НДФЛ 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Предмет проверок ГИТ
(КонсультантПлюс, 2025)...истребованные документы, а именно справки 2-НДФЛ за 2020 - 2021 гг., документы, подтверждающие направление работника на медицинский осмотр, документы по обучению по охране труда, должностная инструкция и личная карточка формы Т-2, относятся к предмету проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)...истребованные документы, а именно справки 2-НДФЛ за 2020 - 2021 гг., документы, подтверждающие направление работника на медицинский осмотр, документы по обучению по охране труда, должностная инструкция и личная карточка формы Т-2, относятся к предмету проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли пересчитать НДФЛ за 2020 - 2021 гг., если выявлено, что работнику неправильно предоставлен имущественный вычет по НДФЛ (работник не представил уведомление о праве на такой вычет)?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Нужно ли пересчитать НДФЛ за 2020 - 2021 гг., если выявлено, что работнику неправильно предоставлен имущественный вычет по НДФЛ (работник не представил уведомление о праве на такой вычет)?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Нужно ли пересчитать НДФЛ за 2020 - 2021 гг., если выявлено, что работнику неправильно предоставлен имущественный вычет по НДФЛ (работник не представил уведомление о праве на такой вычет)?
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.2. Физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.
(ред. от 17.11.2025)2.2. Физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, отклонив приведенный налогоплательщиком в заявлении расчет НДФЛ за 2020 г. как произведенный исходя из кадастровой стоимости, применяемой с 2021 г.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Суд первой инстанции отказал в удовлетворении иска, отклонив приведенный налогоплательщиком в заявлении расчет НДФЛ за 2020 г. как произведенный исходя из кадастровой стоимости, применяемой с 2021 г.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые выплаты по ОСАГО также не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 26.11.2020 N 03-04-06/103478, от 10.12.2018 N 03-04-05/89266).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые выплаты по ОСАГО также не облагаются НДФЛ (Письма Минфина России от 26.11.2020 N 03-04-06/103478, от 10.12.2018 N 03-04-05/89266).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)После перехода на такой порядок уплаты НДФЛ с 2020 г. или 2021 г. отказаться от него можно не ранее чем через три года. При повторном переходе, а также при первичном переходе с 2022 г. и позднее отказ допускается не ранее чем через пять лет. Окончание указанных сроков к автоматическому прекращению уплаты налога с фиксированной прибыли не приводит. В этом случае повторно подавать уведомление о переходе на такой порядок не нужно (п. 3 ст. 227.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654, п. 1 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)После перехода на такой порядок уплаты НДФЛ с 2020 г. или 2021 г. отказаться от него можно не ранее чем через три года. При повторном переходе, а также при первичном переходе с 2022 г. и позднее отказ допускается не ранее чем через пять лет. Окончание указанных сроков к автоматическому прекращению уплаты налога с фиксированной прибыли не приводит. В этом случае повторно подавать уведомление о переходе на такой порядок не нужно (п. 3 ст. 227.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654, п. 1 Письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@, Информация ФНС России).
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Структура налоговых вычетов по НДФЛ в 2020 г.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Структура налоговых вычетов по НДФЛ в 2020 г.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам налогового периода статус налогового резидента РФ не подтвержден, то полученные в этом периоде доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (Письма Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, от 16.12.2019 N 03-04-06/98063).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам налогового периода статус налогового резидента РФ не подтвержден, то полученные в этом периоде доходы облагаются НДФЛ по ставке 30% (Письма Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, от 16.12.2019 N 03-04-06/98063).
Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 2, который вы заполняете в отношении этой ставки, отразите информацию о выплатах такому работнику с начала года и НДФЛ с учетом перерасчета налога. Включать в разд. 2 информацию о выплатах работнику по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не надо (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@). Разъяснения ФНС России касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, но полагаем, что данный подход актуален и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ. Если ранее данному работнику были предоставлены вычеты по ст. ст. 218 - 221 НК РФ, то в строке 130 расчета их не надо отражать, поскольку, как следует из анализа п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ, нерезидентам они не предоставляются.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 2, который вы заполняете в отношении этой ставки, отразите информацию о выплатах такому работнику с начала года и НДФЛ с учетом перерасчета налога. Включать в разд. 2 информацию о выплатах работнику по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не надо (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@). Разъяснения ФНС России касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, но полагаем, что данный подход актуален и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ. Если ранее данному работнику были предоставлены вычеты по ст. ст. 218 - 221 НК РФ, то в строке 130 расчета их не надо отражать, поскольку, как следует из анализа п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ, нерезидентам они не предоставляются.
Статья: Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)<7> Реут А.В. Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц) // Финансовое право. 2020. N 8. С. 29 - 33.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)<7> Реут А.В. Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц) // Финансовое право. 2020. N 8. С. 29 - 33.