НДФЛ аренда общая долевая собственность
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ аренда общая долевая собственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2018 N 308-ЭС18-21398 по делу N А32-16722/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по арендной плате, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исходя из дат государственной регистрации перехода к предпринимателю долей в праве общей долевой собственности на земельные участки в 2015, 2016 годах и исключения из арендной платы сумм налога на доходы физических лиц, суд, руководствуясь статьями 309, 310, 606, 608, 610, 614 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что задолженность общества с 01.01.2013 по 31.12.2013 (пропорциональная 3,8 земельным долям) составила 17 009 руб., с 01.01.2015 по 31.12.2015-8 836 182,19 руб., с 01.01.2016 по 31.12.2016-9 687 753,71 руб.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по арендной плате, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исходя из дат государственной регистрации перехода к предпринимателю долей в праве общей долевой собственности на земельные участки в 2015, 2016 годах и исключения из арендной платы сумм налога на доходы физических лиц, суд, руководствуясь статьями 309, 310, 606, 608, 610, 614 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к выводу, что задолженность общества с 01.01.2013 по 31.12.2013 (пропорциональная 3,8 земельным долям) составила 17 009 руб., с 01.01.2015 по 31.12.2015-8 836 182,19 руб., с 01.01.2016 по 31.12.2016-9 687 753,71 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аренда УК помещения из состава общего имущества МКД
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Направление использования собственниками общего имущества в МКД указанного дохода для целей обложения НДФЛ значения не имеет (Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-05/96410).
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Направление использования собственниками общего имущества в МКД указанного дохода для целей обложения НДФЛ значения не имеет (Письмо Минфина России от 06.10.2022 N 03-04-05/96410).
Статья: Расчеты с пайщиками
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)Но финансисты позднее изменили свой подход. Направление использования собственниками имущества, находящегося в общей долевой собственности, дохода от сдачи указанного имущества в аренду, в том числе его распределения в соответствии с соглашением в пользу одного из собственников, не имеет значения для целей обложения НДФЛ. Величина дохода, полученного каждым из собственников от сдачи в аренду имущества, находящегося в их общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого собственника в праве общей долевой собственности - см. Письмо от 17.12.2019 N 03-04-06/98721.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 3)Но финансисты позднее изменили свой подход. Направление использования собственниками имущества, находящегося в общей долевой собственности, дохода от сдачи указанного имущества в аренду, в том числе его распределения в соответствии с соглашением в пользу одного из собственников, не имеет значения для целей обложения НДФЛ. Величина дохода, полученного каждым из собственников от сдачи в аренду имущества, находящегося в их общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого собственника в праве общей долевой собственности - см. Письмо от 17.12.2019 N 03-04-06/98721.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 10.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ за непредставление налоговой декларации, неполную уплату НДС и ЕСН.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в спорный период заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду нежилых помещений; документы, подтверждающие какие-либо понесенные расходы, заявителем в инспекцию не представлены.В порядке наследования Х (как и остальными собственниками здания) 06.05.2006 дополнительно получено 1/20 доля в праве общей долевой собственности на указанное производственное здание (свидетельство от 16.06.2007).
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ за непредставление налоговой декларации, неполную уплату НДС и ЕСН.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в спорный период заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду нежилых помещений; документы, подтверждающие какие-либо понесенные расходы, заявителем в инспекцию не представлены.В порядке наследования Х (как и остальными собственниками здания) 06.05.2006 дополнительно получено 1/20 доля в праве общей долевой собственности на указанное производственное здание (свидетельство от 16.06.2007).
<Информация> ФНС России
"В России стартует Декларационная кампания 2020 года"Граждане самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. Представить ее необходимо, если в 2019 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
"В России стартует Декларационная кампания 2020 года"Граждане самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета. Представить ее необходимо, если в 2019 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.
Вопрос: О лицах, признаваемых налоговыми агентами по НДФЛ, и о выставлении счетов-фактур при предоставлении через агента в аренду недвижимости, находящейся в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 16.09.2019 N 03-04-06/71040)Вопрос: О лицах, признаваемых налоговыми агентами по НДФЛ, и о выставлении счетов-фактур при предоставлении через агента в аренду недвижимости, находящейся в общей долевой собственности.
(Письмо Минфина России от 16.09.2019 N 03-04-06/71040)Вопрос: О лицах, признаваемых налоговыми агентами по НДФЛ, и о выставлении счетов-фактур при предоставлении через агента в аренду недвижимости, находящейся в общей долевой собственности.
Статья: Направления развития доходной базы местных бюджетов Российской Федерации
(Мишина С.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 6)- увеличение доли налога на доходы физических лиц, закрепленной на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований;
(Мишина С.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2010, N 6)- увеличение доли налога на доходы физических лиц, закрепленной на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований;
Статья: Сдача в аренду общего имущества: передача полномочий управляющему МКД
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)В отношении каждого из собственников помещений доход исчисляется как доля арендной платы, пропорциональная доле в праве общей долевой собственности на общее имущество. Информацию о соответствующих долях имеет управляющий МКД.
(Емельянова Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)В отношении каждого из собственников помещений доход исчисляется как доля арендной платы, пропорциональная доле в праве общей долевой собственности на общее имущество. Информацию о соответствующих долях имеет управляющий МКД.
Статья: Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 15)Какое имущество сдают в аренду
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 15)Какое имущество сдают в аренду
Статья: Арбитраж от 20.05.2010
("Упрощенка", 2010, N 6)Индивидуальный предприниматель продал 1/2 доли в праве общей долевой собственности на магазин с офисом. В декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ он указал свой доход и применил имущественный налоговый вычет в сумме, полученной при продаже данного имущества.
("Упрощенка", 2010, N 6)Индивидуальный предприниматель продал 1/2 доли в праве общей долевой собственности на магазин с офисом. В декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ он указал свой доход и применил имущественный налоговый вычет в сумме, полученной при продаже данного имущества.
Вопрос: ...Предприниматель, имеющий свидетельство на осуществление деятельности по операциям с недвижимым имуществом, является совладельцем здания, которое сдается совладельцами в аренду. Какие налоговые обязательства возникают у предпринимателя в связи с продажей указанного имущества в текущем налоговом периоде, если здание совладельцами было приобретено без НДС?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 20)Однако поскольку налогоплательщик осуществляет сдачу в аренду нежилого помещения, принадлежащего ему на праве общей долевой собственности, в качестве индивидуального предпринимателя, а не просто собственника этого имущества, то и продажа этого имущества рассматривается в данном случае как продажа имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. Доход, получаемый индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с его предпринимательской деятельностью, является в соответствии со ст.ст.208 и 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц, а также согласно со ст.146 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ - объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 20)Однако поскольку налогоплательщик осуществляет сдачу в аренду нежилого помещения, принадлежащего ему на праве общей долевой собственности, в качестве индивидуального предпринимателя, а не просто собственника этого имущества, то и продажа этого имущества рассматривается в данном случае как продажа имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. Доход, получаемый индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с его предпринимательской деятельностью, является в соответствии со ст.ст.208 и 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц, а также согласно со ст.146 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ - объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: ...В долевой собственности семьи из четырех человек находится квартира, сдаваемая в аренду. Должны ли все собственники уплачивать НДФЛ или они могут делегировать обязанности одному члену семьи?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Учитывая изложенное, считаем, что физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов, полученных от сдачи в аренду квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/50951, от 14.08.2013 N 03-04-05/33049, ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9664@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Учитывая изложенное, считаем, что физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов, полученных от сдачи в аренду квартиры, находящейся в их общей долевой собственности, независимо от размера их долей в праве собственности и учитывать соответствующие суммы дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/50951, от 14.08.2013 N 03-04-05/33049, ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9664@).
Статья: Об уплате НДФЛ при строительстве по договору о долевом участии физических лиц
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)При заключении договора о совместной деятельности с целью строительства объектов недвижимости, которые станут общей долевой собственностью, у физического лица - участника товарищества не возникает доход, облагаемый НДФЛ.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)При заключении договора о совместной деятельности с целью строительства объектов недвижимости, которые станут общей долевой собственностью, у физического лица - участника товарищества не возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Вопрос: ...По договору аренды квартиры, находящейся в общей долевой собственности нескольких физлиц, организация выплачивает арендную плату только физлицу-арендодателю. Имеется нотариально удостоверенное согласие собственников на сдачу квартиры в аренду. Обязана ли организация удерживать НДФЛ только с доходов арендодателя или нужно исчислять НДФЛ пропорционально доле каждого собственника квартиры?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация заключила с физическим лицом (арендодателем) договор аренды квартиры в многоквартирном доме. При этом квартира находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Документы, подтверждающие общую долевую собственность, являются приложением к договору аренды. Также к договору аренды приложено нотариально удостоверенное согласие собственников на сдачу квартиры в аренду и на получение арендной платы одним из собственников. Арендная плата, согласно условиям договора, выплачивается только этому физическому лицу - арендодателю.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация заключила с физическим лицом (арендодателем) договор аренды квартиры в многоквартирном доме. При этом квартира находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц. Документы, подтверждающие общую долевую собственность, являются приложением к договору аренды. Также к договору аренды приложено нотариально удостоверенное согласие собственников на сдачу квартиры в аренду и на получение арендной платы одним из собственников. Арендная плата, согласно условиям договора, выплачивается только этому физическому лицу - арендодателю.