НДФЛ 5 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 5 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов общество допустило ошибку в заполнении платежного поручения, указав КБК для всей суммы уплачиваемого налога как код, установленный для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (далее - "КБК агента"), в то время как для части перечисленной в бюджет суммы налога надлежало указать иной КБК - для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн. руб. (далее - "КБК 5 млн."). Таким образом, у общества образовалась недоимка по НДФЛ в части суммы налога, указанной под "КБК 5 млн.", в то время как по "КБК агента" образовалась переплата на ту же сумму. Для устранения указанного несоответствия общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете НДФЛ с "КБК агента" на "КБК 5 млн.". Налоговый орган удовлетворил заявление о зачете, однако начислил пени за весь истекший до даты зачета период на размер недоимки по "КБК 5 млн.". Суд признал начисление пеней неправомерным, отметив, что ошибочное указание КБК в платежном поручении не является основанием считать общество не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога, а исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания КБК в платежном поручении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как считать НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб.,
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как считать НДФЛ с доходов свыше 5 млн руб.,
Вопрос: Директор организации, участник ликвидации аварии на ЧАЭС, получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет с дохода, облагаемого по ставке 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Директор организации, имеющий удостоверение участника ликвидации аварии на ЧАЭС в 1986 г., получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года (зарплата) превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Директор организации, имеющий удостоверение участника ликвидации аварии на ЧАЭС в 1986 г., получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года (зарплата) превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 15%?
Нормативные акты
Обзор: "Основные меры поддержки бизнеса и граждан из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членов их семей"
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении доходов мобилизованного лица, связанных с участием в СВО (с выполнением задач в период СВО на определенных территориях), установлена специальная ставка НДФЛ. В пределах 5 млн руб. они облагаются по 13%, а та часть, которая их превышает, - по 15%.
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении доходов мобилизованного лица, связанных с участием в СВО (с выполнением задач в период СВО на определенных территориях), установлена специальная ставка НДФЛ. В пределах 5 млн руб. они облагаются по 13%, а та часть, которая их превышает, - по 15%.
Формы
Вопрос: Организация оплатила питание работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ ввиду отсутствия до конца 2024 г. денежных выплат. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. НДФЛ удержан при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация оплатила питание своего работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ в связи с отсутствием до конца 2024 г. денежных выплат в пользу работника. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. Сумма налога в отношении такого дохода была удержана при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация оплатила питание своего работника 27.12.2024, но не удержала НДФЛ в связи с отсутствием до конца 2024 г. денежных выплат в пользу работника. На дату оплаты питания доход работника превысил 5 млн руб. и применялась ставка НДФЛ 15%. Сумма налога в отношении такого дохода была удержана при первой денежной выплате работнику в январе 2025 г. по ставке 13%. Правомерно ли это?
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с доходов до 5 млн руб. рассчитывайте по ставке 13%, свыше такой суммы - 15% (п. 1.2 ст. 224, п. 1.2 ст. 225 НК РФ). Исключение - лица, имевшие статус иноагента в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход. В этом случае применяется ставка 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с доходов до 5 млн руб. рассчитывайте по ставке 13%, свыше такой суммы - 15% (п. 1.2 ст. 224, п. 1.2 ст. 225 НК РФ). Исключение - лица, имевшие статус иноагента в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход. В этом случае применяется ставка 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с суммы доходов, превышающих 5 млн руб., но не более 20 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с суммы доходов, превышающих 5 млн руб., но не более 20 млн руб.
Вопрос: Выплата дивидендов за 2024 г. участнику ООО - налоговому резиденту произведена в денежной форме в 2025 г. Размер выплаченных дивидендов превысил 5 млн руб. По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Выплата дивидендов за 2024 г. участнику ООО - налоговому резиденту произведена в денежной форме в 2025 г. Размер выплаченных дивидендов превысил 5 млн руб. По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Выплата дивидендов за 2024 г. участнику ООО - налоговому резиденту произведена в денежной форме в 2025 г. Размер выплаченных дивидендов превысил 5 млн руб. По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды?
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2026 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Ставки 13 и 15%, но с иными пороговыми значениями налоговой базы применяются к доходам определенных категорий физлиц в виде денежного довольствия и иных дополнительных денежных выплат, непосредственно связанных с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Также указанные ставки применяются, в частности, к доходам в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в части, относящейся к установленным районным коэффициентам к заработной плате за работу в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате за работу в данных районах или местностях. Пороговые значения налоговой базы в этих случаях следующие: 13% с суммы не более 5 млн руб. и 650 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 5 млн руб. по ставке 13%) + 15% с суммы свыше 5 млн руб. (п. п. 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Ставки 13 и 15%, но с иными пороговыми значениями налоговой базы применяются к доходам определенных категорий физлиц в виде денежного довольствия и иных дополнительных денежных выплат, непосредственно связанных с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Также указанные ставки применяются, в частности, к доходам в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в части, относящейся к установленным районным коэффициентам к заработной плате за работу в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате за работу в данных районах или местностях. Пороговые значения налоговой базы в этих случаях следующие: 13% с суммы не более 5 млн руб. и 650 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 5 млн руб. по ставке 13%) + 15% с суммы свыше 5 млн руб. (п. п. 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)То есть каждая КИК до пяти включительно будет увеличивать размер НДФЛ на 5 млн руб., а начиная с шестой КИК увеличение налога прекращается.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)То есть каждая КИК до пяти включительно будет увеличивать размер НДФЛ на 5 млн руб., а начиная с шестой КИК увеличение налога прекращается.
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В отношении отдельных видов доходов, как и раньше, применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В отношении отдельных видов доходов, как и раньше, применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Пример расчета НДФЛ с выплат более 5 млн руб. резиденту по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2024)Пример расчета НДФЛ с выплат более 5 млн руб. резиденту по договору подряда