НДФЛ депозитарные расписки
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ депозитарные расписки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-06/18585)Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-06/18585)Вопрос: Об определении срока владения акциями, полученными в результате автоматической конвертации депозитарных расписок, в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при продаже акций.
Вопрос: О включении срока владения депозитарными расписками в срок владения акциями, полученными в результате погашения (конвертации) депозитарных расписок, в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.02.2023 N 03-04-06/15054)Вопрос: У саморегулируемой организации (далее - СРО НФА), объединяющей в своем составе российские кредитные организации и отдельных профессиональных участников рынка ценных бумаг, возникают вопросы о порядке налогообложения акций, полученных при закрытии депозитарных программ.
(Письмо Минфина России от 21.02.2023 N 03-04-06/15054)Вопрос: У саморегулируемой организации (далее - СРО НФА), объединяющей в своем составе российские кредитные организации и отдельных профессиональных участников рынка ценных бумаг, возникают вопросы о порядке налогообложения акций, полученных при закрытии депозитарных программ.
Нормативные акты
Указание Банка России от 11.05.2017 N 4373-У
(ред. от 27.09.2024)
"О требованиях к собственным средствам профессиональных участников рынка ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.06.2017 N 46943)Pi;j - рыночная цена j-ых ценных бумаг, учитываемых на счете номинального держателя или счете лица, действующего в интересах других лиц, открытого депозитарию i-ым лицом, осуществляющим учет прав на ценные бумаги, определенная в порядке, установленном для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340). Депозитарий для расчета величины X использует рыночную цену ценной бумаги, определенную на дату расчета величины X. В случае если на дату расчета величины X рыночная цена ценной бумаги не определена, для определения значения Pi;j депозитарий использует: для депозитарных расписок - произведение рыночной цены представляемых ценных бумаг на их количество, а в случае отсутствия рыночной цены - произведение номинальной стоимости представляемых ценных бумаг на их количество, умноженное на поправочный коэффициент, равный 3; для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов - расчетную стоимость инвестиционных паев по состоянию на последнюю дату ее определения, предшествующую дате расчета величины X; для ипотечных сертификатов участия - оценочную стоимость по состоянию на последнюю дату ее определения, предшествующую дате расчета величины X; для закладных - сумму обязательства по возврату основной суммы долга по требованиям, составляющим ипотечное покрытие, по состоянию на последнюю дату ее определения, предшествующую дате расчета величины X, либо при отсутствии информации об указанной сумме обязательства - сумму обязательства, обеспеченную ипотекой, указанную в подпункте 6 пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 16 июля 1998 года N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"; для иных ценных бумаг - произведение номинальной стоимости указанных ценных бумаг на их количество, умноженное на поправочный коэффициент, равный 3;
(ред. от 27.09.2024)
"О требованиях к собственным средствам профессиональных участников рынка ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.06.2017 N 46943)Pi;j - рыночная цена j-ых ценных бумаг, учитываемых на счете номинального держателя или счете лица, действующего в интересах других лиц, открытого депозитарию i-ым лицом, осуществляющим учет прав на ценные бумаги, определенная в порядке, установленном для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340). Депозитарий для расчета величины X использует рыночную цену ценной бумаги, определенную на дату расчета величины X. В случае если на дату расчета величины X рыночная цена ценной бумаги не определена, для определения значения Pi;j депозитарий использует: для депозитарных расписок - произведение рыночной цены представляемых ценных бумаг на их количество, а в случае отсутствия рыночной цены - произведение номинальной стоимости представляемых ценных бумаг на их количество, умноженное на поправочный коэффициент, равный 3; для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов - расчетную стоимость инвестиционных паев по состоянию на последнюю дату ее определения, предшествующую дате расчета величины X; для ипотечных сертификатов участия - оценочную стоимость по состоянию на последнюю дату ее определения, предшествующую дате расчета величины X; для закладных - сумму обязательства по возврату основной суммы долга по требованиям, составляющим ипотечное покрытие, по состоянию на последнюю дату ее определения, предшествующую дате расчета величины X, либо при отсутствии информации об указанной сумме обязательства - сумму обязательства, обеспеченную ипотекой, указанную в подпункте 6 пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 16 июля 1998 года N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"; для иных ценных бумаг - произведение номинальной стоимости указанных ценных бумаг на их количество, умноженное на поправочный коэффициент, равный 3;
<Информация> ФНС России
<Об изменениях в налоговом законодательстве, касающихся налогоплательщиков - физических лиц>Также с 1 января 2015 года расширяется (Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ) перечень налогооблагаемых доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации. Таковыми признаются выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок. Закон также устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и вводит инвестиционные налоговые вычеты.
<Об изменениях в налоговом законодательстве, касающихся налогоплательщиков - физических лиц>Также с 1 января 2015 года расширяется (Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ) перечень налогооблагаемых доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации. Таковыми признаются выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок. Закон также устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и вводит инвестиционные налоговые вычеты.
Вопрос: Как брокеру или депозитарию с 01.01.2024 удержать НДФЛ в рублях при выплате дивидендов в иностранной валюте по иностранным ценным бумагам?
(Консультация эксперта, 2023)В свою очередь, перечень видов доходов, относимых в целях гл. 23 НК РФ к полученным от источников за пределами Российской Федерации, определен п. 3 ст. 208 НК РФ и включает в числе прочего дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 настоящей статьи, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок.
(Консультация эксперта, 2023)В свою очередь, перечень видов доходов, относимых в целях гл. 23 НК РФ к полученным от источников за пределами Российской Федерации, определен п. 3 ст. 208 НК РФ и включает в числе прочего дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 настоящей статьи, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок.
Вопрос: Гражданин РФ - налоговый резидент РФ в 2023 г. получил доход в виде процентов по счету в банке, находящемся в Турции. Может ли гражданин зачесть сумму налога, уплаченную на территории Турции, при уплате НДФЛ в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды при приобретении акций и передаче эмитенту акций и (или) депозитарных расписок в оплату приобретаемых акций.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-06/103700)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды при приобретении акций и передаче эмитенту акций и (или) депозитарных расписок в оплату приобретаемых акций.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-06/103700)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды при приобретении акций и передаче эмитенту акций и (или) депозитарных расписок в оплату приобретаемых акций.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дивидендов (процентов) от иностранной организации резидентом РФ и процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-05/35714)Если физическое лицо - получатель указанных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, применяются положения подпункта 3 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса, в соответствии с которыми физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
(Письмо Минфина России от 19.04.2023 N 03-04-05/35714)Если физическое лицо - получатель указанных доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, применяются положения подпункта 3 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 Кодекса, в соответствии с которыми физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации или ином выбытии представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127633)Вопрос: Об НДФЛ при реализации или ином выбытии представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127633)Вопрос: Об НДФЛ при реализации или ином выбытии представляемых ценных бумаг, полученных при погашении депозитарных расписок.
Вопрос: Гражданин РФ - налоговый резидент открыл в банке на территории Республики Казахстан банковский вклад, по которому получает доходы в виде процентов. Должен ли гражданин РФ с полученных доходов уплачивать НДФЛ на территории РФ в случае, если на территории Республики Казахстан с данных доходов был уплачен налог?
(Консультация эксперта, 2023)К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Вопрос: После редомициляции иностранного эмитента произошла автоматическая конвертация депозитарных расписок на акции международной организации. Правомерно ли считать срок владения акциями международной организации с даты приобретения депозитарных расписок? Применим ли к акциям абз. 4 пп. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, Законы N N 114-ФЗ и 452-ФЗ устанавливают различные основания проведения автоматической конвертации депозитарных расписок.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, Законы N N 114-ФЗ и 452-ФЗ устанавливают различные основания проведения автоматической конвертации депозитарных расписок.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- копии платежных документов и копии решений о выплате указанных в настоящем пункте дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций, или доходов в виде распределения прибыли иностранных структур без образования юридического лица.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- копии платежных документов и копии решений о выплате указанных в настоящем пункте дивидендов по акциям (долям) иностранных организаций, депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранных организаций, или доходов в виде распределения прибыли иностранных структур без образования юридического лица.
Статья: НДФЛ и доходы от источников за пределами РФ
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок. Для применения гл. 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок. Для применения гл. 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;