НДФЛ 2021 переходный период
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 2021 переходный период (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2024 N 07АП-5707/2022(10) по делу N А45-28043/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.С 25.09.2019 по 15.04.2021 Притула Т.А. работала в ООО "Кобрин". Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из электронной трудовой книжки (16.06.2020 ответчиком подано заявление о переходе на электронную трудовую книжку), расчетными листками за весь период работы в ООО "Кобрин"; справками 2-НДФЛ, СФР за 2019 - 2021 годы.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.С 25.09.2019 по 15.04.2021 Притула Т.А. работала в ООО "Кобрин". Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из электронной трудовой книжки (16.06.2020 ответчиком подано заявление о переходе на электронную трудовую книжку), расчетными листками за весь период работы в ООО "Кобрин"; справками 2-НДФЛ, СФР за 2019 - 2021 годы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно. При этом переходный период был предусмотрен только для налоговых агентов, выплачивающих доходы налогоплательщикам. Пересчет разницы между суммами НДФЛ, рассчитанными по каждой налоговой базе и по совокупности налоговых баз, производил налоговый орган. Уплата доначисленного НДФЛ производилась непосредственно налогоплательщиком на основании уведомлений ИФНС России (п. 6 ст. 228 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ, предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно. При этом переходный период был предусмотрен только для налоговых агентов, выплачивающих доходы налогоплательщикам. Пересчет разницы между суммами НДФЛ, рассчитанными по каждой налоговой базе и по совокупности налоговых баз, производил налоговый орган. Уплата доначисленного НДФЛ производилась непосредственно налогоплательщиком на основании уведомлений ИФНС России (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (в редакции Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно.
(Консультация эксперта, 2024)Переходный период исчисления НДФЛ в отношении доходов за 2021 - 2023 гг., установленный ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (в редакции Федерального закона от 19.12.2022 N 523-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"), предусматривал применение налоговых ставок, установленных п. 1 ст. 224 НК РФ, к каждой налоговой базе отдельно.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний не может быть подано ранее окончания пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. Для уведомлений о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, представленных в отношении налоговых периодов 2020 или 2021 года, уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний не может быть подано ранее окончания трех налоговых периодов.
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний не может быть подано ранее окончания пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. Для уведомлений о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, представленных в отношении налоговых периодов 2020 или 2021 года, уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний не может быть подано ранее окончания трех налоговых периодов.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
Статья: Вычет НДС при неподаче налогоплательщиком уведомления об отказе от УСН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Из действий налогового органа (принятие деклараций по НДС, НДФЛ и уплата указанных налогов по общей системе налогообложения без замечаний, выставление требования об уплате НДФЛ), осуществленных в течение 2021 г., следует, что им был учтен и принят факт перехода налогоплательщика с 1 января 2021 г. с УСН на общую систему налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Из действий налогового органа (принятие деклараций по НДС, НДФЛ и уплата указанных налогов по общей системе налогообложения без замечаний, выставление требования об уплате НДФЛ), осуществленных в течение 2021 г., следует, что им был учтен и принят факт перехода налогоплательщика с 1 января 2021 г. с УСН на общую систему налогообложения.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Таким образом, порядок, предусмотренный пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, применяется в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, исключительно налоговыми агентами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"Таким образом, порядок, предусмотренный пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, применяется в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, исключительно налоговыми агентами.
Вопрос: Учредитель ООО получает в дар от данной организации недвижимое имущество. Что будет являться налоговой базой для исчисления НДФЛ налоговым агентом - рыночная стоимость или кадастровая стоимость?
(Консультация эксперта, 2026)В свою очередь, п. 6 ст. 214.10 НК РФ определено, что при определении налоговой базы налоговым органом доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
(Консультация эксперта, 2026)В свою очередь, п. 6 ст. 214.10 НК РФ определено, что при определении налоговой базы налоговым органом доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
Вопрос: О применении порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2) в размере 34 000 000 руб. за последующие налоговые периоды начиная с 2021 г. вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом <9>.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2) в размере 34 000 000 руб. за последующие налоговые периоды начиная с 2021 г. вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом <9>.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Разберем ситуацию, когда заявление о переходе на УСН не подавалось и нужно заплатить налоги по ОСН - НДФЛ и НДС. Отметим, что, кроме того, за "патентный" период вы должны будете заплатить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если пользовались льготой по этому налогу. Налог инспекция вам рассчитает сама, как и физлицу - не ИП, и пришлет налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты (1 декабря года, следующего за истекшим) <13>. Московские ИП также должны заплатить торговый сбор, от уплаты которого они освобождались в связи с применением ПСН <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Разберем ситуацию, когда заявление о переходе на УСН не подавалось и нужно заплатить налоги по ОСН - НДФЛ и НДС. Отметим, что, кроме того, за "патентный" период вы должны будете заплатить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если пользовались льготой по этому налогу. Налог инспекция вам рассчитает сама, как и физлицу - не ИП, и пришлет налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты (1 декабря года, следующего за истекшим) <13>. Московские ИП также должны заплатить торговый сбор, от уплаты которого они освобождались в связи с применением ПСН <14>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При указании в уведомлении такой информации налогоплательщику необходимо учитывать установленные п. 1.1 ст. 223 НК РФ особенности определения даты признания дохода физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании, а также положения п. 15 Порядка заполнения уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При указании в уведомлении такой информации налогоплательщику необходимо учитывать установленные п. 1.1 ст. 223 НК РФ особенности определения даты признания дохода физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании, а также положения п. 15 Порядка заполнения уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@.
Статья: С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
Вопрос: О прекращении применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.