НДФЛ 5 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 5 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как считать НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб.,
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как считать НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб.,
Вопрос: Директор организации, участник ликвидации аварии на ЧАЭС, получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет с дохода, облагаемого по ставке 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Директор организации, имеющий удостоверение участника ликвидации аварии на ЧАЭС в 1986 г., получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года (зарплата) превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Директор организации, имеющий удостоверение участника ликвидации аварии на ЧАЭС в 1986 г., получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года (зарплата) превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 15%?
Нормативные акты
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении доходов мобилизованного лица, связанных с участием в СВО (с выполнением задач в период СВО на определенных территориях), установлена специальная ставка НДФЛ. В пределах 5 млн руб. они облагаются по 13%, а та часть, которая их превышает, - по 15%.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении доходов мобилизованного лица, связанных с участием в СВО (с выполнением задач в период СВО на определенных территориях), установлена специальная ставка НДФЛ. В пределах 5 млн руб. они облагаются по 13%, а та часть, которая их превышает, - по 15%.
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2025 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Аналогичные ставки применяются к доходам определенных категорий физлиц в виде денежного довольствия и иных дополнительных денежных выплат, непосредственно связанных с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Также указанные ставки применяются к доходам в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в части, относящейся к установленным районным коэффициентам к заработной плате за работу в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате за работу в данных районах или местностях. При этом для них установлены иные пороговые значения налоговой базы: 13% с суммы не более 5 млн руб. и 650 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 5 млн руб. по ставке 13%) + 15% с суммы свыше 5 млн руб. (п. п. 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Аналогичные ставки применяются к доходам определенных категорий физлиц в виде денежного довольствия и иных дополнительных денежных выплат, непосредственно связанных с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Также указанные ставки применяются к доходам в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в части, относящейся к установленным районным коэффициентам к заработной плате за работу в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате за работу в данных районах или местностях. При этом для них установлены иные пороговые значения налоговой базы: 13% с суммы не более 5 млн руб. и 650 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 5 млн руб. по ставке 13%) + 15% с суммы свыше 5 млн руб. (п. п. 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.11.2022 N 03-04-06/114923 <Об НДФЛ при получении работником дивидендов, если общая сумма выплаченных ему доходов превышает 5 млн руб. за налоговый период>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)За 12 месяцев 2022 года основная налоговая база (т.е. зарплата) Иванова А.А. составила 3 800 000 рублей. Кроме того, в 2022 году ему были выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей. Сумма налоговых баз за 2022 год составляет 6 300 000 рублей. Хоть эта сумма и превышает лимит в 5 млн руб., считать НДФЛ нужно отдельно по каждой базе. Значит, в данном случае ставку 15% применять не нужно, т.к. по отдельности базы не превышают 5 млн руб. НДФЛ с доходов Иванова составит:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)За 12 месяцев 2022 года основная налоговая база (т.е. зарплата) Иванова А.А. составила 3 800 000 рублей. Кроме того, в 2022 году ему были выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей. Сумма налоговых баз за 2022 год составляет 6 300 000 рублей. Хоть эта сумма и превышает лимит в 5 млн руб., считать НДФЛ нужно отдельно по каждой базе. Значит, в данном случае ставку 15% применять не нужно, т.к. по отдельности базы не превышают 5 млн руб. НДФЛ с доходов Иванова составит:
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с доходов до 5 млн руб. рассчитывайте по ставке 13%, свыше такой суммы - 15% (п. 1.2 ст. 224, п. 1.2 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с доходов до 5 млн руб. рассчитывайте по ставке 13%, свыше такой суммы - 15% (п. 1.2 ст. 224, п. 1.2 ст. 225 НК РФ).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 070 - сумма НДФЛ. Доход от продажи акций облагается по ставке 13%, если сумма дохода за календарный год составляет не более 5 млн руб. Если доход за календарный год превышает 5 млн руб., то сумма НДФЛ определяется как 650 тыс. руб. и 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 070 - сумма НДФЛ. Доход от продажи акций облагается по ставке 13%, если сумма дохода за календарный год составляет не более 5 млн руб. Если доход за календарный год превышает 5 млн руб., то сумма НДФЛ определяется как 650 тыс. руб. и 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ);
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., но не более 20 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., но не более 20 млн руб.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2022 N 03-04-06/109859 <Об НДФЛ при получении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов, в том числе в сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Например, если в марте 2022 года гражданин РФ получил дивиденды в сумме 2,5 млн руб., а в октябре - в сумме 3 млн руб., то НДФЛ при первой выплате нужно исчислить по ставке 13%, а вот при второй выплате доход превысил 5 млн руб. Поэтому с 2,5 млн руб. НДФЛ исчислить нужно по ставке 13%, а с суммы превышения, т.е. с 500 тыс. руб., - по ставке 15%, т.к. с начала календарного года дивиденды в совокупности превысили 5 млн руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Например, если в марте 2022 года гражданин РФ получил дивиденды в сумме 2,5 млн руб., а в октябре - в сумме 3 млн руб., то НДФЛ при первой выплате нужно исчислить по ставке 13%, а вот при второй выплате доход превысил 5 млн руб. Поэтому с 2,5 млн руб. НДФЛ исчислить нужно по ставке 13%, а с суммы превышения, т.е. с 500 тыс. руб., - по ставке 15%, т.к. с начала календарного года дивиденды в совокупности превысили 5 млн руб.
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)По какой ставке НДФЛ облагать дивиденды свыше 5 млн руб.,
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)По какой ставке НДФЛ облагать дивиденды свыше 5 млн руб.,