НДФЛ дарение квартиры сотруднику
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ дарение квартиры сотруднику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.09.98 N 3556/97
Дело по иску банка о признании недействительным решения налоговой инспекции в части взыскания подоходного налога и штрафа направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.Решением от 03.03.97 в иске отказано, поскольку три квартиры, предоставленные отделением банка своим сотрудникам по договорам дарения, являются доходом физических лиц, их стоимость подлежит обложению подоходным налогом в составе совокупного годового дохода. На отделение банка как источник выплаты дохода возложена обязанность своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы подоходного налога с доходов физических лиц. Ненадлежащее исполнение этой обязанности влечет применение к банку ответственности, установленной статьей 22 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Дело по иску банка о признании недействительным решения налоговой инспекции в части взыскания подоходного налога и штрафа направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.Решением от 03.03.97 в иске отказано, поскольку три квартиры, предоставленные отделением банка своим сотрудникам по договорам дарения, являются доходом физических лиц, их стоимость подлежит обложению подоходным налогом в составе совокупного годового дохода. На отделение банка как источник выплаты дохода возложена обязанность своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы подоходного налога с доходов физических лиц. Ненадлежащее исполнение этой обязанности влечет применение к банку ответственности, установленной статьей 22 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ обоснованно, поскольку налоговый агент не перечислил в бюджет сумму НДФЛ с имущества, переданного работникам в порядке дарения (со стоимости квартиры, подаренной предприятием).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, привлечение к ответственности по ст. 123 НК РФ обоснованно, поскольку налоговый агент не перечислил в бюджет сумму НДФЛ с имущества, переданного работникам в порядке дарения (со стоимости квартиры, подаренной предприятием).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)На конец отчетного периода не удержан НДФЛ с подарка:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)На конец отчетного периода не удержан НДФЛ с подарка:
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вознаграждение, полученное дистанционным работником при выполнении трудовой функции дистанционно за пределами Российской Федерации по договору с работодателем - российской организацией, независимо от налогового статуса данного работника с 01.01.2024 подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 (15) процентов в зависимости от суммы полученных доходов (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вознаграждение, полученное дистанционным работником при выполнении трудовой функции дистанционно за пределами Российской Федерации по договору с работодателем - российской организацией, независимо от налогового статуса данного работника с 01.01.2024 подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 (15) процентов в зависимости от суммы полученных доходов (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (июль 1996 года)
<О льготах по налогам>ВОПРОС. Каким образом производится удержание подоходного налога в случае, когда предприятие предоставило в собственность работнику квартиру, оформив нотариально договором дарения?
<О льготах по налогам>ВОПРОС. Каким образом производится удержание подоходного налога в случае, когда предприятие предоставило в собственность работнику квартиру, оформив нотариально договором дарения?
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (август 1996 года)
<О льготном налогообложении физических лиц>ВОПРОС. Каким образом производится налогообложение, если предприятие предоставило в собственность работнику квартиру, оформив через нотариуса договором дарения?
<О льготном налогообложении физических лиц>ВОПРОС. Каким образом производится налогообложение, если предприятие предоставило в собственность работнику квартиру, оформив через нотариуса договором дарения?
Статья: Новости от 07.05.2021
("Главная книга", 2021, N 10)Подарить работнику квартиру - это только полдела
("Главная книга", 2021, N 10)Подарить работнику квартиру - это только полдела
Вопрос: Организация подарила квартиру сотруднику. Нужно ли выписывать счет-фактуру по данной операции и делать соответствующую запись в книге продаж? Каковы налоговые последствия в части НДФЛ?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 2)Обратите внимание на то, что включение в договоры дарения условия, в соответствии с которым обязанность по уплате НДФЛ с безвозмездно передаваемой в собственность квартиры возлагается на сотрудника, не освобождает работодателя как налогового агента от обязанности своевременно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет либо сообщить о невозможности удержать налог (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2013 по делу N А21-3994/2012).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 2)Обратите внимание на то, что включение в договоры дарения условия, в соответствии с которым обязанность по уплате НДФЛ с безвозмездно передаваемой в собственность квартиры возлагается на сотрудника, не освобождает работодателя как налогового агента от обязанности своевременно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет либо сообщить о невозможности удержать налог (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2013 по делу N А21-3994/2012).
Статья: Налогообложение подаренного имущества
(Егорова С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 46)Важным моментом при дарении компанией работнику будет являться правильная оценка имущества. Передавать имущество в собственность сотруднику по договору дарения по балансовой цене вряд ли будет правильным. Подаренное имущество должно быть оценено по правилам НК РФ. Целесообразно сразу приблизить стоимость подаренного имущества к рыночной. Например, при дарении квартиры можно получить заключение о стоимости имущества у независимого оценщика. Стоимость дара будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
(Егорова С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 46)Важным моментом при дарении компанией работнику будет являться правильная оценка имущества. Передавать имущество в собственность сотруднику по договору дарения по балансовой цене вряд ли будет правильным. Подаренное имущество должно быть оценено по правилам НК РФ. Целесообразно сразу приблизить стоимость подаренного имущества к рыночной. Например, при дарении квартиры можно получить заключение о стоимости имущества у независимого оценщика. Стоимость дара будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Статья: Персонифицированные сведения о физических лицах с 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)В строку 070 включайте все выплаты работника: как облагаемые, так и не облагаемые страховыми взносами. Сюда не попадают только те выплаты, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 4 - 8 статьи 420 Налогового кодекса. Это, в частности, выплаты по договорам купли-продажи, аренды, мены, найма жилого помещения, займа, дарения. Так разъяснила УФНС России по Москве в Письме от 7 февраля 2023 года N 27-16/013080@.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)В строку 070 включайте все выплаты работника: как облагаемые, так и не облагаемые страховыми взносами. Сюда не попадают только те выплаты, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 4 - 8 статьи 420 Налогового кодекса. Это, в частности, выплаты по договорам купли-продажи, аренды, мены, найма жилого помещения, займа, дарения. Так разъяснила УФНС России по Москве в Письме от 7 февраля 2023 года N 27-16/013080@.
Статья: Правовое регулирование операций с недвижимым имуществом и налоговые правонарушения
(Соловьев И.Н.)
("Налоговый вестник", 1999, N 6)Как показывает практика, обобщенная в ГНИ по г. Москве, при осуществлении предприятиями, учреждениями и организациями операций по передаче гражданам (сотрудникам предприятий, другим гражданам) в собственность жилых помещений (квартир) на различных основаниях (по договору купли - продажи, договору передачи, договору дарения и т.д.) правильная оценка объектов недвижимости имеет большое значение для исчисления подоходного налога.
(Соловьев И.Н.)
("Налоговый вестник", 1999, N 6)Как показывает практика, обобщенная в ГНИ по г. Москве, при осуществлении предприятиями, учреждениями и организациями операций по передаче гражданам (сотрудникам предприятий, другим гражданам) в собственность жилых помещений (квартир) на различных основаниях (по договору купли - продажи, договору передачи, договору дарения и т.д.) правильная оценка объектов недвижимости имеет большое значение для исчисления подоходного налога.
Статья: Налоговые споры: некоторые практические рекомендации
(Фролов С.П.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 9)2.2. В нарушение ст.20 указанного Закона предприятие не удержало в полном объеме и не перечислило подоходный налог, исчисленный с доходов, полученных работниками ООО "Амальтея" - Смирновой Л.А. и Васильевой Н.А. по договорам дарения квартир между предприятием и указанными работниками от 12.11.1998 и от 16.11.1998 на сумму 52 000 руб. и 69 000 руб. соответственно. Стоимость квартир включена предприятием в совокупный доход работников, однако удержание и перечисление налога произошло не в полном объеме: Смирнова Л. А. - 43 000 руб. (трудовые отношения были прекращены 20.02.1999 в связи с увольнением), Васильева Н.А. - 51 000 руб.
(Фролов С.П.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 9)2.2. В нарушение ст.20 указанного Закона предприятие не удержало в полном объеме и не перечислило подоходный налог, исчисленный с доходов, полученных работниками ООО "Амальтея" - Смирновой Л.А. и Васильевой Н.А. по договорам дарения квартир между предприятием и указанными работниками от 12.11.1998 и от 16.11.1998 на сумму 52 000 руб. и 69 000 руб. соответственно. Стоимость квартир включена предприятием в совокупный доход работников, однако удержание и перечисление налога произошло не в полном объеме: Смирнова Л. А. - 43 000 руб. (трудовые отношения были прекращены 20.02.1999 в связи с увольнением), Васильева Н.А. - 51 000 руб.
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС СЗО от 15.02.2013 N А21-3994/2012
(Сусанов А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 9)В Постановлении ФАС СЗО от 15.02.2013 N А21-3994/2012 рассмотрен спор между налоговой инспекцией и организацией, возникший в связи с тем, что организация при подписании договоров дарения квартир работникам переложила на них обязанность по уплате НДФЛ.
(Сусанов А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 9)В Постановлении ФАС СЗО от 15.02.2013 N А21-3994/2012 рассмотрен спор между налоговой инспекцией и организацией, возникший в связи с тем, что организация при подписании договоров дарения квартир работникам переложила на них обязанность по уплате НДФЛ.
Тематический выпуск: Налог на доходы физических лиц
(Воробьева Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 1)В соответствии со ст.2 Закона РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" квартиры являются объектом обложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. В связи с этом работник предприятия, получивший в подарок квартиру, должен заплатить указанный налог с суммы стоимости квартиры.
(Воробьева Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 1)В соответствии со ст.2 Закона РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" квартиры являются объектом обложения налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. В связи с этом работник предприятия, получивший в подарок квартиру, должен заплатить указанный налог с суммы стоимости квартиры.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- выдачи денег под отчет работнику на хозяйственные нужды;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- выдачи денег под отчет работнику на хозяйственные нужды;
Статья: Государственная пошлина и налог с имущества, переходящего в порядке дарения, при оформлении договора дарения имущества
(Орлова Т.)
("Финансовая газета", 2002, N 25)Физические лица, принявшие имущество в порядке дарения, согласно закону являются плательщиками этого налога независимо от того, кто является дарителем: физическое или юридическое лицо. Поэтому работники, получившие в порядке дарения от предприятия квартиры, должны уплатить налог с имущества, переходящего в порядке дарения, со стоимости квартиры, подаренной организацией, а, кроме того, стоимость полученного подарка (квартиры) должна быть включена в объект налогообложения для исчисления налога на доходы физических лиц. При дарении юридическим лицом в течение года одному и тому же физическому лицу нескольких подарков налог с имущества, переходящего в порядке дарения, взимается в каждом конкретном случае отдельно.
(Орлова Т.)
("Финансовая газета", 2002, N 25)Физические лица, принявшие имущество в порядке дарения, согласно закону являются плательщиками этого налога независимо от того, кто является дарителем: физическое или юридическое лицо. Поэтому работники, получившие в порядке дарения от предприятия квартиры, должны уплатить налог с имущества, переходящего в порядке дарения, со стоимости квартиры, подаренной организацией, а, кроме того, стоимость полученного подарка (квартиры) должна быть включена в объект налогообложения для исчисления налога на доходы физических лиц. При дарении юридическим лицом в течение года одному и тому же физическому лицу нескольких подарков налог с имущества, переходящего в порядке дарения, взимается в каждом конкретном случае отдельно.