НДФЛ аренда общая долевая собственность
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ аренда общая долевая собственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2018 N 308-ЭС18-21398 по делу N А32-16722/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по арендной плате, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исходя из дат государственной регистрации перехода к предпринимателю долей в праве общей долевой собственности на земельные участки в 2015, 2016 годах и исключения из арендной платы сумм налога на доходы физических лиц, суд, руководствуясь статьями 309, 310, 606, 608, 610, 614 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что задолженность общества с 01.01.2013 по 31.12.2013 (пропорциональная 3,8 земельным долям) составила 17 009 руб., с 01.01.2015 по 31.12.2015-8 836 182,19 руб., с 01.01.2016 по 31.12.2016-9 687 753,71 руб.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по арендной плате, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исходя из дат государственной регистрации перехода к предпринимателю долей в праве общей долевой собственности на земельные участки в 2015, 2016 годах и исключения из арендной платы сумм налога на доходы физических лиц, суд, руководствуясь статьями 309, 310, 606, 608, 610, 614 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что задолженность общества с 01.01.2013 по 31.12.2013 (пропорциональная 3,8 земельным долям) составила 17 009 руб., с 01.01.2015 по 31.12.2015-8 836 182,19 руб., с 01.01.2016 по 31.12.2016-9 687 753,71 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аренда УК помещения из состава общего имущества МКД
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Направление использования собственниками общего имущества в МКД указанного дохода для целей обложения НДФЛ значения не имеет (Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-05/96410).
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Направление использования собственниками общего имущества в МКД указанного дохода для целей обложения НДФЛ значения не имеет (Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-05/96410).
Статья: Расчеты с пайщиками
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)Но финансисты позднее изменили свой подход. Направление использования собственниками имущества, находящегося в общей долевой собственности, дохода от сдачи указанного имущества в аренду, в том числе его распределения в соответствии с соглашением в пользу одного из собственников, не имеет значения для целей обложения НДФЛ. Величина дохода, полученного каждым из собственников от сдачи в аренду имущества, находящегося в их общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого собственника в праве общей долевой собственности - см. Письмо от 17.12.2019 N 03-04-06/98721.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)Но финансисты позднее изменили свой подход. Направление использования собственниками имущества, находящегося в общей долевой собственности, дохода от сдачи указанного имущества в аренду, в том числе его распределения в соответствии с соглашением в пользу одного из собственников, не имеет значения для целей обложения НДФЛ. Величина дохода, полученного каждым из собственников от сдачи в аренду имущества, находящегося в их общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого собственника в праве общей долевой собственности - см. Письмо от 17.12.2019 N 03-04-06/98721.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"В России стартует Декларационная кампания 2020 года"Граждане самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. Представить ее необходимо, если в 2019 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
"В России стартует Декларационная кампания 2020 года"Граждане самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. Представить ее необходимо, если в 2019 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
Административная практика
Решение ФНС России от 10.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ за непредставление налоговой декларации, неполную уплату НДС и ЕСН.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в спорный период заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду нежилых помещений; документы, подтверждающие какие-либо понесенные расходы, заявителем в инспекцию не представлены.В порядке наследования Х (как и остальными собственниками здания) 06.05.2006 дополнительно получено 1/20 доля в праве общей долевой собственности на указанное производственное здание (свидетельство от 16.06.2007).
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ за непредставление налоговой декларации, неполную уплату НДС и ЕСН.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в спорный период заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду нежилых помещений; документы, подтверждающие какие-либо понесенные расходы, заявителем в инспекцию не представлены.В порядке наследования Х (как и остальными собственниками здания) 06.05.2006 дополнительно получено 1/20 доля в праве общей долевой собственности на указанное производственное здание (свидетельство от 16.06.2007).
Вопрос: Управляющая компания многоквартирного дома (МКД) уполномочена собственниками жилья от их имени заключать договоры аренды общего имущества (подвала). Денежные средства за аренду поступают управляющей компании, но являются доходом собственников МКД и расходуются только по решению собственников жилья на капитальный ремонт дома. Каков порядок налогообложения средств, полученных от сдачи общего имущества МКД в аренду? Должна ли управляющая компания (применяющая общий режим налогообложения) выставлять счета-фактуры в рамках договора аренды для целей налогообложения НДС?
(Консультация эксперта, 2011)Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями также могут быть лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Следовательно, управомоченным лицом (арендодателем) может являться и управляющая компания. Арендная плата поступает в доход собственников жилья пропорционально доле в праве общей долевой собственности на общее имущество (ст. 248 ГК РФ). Именно собственники жилья распоряжаются суммами арендной платы (направляют на капитальный ремонт дома). Соответственно, у собственников жилья в МКД - физических лиц возникает доход, облагаемый НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2011)Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями также могут быть лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Следовательно, управомоченным лицом (арендодателем) может являться и управляющая компания. Арендная плата поступает в доход собственников жилья пропорционально доле в праве общей долевой собственности на общее имущество (ст. 248 ГК РФ). Именно собственники жилья распоряжаются суммами арендной платы (направляют на капитальный ремонт дома). Соответственно, у собственников жилья в МКД - физических лиц возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Вопрос: Наша компания договорилась взять в аренду складское помещение, которое находится в долевой собственности у физических лиц. Подскажите, пожалуйста, как в этом случае нам нужно: оформить договор аренды; удерживать НДФЛ с арендной платы.
("Зарплата", 2013, N 6)Рассмотрим на примере, как удержать НДФЛ с суммы арендной платы, если арендодателем выступают несколько физических лиц.
("Зарплата", 2013, N 6)Рассмотрим на примере, как удержать НДФЛ с суммы арендной платы, если арендодателем выступают несколько физических лиц.
Вопрос: Вправе ли организация удержать НДФЛ с арендной платы лишь с того собственника, который фактически получает арендную плату?
(Консультация эксперта, 2020)Но в одном из последних Писем от 17.12.2019 N 03-04-06/98721 Минфин России указывает, что направление использования собственниками имущества, находящегося в общей долевой собственности, дохода от сдачи указанного имущества в аренду, в том числе его распределения в соответствии с соглашением в пользу одного из собственников, не имеет значения для целей обложения НДФЛ. По мнению ведомства, величина дохода, полученного каждым из собственников от сдачи в аренду имущества, находящегося в их общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого собственника в праве общей долевой собственности.
(Консультация эксперта, 2020)Но в одном из последних Писем от 17.12.2019 N 03-04-06/98721 Минфин России указывает, что направление использования собственниками имущества, находящегося в общей долевой собственности, дохода от сдачи указанного имущества в аренду, в том числе его распределения в соответствии с соглашением в пользу одного из собственников, не имеет значения для целей обложения НДФЛ. По мнению ведомства, величина дохода, полученного каждым из собственников от сдачи в аренду имущества, находящегося в их общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого собственника в праве общей долевой собственности.
Вопрос: ...Организация заключила с физлицом договор аренды нежилого помещения, находящегося в долевой собственности нескольких физлиц. Является ли доход от сдачи помещения в аренду в целях НДФЛ доходом физлица-арендодателя без распределения дохода между остальными собственниками? Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДФЛ по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога, если физлицо-арендодатель зарегистрировано в качестве ИП?
(Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33598)Вопрос: Организация заключила с физлицом договор аренды нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности нескольких физлиц. По условиям договора арендодателем является один из собственников помещения, на счет которого организация-арендатор перечисляет сумму арендной платы.
(Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33598)Вопрос: Организация заключила с физлицом договор аренды нежилого помещения, находящегося в общей долевой собственности нескольких физлиц. По условиям договора арендодателем является один из собственников помещения, на счет которого организация-арендатор перечисляет сумму арендной платы.
Вопрос: ...Может ли несовершеннолетний ребенок, приобретающий с родителями квартиру и имеющий доходы, облагаемые по ставке 13%, получить имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Несовершеннолетний ребенок является собственником нежилого помещения, сдаваемого в аренду. Ежемесячно с полученной суммы арендной платы уплачивается НДФЛ по ставке 13%.
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Несовершеннолетний ребенок является собственником нежилого помещения, сдаваемого в аренду. Ежемесячно с полученной суммы арендной платы уплачивается НДФЛ по ставке 13%.
Статья: Об уплате НДФЛ при строительстве по договору о долевом участии физических лиц
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)При заключении договора о совместной деятельности с целью строительства объектов недвижимости, которые станут общей долевой собственностью, у физического лица - участника товарищества не возникает доход, облагаемый НДФЛ.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)При заключении договора о совместной деятельности с целью строительства объектов недвижимости, которые станут общей долевой собственностью, у физического лица - участника товарищества не возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Вопрос: ...По договору аренды квартиры, находящейся в общей долевой собственности нескольких физлиц, организация выплачивает арендную плату только физлицу-арендодателю. Имеется нотариально удостоверенное согласие собственников на сдачу квартиры в аренду. Обязана ли организация удерживать НДФЛ только с доходов арендодателя или нужно исчислять НДФЛ пропорционально доле каждого собственника квартиры?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация заключила с физическим лицом (арендодателем) договор аренды квартиры в многоквартирном доме. При этом квартира находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Документы, подтверждающие общую долевую собственность, являются приложением к договору аренды. Также к договору аренды приложено нотариально удостоверенное согласие собственников на сдачу квартиры в аренду и на получение арендной платы одним из собственников. Арендная плата, согласно условиям договора, выплачивается только этому физическому лицу - арендодателю.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация заключила с физическим лицом (арендодателем) договор аренды квартиры в многоквартирном доме. При этом квартира находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Документы, подтверждающие общую долевую собственность, являются приложением к договору аренды. Также к договору аренды приложено нотариально удостоверенное согласие собственников на сдачу квартиры в аренду и на получение арендной платы одним из собственников. Арендная плата, согласно условиям договора, выплачивается только этому физическому лицу - арендодателю.
Вопрос: ...Облагается ли НДФЛ компенсация уплаченного физлицом-арендодателем земельного налога, если арендатор выплачивает ее на основании договора аренды?
(Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-04-05/44165)Вопрос: Физлицу принадлежит 1/479 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, который передан в аренду сельскохозяйственной организации. По условиям договора аренды арендатор обязан выплачивать арендную плату и компенсацию уплаченного физлицом земельного налога в полном размере.
(Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-04-05/44165)Вопрос: Физлицу принадлежит 1/479 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения, который передан в аренду сельскохозяйственной организации. По условиям договора аренды арендатор обязан выплачивать арендную плату и компенсацию уплаченного физлицом земельного налога в полном размере.
Вопрос: ...В долевой собственности семьи из четырех человек находится квартира, сдаваемая в аренду. Должны ли все собственники уплачивать НДФЛ или они могут делегировать обязанности одному члену семьи?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Учитывая изложенное, считаем, что физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов, полученных от сдачи в аренду квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/50951, от 14.08.2013 N 03-04-05/33049, ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9664@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Учитывая изложенное, считаем, что физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов, полученных от сдачи в аренду квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/50951, от 14.08.2013 N 03-04-05/33049, ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9664@).