НДФЛ 2021 ценные бумаги
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 2021 ценные бумаги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. Вычет в виде переноса убытков прошлых лет. Например, налогоплательщик в 2021 году получил от продажи ценных бумаг 100 000 рублей дохода и заплатил 13 000 рублей НДФЛ, а в следующем году получил убыток в 90 000 рублей. В таком случае можно заявить вычет на сумму убытков: сумма дохода за два года снизится до 10 000 рублей, а налога - до 1 300 рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)2. Вычет в виде переноса убытков прошлых лет. Например, налогоплательщик в 2021 году получил от продажи ценных бумаг 100 000 рублей дохода и заплатил 13 000 рублей НДФЛ, а в следующем году получил убыток в 90 000 рублей. В таком случае можно заявить вычет на сумму убытков: сумма дохода за два года снизится до 10 000 рублей, а налога - до 1 300 рублей.
Вопрос: Возникает ли у физического лица облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды в случае приобретения им в 2023 г. в собственность акций по договору купли-продажи с рассрочкой платежа (окончательный платеж в 2024 г.)?
(Консультация эксперта, 2024)Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., от НДФЛ освобождались (п. 90 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., от НДФЛ освобождались (п. 90 ст. 217 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оптимизация страховых взносов налицо. Но что будет с НДФЛ?
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оптимизация страховых взносов налицо. Но что будет с НДФЛ?
Статья: Налоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Если у вас в прошлом году не было иных доходов, облагаемых НДФЛ, то получить вычет в сумме средств, внесенных на ИИС (вычет типа "А"), вы не сможете. Дело в том, что начиная с доходов 2021 г. вычет типа "А" можно применять только к доходам, относящимся к основной налоговой базе. А доходы по операциям с ценными бумагами (как и доходы по операциям с ценными бумагами, учтенными на ИИС) образуют самостоятельную налоговую базу <1>. И к этим доходам вычет типа "А" больше не применяется <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Если у вас в прошлом году не было иных доходов, облагаемых НДФЛ, то получить вычет в сумме средств, внесенных на ИИС (вычет типа "А"), вы не сможете. Дело в том, что начиная с доходов 2021 г. вычет типа "А" можно применять только к доходам, относящимся к основной налоговой базе. А доходы по операциям с ценными бумагами (как и доходы по операциям с ценными бумагами, учтенными на ИИС) образуют самостоятельную налоговую базу <1>. И к этим доходам вычет типа "А" больше не применяется <2>.
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)В рамках антикризисных мер были освобождены от НДФЛ все доходы физлиц в виде материальной выгоды за 2021 - 2023 гг. <1>
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)В рамках антикризисных мер были освобождены от НДФЛ все доходы физлиц в виде материальной выгоды за 2021 - 2023 гг. <1>
Вопрос: Согласно договору о брокерском обслуживании брокер передает бездокументарные ценные бумаги клиента по сделкам репо и займа ценными бумагами. Прерывает ли факт передачи ценных бумаг по указанным сделкам срок владения ценными бумагами в целях п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)В Письме Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-06/5642 пояснено, что налоговые преференции по НДФЛ, предусмотренные п. 17.2 ст. 217 и пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, неидентичны.
(Консультация эксперта, 2024)В Письме Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-06/5642 пояснено, что налоговые преференции по НДФЛ, предусмотренные п. 17.2 ст. 217 и пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, неидентичны.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112635)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/112635)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письма Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117926, от 12.11.2024 N 03-04-05/111116, от 17.10.2024 N 03-04-05/101009)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
(Письма Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-05/117926, от 12.11.2024 N 03-04-05/111116, от 17.10.2024 N 03-04-05/101009)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письма Минфина России от 21.01.2025 N 03-04-05/4041, от 24.12.2024 N 03-04-05/130540, от 19.12.2024 N 03-04-05/128480, от 09.12.2024 N 03-04-05/123951, от 09.12.2024 N 03-04-05/123950, от 09.12.2024 N 03-04-05/123949, от 09.12.2024 N 03-04-05/123947, от 09.12.2024 N 03-04-05/123946, от 25.11.2024 N 03-04-05/117853, от 02.11.2024 N 03-04-05/107699, от 02.11.2024 N 03-04-05/107694, от 02.11.2024 N 03-04-05/107698, от 02.11.2024 N 03-04-05/107701, от 23.10.2024 N 03-04-05/102946, от 17.10.2024 N 03-04-05/100527, от 15.10.2024 N 03-04-05/99821)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
(Письма Минфина России от 21.01.2025 N 03-04-05/4041, от 24.12.2024 N 03-04-05/130540, от 19.12.2024 N 03-04-05/128480, от 09.12.2024 N 03-04-05/123951, от 09.12.2024 N 03-04-05/123950, от 09.12.2024 N 03-04-05/123949, от 09.12.2024 N 03-04-05/123947, от 09.12.2024 N 03-04-05/123946, от 25.11.2024 N 03-04-05/117853, от 02.11.2024 N 03-04-05/107699, от 02.11.2024 N 03-04-05/107694, от 02.11.2024 N 03-04-05/107698, от 02.11.2024 N 03-04-05/107701, от 23.10.2024 N 03-04-05/102946, от 17.10.2024 N 03-04-05/100527, от 15.10.2024 N 03-04-05/99821)В соответствии с пунктом 90 статьи 217 Кодекса по доходам в виде материальной выгоды, полученной в 2021 - 2023 гг., действовало временное освобождение от налогообложения.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 по делу N А56-91663/2022 пояснено, что с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2023 по делу N А56-91663/2022 пояснено, что с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 процентов в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, ценным бумагам СССР, государств - участников Союзного государства, субъектов РФ и ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Таким образом, с 01.01.2021 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, в том числе номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходы, поименованные в пункте 25 статьи 217 Кодекса, признаются доходами по операциям с ценными бумагами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном статьей 214.1 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-04-05/54743)Таким образом, с 01.01.2021 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, в том числе номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходы, поименованные в пункте 25 статьи 217 Кодекса, признаются доходами по операциям с ценными бумагами и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в порядке, установленном статьей 214.1 Кодекса, с применением налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.
Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Абзац 3 введен в п. 5 ст. 226.1 НК РФ на основании пп. "б" п. 37 ст. 2 Закона N 389-ФЗ и вступил в силу с 31.07.2023 (ч. 1 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). В нашем понимании, дополнив п. 5 ст. 226.1 абз. 3, законодатель нормативно закрепил сложившуюся на основании разъяснений представителей финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12694) практику исполнения депозитарием и брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате налогоплательщику процента (купона) по ценным бумагам в зависимости от того, на какой счет депозитарий перечисляет эту выплату депоненту (владельцу) - банковский или брокерский счет депонента (владельца).
(Консультация эксперта, 2023)Абзац 3 введен в п. 5 ст. 226.1 НК РФ на основании пп. "б" п. 37 ст. 2 Закона N 389-ФЗ и вступил в силу с 31.07.2023 (ч. 1 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). В нашем понимании, дополнив п. 5 ст. 226.1 абз. 3, законодатель нормативно закрепил сложившуюся на основании разъяснений представителей финансового ведомства (например, Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-04-06/12694) практику исполнения депозитарием и брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате налогоплательщику процента (купона) по ценным бумагам в зависимости от того, на какой счет депозитарий перечисляет эту выплату депоненту (владельцу) - банковский или брокерский счет депонента (владельца).