НДФЛ 2021 совместители
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 2021 совместители (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2025 N 13АП-39093/2024 по делу N А56-40178/2024
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для доначисления налоговых обязательств послужили выводы налогового органа об искусственном распределении выручки от осуществления деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, применяющих специальные налоговые режимы, о применении налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса".
Решение: Удовлетворено.Установленный по сведениям 2-НДФЛ факт выполнения Савенковой Н.В. по совместительству обязанностей бухгалтера в ИП, которые применяют упрощенный режим налогообложения (объект - доходы) и ведут упрощенную бухгалтерский учет (без учета расходов и оформления соответствующих документов), а также переход в конце 2021 года 1 сотрудника в ООО "Логистическая компания" и 1 сотрудника к налогоплательщику, не подтверждает выводов инспекции о миграции персонала.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для доначисления налоговых обязательств послужили выводы налогового органа об искусственном распределении выручки от осуществления деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, применяющих специальные налоговые режимы, о применении налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса".
Решение: Удовлетворено.Установленный по сведениям 2-НДФЛ факт выполнения Савенковой Н.В. по совместительству обязанностей бухгалтера в ИП, которые применяют упрощенный режим налогообложения (объект - доходы) и ведут упрощенную бухгалтерский учет (без учета расходов и оформления соответствующих документов), а также переход в конце 2021 года 1 сотрудника в ООО "Логистическая компания" и 1 сотрудника к налогоплательщику, не подтверждает выводов инспекции о миграции персонала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)С 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок по подоходному налогу, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35%. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке. Введение с 1 января 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. В Российской Федерации до 1 января 2021 г. она оставалась плоской и была равна 13%. Лишь по некоторым нераспространенным видам доходов законодатель предусмотрел ставки 30%, 35%. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (приблизительно 55 555 евро) установил прогрессивную ставку, равную 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб. К таким доходам относится заработная плата или иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам и только в части превышения 5 млн рублей. Эта мера касается периодических и активных доходов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью (включая зарплату и дивиденды). При этом, как и раньше, по ставке 13% будут облагаться средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, продажа квартиры, чего многие опасались на стадии рассмотрения закона, под повышенную ставку точно не подпадает. Сейчас предполагается, что благодаря росту ставки НДФЛ для состоятельных россиян бюджет дополнительно получит 60 млрд руб. в 2021 г., 64 млрд руб. в 2022 г. и 68,5 млрд руб. в 2023 г. (всего более 190 млрд руб.). Эти деньги будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, в том числе закупку для них дорогих лекарств, техники, средств реабилитации, проведение высокотехнологичных операций. Планируемые сборы сравнимы с суммами, которые выделяются из бюджета на закупку лекарств для людей с орфанными заболеваниями. Поскольку речь идет именно об официальном доходе более 400 тыс. руб. в месяц, то, очевидно, под новую меру подпадают топ-менеджеры, управленцы, владельцы бизнеса. Оценить конкретное число потенциальных плательщиков повышенного НДФЛ довольно непросто. По приблизительной оценке, исходя из данных Всемирного банка, это могут быть 0,5% взрослого населения России (или около 550 тыс. человек) <13>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)С 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок по подоходному налогу, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35%. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке. Введение с 1 января 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. В Российской Федерации до 1 января 2021 г. она оставалась плоской и была равна 13%. Лишь по некоторым нераспространенным видам доходов законодатель предусмотрел ставки 30%, 35%. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (приблизительно 55 555 евро) установил прогрессивную ставку, равную 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб. К таким доходам относится заработная плата или иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам и только в части превышения 5 млн рублей. Эта мера касается периодических и активных доходов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью (включая зарплату и дивиденды). При этом, как и раньше, по ставке 13% будут облагаться средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, продажа квартиры, чего многие опасались на стадии рассмотрения закона, под повышенную ставку точно не подпадает. Сейчас предполагается, что благодаря росту ставки НДФЛ для состоятельных россиян бюджет дополнительно получит 60 млрд руб. в 2021 г., 64 млрд руб. в 2022 г. и 68,5 млрд руб. в 2023 г. (всего более 190 млрд руб.). Эти деньги будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, в том числе закупку для них дорогих лекарств, техники, средств реабилитации, проведение высокотехнологичных операций. Планируемые сборы сравнимы с суммами, которые выделяются из бюджета на закупку лекарств для людей с орфанными заболеваниями. Поскольку речь идет именно об официальном доходе более 400 тыс. руб. в месяц, то, очевидно, под новую меру подпадают топ-менеджеры, управленцы, владельцы бизнеса. Оценить конкретное число потенциальных плательщиков повышенного НДФЛ довольно непросто. По приблизительной оценке, исходя из данных Всемирного банка, это могут быть 0,5% взрослого населения России (или около 550 тыс. человек) <13>.
Типовая ситуация: Командировка: общие правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Сумму возмещения документально подтвержденных затрат на поездки, выплачиваемую сверх вознаграждения по ГПД, включают в налоговые расходы, не облагают взносами, но облагают НДФЛ. На сумму возмещения по заявлению физлица можно предоставить профессиональный вычет (ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709).
(Издательство "Главная книга", 2025)Сумму возмещения документально подтвержденных затрат на поездки, выплачиваемую сверх вознаграждения по ГПД, включают в налоговые расходы, не облагают взносами, но облагают НДФЛ. На сумму возмещения по заявлению физлица можно предоставить профессиональный вычет (ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 26.07.2021 N 03-04-05/59664, от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709).
Нормативные акты
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 21.08.2020 N 661
"О Порядке предоставления в 2020 году субсидий на поддержку и развитие малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге"пояснительной запиской к штатному расписанию и расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), содержащей пояснения о количестве работников получателя субсидий, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству в соответствии с представленным штатным расписанием.
"О Порядке предоставления в 2020 году субсидий на поддержку и развитие малого и среднего предпринимательства в Санкт-Петербурге"пояснительной запиской к штатному расписанию и расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), содержащей пояснения о количестве работников получателя субсидий, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству в соответствии с представленным штатным расписанием.
Статья: Доход внутреннего совместителя превысил пять миллионов рублей: как заполнять 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)"Практическая бухгалтерия", 2021, N 9
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)"Практическая бухгалтерия", 2021, N 9
Статья: Новости от 01.10.2021
("Главная книга", 2021, N 20)Если возникла необходимость отозвать из отпуска внутреннего совместителя, отзыв нужно оформить по обоим отпускам - и по основной должности, и по совместительству.
("Главная книга", 2021, N 20)Если возникла необходимость отозвать из отпуска внутреннего совместителя, отзыв нужно оформить по обоим отпускам - и по основной должности, и по совместительству.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2022 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Как указывалось ранее, существенным аргументом в пользу налогоплательщика является выплата заработной платы, уплата НДФЛ и страховых взносов в отношении собственных сотрудников непосредственно работодателем, а не иными лицами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 1)Как указывалось ранее, существенным аргументом в пользу налогоплательщика является выплата заработной платы, уплата НДФЛ и страховых взносов в отношении собственных сотрудников непосредственно работодателем, а не иными лицами.
Вопрос: Полагается ли стандартный вычет сотруднику, имеющему ребенка-студента, обучающегося по очной форме обучения, при условии, что студент работает?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31345 "О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей работнику-совместителю, имеющему троих детей в возрасте 5, 6, 15 лет, старший из которых закончил обучение"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-05/31345 "О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей работнику-совместителю, имеющему троих детей в возрасте 5, 6, 15 лет, старший из которых закончил обучение"
Статья: РСВ за I квартал: какие обновления учесть при заполнении
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 7)- сумма дохода по всем физлицам за минусом дивидендов, указанная в 6-НДФЛ, не может быть меньше базы по взносам на ОПС или должна быть равна ей. Это соотношение было и ранее. Просто в связи с утверждением новой формы расчета 6-НДФЛ в нем поменялись и коды соответствующих строк, а значит, формула КС тоже стала выглядеть иначе, а именно: строка 110 раздела 2 6-НДФЛ - строка 111 раздела 2 6-НДФЛ > строка 050 графы 1 подраздела 1.1 приложения N 1 к разделу 1 РСВ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 7)- сумма дохода по всем физлицам за минусом дивидендов, указанная в 6-НДФЛ, не может быть меньше базы по взносам на ОПС или должна быть равна ей. Это соотношение было и ранее. Просто в связи с утверждением новой формы расчета 6-НДФЛ в нем поменялись и коды соответствующих строк, а значит, формула КС тоже стала выглядеть иначе, а именно: строка 110 раздела 2 6-НДФЛ - строка 111 раздела 2 6-НДФЛ > строка 050 графы 1 подраздела 1.1 приложения N 1 к разделу 1 РСВ.
Вопрос: В связи с введением прогрессивной ставки НДФЛ с 2021 г. возникает вопрос: как учитывать доходы сотрудников, оформленных в нескольких юридических лицах как совместители? Обязан ли работодатель отслеживать суммарное превышение доходов сотрудника по всем местам его работы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Новости от 03.09.2021
("Главная книга", 2021, N 18)Предпринимателю, совмещающему ПСН и УСН и использующему наемную рабочую силу и в "патентной", и в "упрощенной" деятельности, нужно ежеквартально сдавать по два расчета 6-НДФЛ.
("Главная книга", 2021, N 18)Предпринимателю, совмещающему ПСН и УСН и использующему наемную рабочую силу и в "патентной", и в "упрощенной" деятельности, нужно ежеквартально сдавать по два расчета 6-НДФЛ.
Статья: Об обложении "коронавирусной" субсидии НДФЛ и страховыми взносами
(Манохова С.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В ноябре 2021 года организация получила субсидию за нерабочие дни. В этой организации трудятся работники - внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Распространяются ли "коронавирусные" льготы по НДФЛ и страховым взносам на этих работников, а также на сотрудников, уволившихся в ноябре 2021 года до даты получения субсидии?
(Манохова С.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В ноябре 2021 года организация получила субсидию за нерабочие дни. В этой организации трудятся работники - внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Распространяются ли "коронавирусные" льготы по НДФЛ и страховым взносам на этих работников, а также на сотрудников, уволившихся в ноябре 2021 года до даты получения субсидии?
Статья: Превышение физическим лицом уровня доходов и повышенная ставка по НДФЛ
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)Пример. Налогоплательщик в течение каждого месяца 2021 года ежемесячно получает от организации заработную плату в размере 500 000 руб. Помимо этого он работает по совместительству у предпринимателя и также в течение всего 2021 года получает заработную плату ежемесячно в размере 200 000 руб.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 12)Пример. Налогоплательщик в течение каждого месяца 2021 года ежемесячно получает от организации заработную плату в размере 500 000 руб. Помимо этого он работает по совместительству у предпринимателя и также в течение всего 2021 года получает заработную плату ежемесячно в размере 200 000 руб.