартира была продана, но кредит еще не погашен. В целях исчисления НДФЛ при декларировании полученного от продажи квартиры дохода сумма дохода может быть уменьшена на расходы в виде уплаченных процентов по договору ипотечного кредита. За какой период 2013 г. можно учесть проценты - за весь год или только за восемь месяцев (с января по август)?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Физическое лицо в 2012 г. приобрело квартиру за счет целевого кредита. В августе 2013 г. квартира была продана, но кредит еще не погашен. В целях исчисления НДФЛ при декларировании полученного от продажи квартиры дохода сумма дохода может быть уменьшена на расходы в виде уплаченных процентов по договору ипотечного кредита. За какой период 2013 г. можно учесть проценты - за весь год или только за восемь месяцев (с января по август)?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Физическое лицо в 2012 г. приобрело квартиру за счет целевого кредита. В августе 2013 г. квартира была продана, но кредит еще не погашен. В целях исчисления НДФЛ при декларировании полученного от продажи квартиры дохода сумма дохода может быть уменьшена на расходы в виде уплаченных процентов по договору ипотечного кредита. За какой период 2013 г. можно учесть проценты - за весь год или только за восемь месяцев (с января по август)?
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)2. Компенсация затрат на обучение. Согласно п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Поскольку многим сотрудникам требуется повышение квалификации, а иногда даже получение профессионального образования впервые, то компенсация данных затрат будет являться отличным стимулом для работника. Более того, в договоре на обучение (выплату нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре) можно предусмотреть, что после окончания обучения работник обязуется отработать в организации определенное время. Это не только увеличит доход работника, уменьшив затраты по НДФЛ, но и обезопасит фирму от текучести кадров, что также является своего рода экономией.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)2. Компенсация затрат на обучение. Согласно п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Поскольку многим сотрудникам требуется повышение квалификации, а иногда даже получение профессионального образования впервые, то компенсация данных затрат будет являться отличным стимулом для работника. Более того, в договоре на обучение (выплату нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре) можно предусмотреть, что после окончания обучения работник обязуется отработать в организации определенное время. Это не только увеличит доход работника, уменьшив затраты по НДФЛ, но и обезопасит фирму от текучести кадров, что также является своего рода экономией.
Вопрос: Имеет ли право получить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка физическое лицо (не являющееся работником), выступившее поручителем за организацию перед банком по кредитному договору и получившее вознаграждение по соглашению с организацией?
(Консультация эксперта, 2019)Следовательно, вознаграждение, полученное поручителем, признается выплатой в рамках гражданско-правового договора и сумма вознаграждения будет являться доходом физического лица.
(Консультация эксперта, 2019)Следовательно, вознаграждение, полученное поручителем, признается выплатой в рамках гражданско-правового договора и сумма вознаграждения будет являться доходом физического лица.
Вопрос: Для инвестирования строительства квартиры физическое лицо заключило кредитный договор с банком на потребительские цели. Будет ли ему предоставляться льгота по уплате подоходного налога по суммам, направленным на погашение кредита и процентов по нему?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Ответ: Согласно пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на строительство или приобретение жилья.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Ответ: Согласно пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на строительство или приобретение жилья.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (Глава 21. Налог на добавленную стоимость; Глава 22. Акцизы; Глава 23. Налог на доходы физических лиц; Глава 24. Единый социальный налог (взнос))"
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)- на приобретение указанных объектов. Речь идет о приобретении не только по договору купли - продажи, но также и в рамках договора мены: не случайно законодатель употребил термин "приобретение" (а не термин "покупка"): он учел практику Верховного Суда РФ, признавшего в свое время недействительными или не соответствующими закону положения Инструкции N 35 о том, что льгота предоставляется лишь при покупке квартиры (но не при приобретении ее по договору мены). Верховный Суд РФ указал, что при обмене неравноценными товарами (в частности, неравноценными квартирами) граждане, оплачивающие разницу в цене предметов мены, фактически направляют суммы доплат на приобретение объектов, указанных в подпункте "в" п. 6 ст. 3 Закона о подоходном налоге (а в настоящее время - в подпункте 2 п. 1 ст. 220 НК, - А.Г.), в связи с чем гражданам не может быть отказано в реализации права на уменьшение дохода на суммы доплат, направленных на приобретение квартиры, жилого дома, иных указанных выше объектов по договорам мены (БВС. 1999. N 5);
(Гуев А.Н.)
("БЕК", 2001)- на приобретение указанных объектов. Речь идет о приобретении не только по договору купли - продажи, но также и в рамках договора мены: не случайно законодатель употребил термин "приобретение" (а не термин "покупка"): он учел практику Верховного Суда РФ, признавшего в свое время недействительными или не соответствующими закону положения Инструкции N 35 о том, что льгота предоставляется лишь при покупке квартиры (но не при приобретении ее по договору мены). Верховный Суд РФ указал, что при обмене неравноценными товарами (в частности, неравноценными квартирами) граждане, оплачивающие разницу в цене предметов мены, фактически направляют суммы доплат на приобретение объектов, указанных в подпункте "в" п. 6 ст. 3 Закона о подоходном налоге (а в настоящее время - в подпункте 2 п. 1 ст. 220 НК, - А.Г.), в связи с чем гражданам не может быть отказано в реализации права на уменьшение дохода на суммы доплат, направленных на приобретение квартиры, жилого дома, иных указанных выше объектов по договорам мены (БВС. 1999. N 5);
Вопрос: ...В 2010 г. физлицо продало квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет. Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ дает право уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Физлицом были произведены следующие расходы: приобретение квартиры; погашение процентов по ипотечному кредиту; оплата тарифа за ведение ссудного счета по кредитному договору; оплата госпошлины за регистрацию права собственности на квартиру; оплата услуг риелтора; оплата страхования квартиры; покупка и установка металлической двери. Правомерно ли уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи квартиры на указанные расходы?
(Письмо Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569)Вопрос: В 2010 г. физлицо продало квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет. Квартира куплена за 1 500 000 руб., продана за 1 850 000 руб.
(Письмо Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569)Вопрос: В 2010 г. физлицо продало квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет. Квартира куплена за 1 500 000 руб., продана за 1 850 000 руб.
Вопрос: Следует ли уменьшать совокупный доход физического лица на суммы погашения кредита и процентов по нему, если кредит на покупку квартиры получен в банке в 1998 г., а договор купли-продажи оформлен в 1997 г., то есть кредит получен после приобретения квартиры?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Следует ли уменьшать совокупный доход физического лица на суммы погашения кредита и процентов по нему, если кредит на покупку квартиры получен в банке в 1998 г., а договор купли-продажи оформлен в 1997 г., то есть кредит получен после приобретения квартиры?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Следует ли уменьшать совокупный доход физического лица на суммы погашения кредита и процентов по нему, если кредит на покупку квартиры получен в банке в 1998 г., а договор купли-продажи оформлен в 1997 г., то есть кредит получен после приобретения квартиры?
Вопрос: ...Физлицо приобрело по договору ипотеки квартиру в 2011 г. за 5 000 000 руб. и получило имущественный вычет по НДФЛ в 2012 г. в сумме расходов на ее приобретение (2 000 000 руб.) и в сумме фактически выплаченных процентов за 2011 г. (вычет предоставлен полностью). В январе 2013 г. физлицо дарит квартиру сыну с условием выплаты остатка ипотечного кредита. Договор ипотеки переоформлен на сына. Остаток ипотечного кредита - 1 600 000 руб. Сын досрочно погасил кредит и в июне 2013 г. продал квартиру. Вправе ли он заявить имущественный вычет на сумму уплаченных за 2013 г. процентов по кредиту? Можно ли в целях исчисления НДФЛ с доходов от продажи квартиры вместо имущественного вычета по НДФЛ учесть расходы на ее покупку в виде сумм, уплаченных по ипотеке?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: 1. Налогоплательщик (сын), получивший квартиру от своего отца на основании договора дарения, не имеет права на имущественный налоговый вычет в сумме процентов, уплаченных по договору ипотечного кредита, поскольку не понес фактических расходов на приобретение квартиры.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: 1. Налогоплательщик (сын), получивший квартиру от своего отца на основании договора дарения, не имеет права на имущественный налоговый вычет в сумме процентов, уплаченных по договору ипотечного кредита, поскольку не понес фактических расходов на приобретение квартиры.