Ндфл 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В отношении стандартного вычета на детей есть ограничение. Он предоставляется до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, превысит 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При расчете предельной величины не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@, Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872).
(КонсультантПлюс, 2024)В отношении стандартного вычета на детей есть ограничение. Он предоставляется до месяца, в котором доход, облагаемый по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, превысит 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При расчете предельной величины не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@, Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872).
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты на детей работникам (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@, Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111039, от 21.03.2013 N 03-04-06/8872).
(КонсультантПлюс, 2024)В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от налогообложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@, Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111039, от 21.03.2013 N 03-04-06/8872).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Инспекция должна была определить налог, уплачиваемый Предпринимателем в связи с применением УСН, за 2018 год и НДФЛ за 2019 год расчетным путем по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФТаким образом, формирование инспекцией отрицательного сальдо по состоянию на 23.01.2024 в отношении НДФЛ за 2019 и 2021 года, в отсутствие проведения мероприятий налогового контроля, предусмотренных НК РФ, а также принятых по их результатам решений, не соответствует положениям ст. 11.3 НК РФ."
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год
Вопрос: В 2025 г. физлицо - участник ООО продает долю в уставном капитале, которой непрерывно владеет с 2019 г. За время владения доля несколько раз уменьшалась и увеличивалась. Обязан ли участник заплатить НДФЛ при продаже, если на момент приобретения доля составляла 25%, а при продаже - 40%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. физлицо - участник ООО продает долю в уставном капитале, которой непрерывно владеет с 2019 г. За время владения доля несколько раз уменьшалась и увеличивалась (в 2022 г. увеличилась на 10%, в 2023 г. уменьшилась на 5%, в 2024 г. увеличилась на 10%). Обязан ли участник заплатить НДФЛ при продаже, если на момент приобретения доля составляла 25%, а при продаже - 40%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2025 г. физлицо - участник ООО продает долю в уставном капитале, которой непрерывно владеет с 2019 г. За время владения доля несколько раз уменьшалась и увеличивалась (в 2022 г. увеличилась на 10%, в 2023 г. уменьшилась на 5%, в 2024 г. увеличилась на 10%). Обязан ли участник заплатить НДФЛ при продаже, если на момент приобретения доля составляла 25%, а при продаже - 40%?
Статья: Спор об установлении факта нахождения на иждивении (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Прежде всего необходимо представить суду доказательства, подтверждающие наличие у наследодателя такого дохода, который позволял ему полноценно содержать истца. Ими могут быть, к примеру, справки (сообщения, ответы) Фонда пенсионного и социального страхования РФ, справки военного комиссариата о получении наследодателем пенсии по случаю потери кормильца, ответы негосударственного пенсионного фонда, квитанции к поручению на доставку пенсий и других социальных выплат, справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (до 01.01.2019)/справка о доходах и суммах налога физического лица (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (с 01.01.2019), Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (с отчетности за первый квартал 2021 г.), Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с отчета за I квартал 2024 г.)), копия трудовой книжки.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Прежде всего необходимо представить суду доказательства, подтверждающие наличие у наследодателя такого дохода, который позволял ему полноценно содержать истца. Ими могут быть, к примеру, справки (сообщения, ответы) Фонда пенсионного и социального страхования РФ, справки военного комиссариата о получении наследодателем пенсии по случаю потери кормильца, ответы негосударственного пенсионного фонда, квитанции к поручению на доставку пенсий и других социальных выплат, справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (до 01.01.2019)/справка о доходах и суммах налога физического лица (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (с 01.01.2019), Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (с отчетности за первый квартал 2021 г.), Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с отчета за I квартал 2024 г.)), копия трудовой книжки.
Статья: Конфискация автомобиля у физического лица, признанного банкротом, при совершении преступления в сфере безопасности дорожного движения в состоянии опьянения
(Мингалимова М.Ф.)
("Законность", 2024, N 8)Определением Арбитражного суда Свердловской области от 4 июля 2023 г. процедура реализации имущества была окончательно завершена: Ф. освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Как следует из текста судебного решения, в ходе процедуры реализации имущества, принадлежащего Ф., финансовым управляющим были приняты меры к выявлению имущества должника, которое можно было включить в конкурсную массу. Однако по результатам поисков подобное имущество у Ф. выявлено не было. Кроме этого, проведенный управляющим анализ финансового состояния Ф. подтвердил невозможность восстановления его платежеспособности по причине низкого уровня дохода. Согласно представленным справкам 2-НДФЛ за 2019 - 2022 гг. среднемесячный доход Ф. составил 26 802 руб. 14 коп.
(Мингалимова М.Ф.)
("Законность", 2024, N 8)Определением Арбитражного суда Свердловской области от 4 июля 2023 г. процедура реализации имущества была окончательно завершена: Ф. освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Как следует из текста судебного решения, в ходе процедуры реализации имущества, принадлежащего Ф., финансовым управляющим были приняты меры к выявлению имущества должника, которое можно было включить в конкурсную массу. Однако по результатам поисков подобное имущество у Ф. выявлено не было. Кроме этого, проведенный управляющим анализ финансового состояния Ф. подтвердил невозможность восстановления его платежеспособности по причине низкого уровня дохода. Согласно представленным справкам 2-НДФЛ за 2019 - 2022 гг. среднемесячный доход Ф. составил 26 802 руб. 14 коп.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При списании безнадежной дебиторской задолженности физического лица исчислите НДФЛ на дату фактического получения дохода - день прекращения обязательства физлица по уплате такой задолженности полностью или частично (пп. 5 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Если обязательства по уплате задолженности не прекращаются, то доход не считается полученным (Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-04-06/98787). Например, исчислите НДФЛ при списании безнадежной дебиторской задолженности, обязательство по уплате которой прекращено на основании акта государственного органа.
(КонсультантПлюс, 2026)При списании безнадежной дебиторской задолженности физического лица исчислите НДФЛ на дату фактического получения дохода - день прекращения обязательства физлица по уплате такой задолженности полностью или частично (пп. 5 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Если обязательства по уплате задолженности не прекращаются, то доход не считается полученным (Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-04-06/98787). Например, исчислите НДФЛ при списании безнадежной дебиторской задолженности, обязательство по уплате которой прекращено на основании акта государственного органа.
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Дополнительно отметим, что ресурс труда является основной налоговой базой для генерации доходов консолидированного бюджета России. С позиции наполнения бюджета снижать ставку НДФЛ для всех групп населения и всех видов доходов не имеет смысла, поскольку из года в год поступления в консолидированный бюджет России от этого налога растут, о чем свидетельствуют данные за 2018 - 2020 гг. (рис. 1) <8>. Так, в 2020 г., несмотря на то что общая сумма доходов федерального бюджета снизилась на 10,3%, а консолидированного и бюджетов государственных внебюджетных фондов - на 6,4% в сопоставимых ценах, доходы бюджетов от НДФЛ по сравнению с итогами 2019 г. возросли на 7,5%. На конец 2020 г. доля НДФЛ в доходах консолидированного бюджета России составила 28,2% (рис. 2). Поступления НДФЛ в целом сохранили тенденцию к выраженному росту, которая сложилась на протяжении последних лет. Так, если в 2016 - 2019 гг. поступления НДФЛ в бюджет росли в среднем за год на 9,5%, то в кризисном 2020 г. в целом по всем субъектам России рост поступлений НДФЛ составил 7,5% на фоне общего резкого снижения доходов, причиной которого стало падение налоговых поступлений, связанных с добычей и реализацией полезных ископаемых [16].
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Дополнительно отметим, что ресурс труда является основной налоговой базой для генерации доходов консолидированного бюджета России. С позиции наполнения бюджета снижать ставку НДФЛ для всех групп населения и всех видов доходов не имеет смысла, поскольку из года в год поступления в консолидированный бюджет России от этого налога растут, о чем свидетельствуют данные за 2018 - 2020 гг. (рис. 1) <8>. Так, в 2020 г., несмотря на то что общая сумма доходов федерального бюджета снизилась на 10,3%, а консолидированного и бюджетов государственных внебюджетных фондов - на 6,4% в сопоставимых ценах, доходы бюджетов от НДФЛ по сравнению с итогами 2019 г. возросли на 7,5%. На конец 2020 г. доля НДФЛ в доходах консолидированного бюджета России составила 28,2% (рис. 2). Поступления НДФЛ в целом сохранили тенденцию к выраженному росту, которая сложилась на протяжении последних лет. Так, если в 2016 - 2019 гг. поступления НДФЛ в бюджет росли в среднем за год на 9,5%, то в кризисном 2020 г. в целом по всем субъектам России рост поступлений НДФЛ составил 7,5% на фоне общего резкого снижения доходов, причиной которого стало падение налоговых поступлений, связанных с добычей и реализацией полезных ископаемых [16].
Статья: Оценка эффективности регулирования межбюджетных отношений в субъектах РФ в условиях нестабильности
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В условиях кризисных изменений в экономике 2020 г. возросла необходимость финансовой поддержки регионов и муниципальных образований, столкнувшихся с недополучением бюджетных доходов. В зависимости от экономической специализации острота проблем в различных регионах не была одинаковой [1]. Но Н.В. Зубаревич справедливо отмечает, что уже первая волна кризиса 2020 г., когда вводились массовые карантины, существенно повлияла на снижение доходов бюджетов субъектов РФ [2]. Основные проблемы были связаны со снижением поступлений налога на прибыль, но и другие виды налоговых и неналоговых поступлений также уменьшились в нестабильных условиях. Для большинства регионов основными доходными источниками являются НДФЛ и налог на прибыль. Удельный вес НДФЛ в структуре доходов консолидированных бюджетов регионов оставался в стабильных условиях практически неизменным, а суммы и доли поступлений налога на прибыль более изменчивы [3]. На местном уровне основным источником налоговых доходов является НДФЛ, но значимы и поступления налогов, уплачиваемых субъектами малого и среднего бизнеса, а также налог на землю. В 2020 г. органы местного самоуправления столкнулись со снижением налоговых и неналоговых поступлений, а также со сложностями реализации бюджетной политики, связанными с ростом неопределенности внешней среды. Наиболее остро это проявилось в крупных экономически развитых городах [4], в то время как сельские территории с невысоким уровнем экономического потенциала изменения затронули в меньшей степени. По данным Минфина России, в 2020 г. наиболее существенное снижение доходов местных бюджетов наблюдалось по таким видам доходов, как ЕНВД - на 20%, неналоговые доходы - на 10%. Несколько уменьшились и поступления земельного налога, составляющего основную часть поступлений по местным налогам. Общее уменьшение доходов данного вида, полученных всеми типами муниципальных образований в 2020 г., составило 2% по сравнению с 2019 г. Величина НДФЛ, являющегося основным источником доходов местных бюджетов, в целом по муниципальным образованиям при этом возросла на 6%.
(Левина В.В., Сабинина А.Л., Васин А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В условиях кризисных изменений в экономике 2020 г. возросла необходимость финансовой поддержки регионов и муниципальных образований, столкнувшихся с недополучением бюджетных доходов. В зависимости от экономической специализации острота проблем в различных регионах не была одинаковой [1]. Но Н.В. Зубаревич справедливо отмечает, что уже первая волна кризиса 2020 г., когда вводились массовые карантины, существенно повлияла на снижение доходов бюджетов субъектов РФ [2]. Основные проблемы были связаны со снижением поступлений налога на прибыль, но и другие виды налоговых и неналоговых поступлений также уменьшились в нестабильных условиях. Для большинства регионов основными доходными источниками являются НДФЛ и налог на прибыль. Удельный вес НДФЛ в структуре доходов консолидированных бюджетов регионов оставался в стабильных условиях практически неизменным, а суммы и доли поступлений налога на прибыль более изменчивы [3]. На местном уровне основным источником налоговых доходов является НДФЛ, но значимы и поступления налогов, уплачиваемых субъектами малого и среднего бизнеса, а также налог на землю. В 2020 г. органы местного самоуправления столкнулись со снижением налоговых и неналоговых поступлений, а также со сложностями реализации бюджетной политики, связанными с ростом неопределенности внешней среды. Наиболее остро это проявилось в крупных экономически развитых городах [4], в то время как сельские территории с невысоким уровнем экономического потенциала изменения затронули в меньшей степени. По данным Минфина России, в 2020 г. наиболее существенное снижение доходов местных бюджетов наблюдалось по таким видам доходов, как ЕНВД - на 20%, неналоговые доходы - на 10%. Несколько уменьшились и поступления земельного налога, составляющего основную часть поступлений по местным налогам. Общее уменьшение доходов данного вида, полученных всеми типами муниципальных образований в 2020 г., составило 2% по сравнению с 2019 г. Величина НДФЛ, являющегося основным источником доходов местных бюджетов, в целом по муниципальным образованиям при этом возросла на 6%.
Статья: Спор о взыскании невыплаченной заработной платы, расчета при увольнении и иных видов задолженности работодателя (на основании практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Исходя из размера среднемесячного заработка Истца, подтвержденного трудовым договором/справкой 2-НДФЛ (до 01.01.2019)/справкой о доходах и суммах налога по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (с 01.01.2019), Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (с отчетности за первый квартал 2021 г.), Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с отчета за I квартал 2024 г.)/выпиской с банковского счета Истца, сумма задолженности Ответчика за указанный период составляет ______________________ руб.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Исходя из размера среднемесячного заработка Истца, подтвержденного трудовым договором/справкой 2-НДФЛ (до 01.01.2019)/справкой о доходах и суммах налога по форме, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (с 01.01.2019), Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (с отчетности за первый квартал 2021 г.), Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (с отчета за I квартал 2024 г.)/выпиской с банковского счета Истца, сумма задолженности Ответчика за указанный период составляет ______________________ руб.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При таких обстоятельствах, учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, вменение налоговым органом налогоплательщику налоговых режимов как к лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность, и доначисление налога на добавленную стоимость за 4-й квартал 2018 года, налога на доходы физических лиц за 2018, 2019 годы, соответствующей суммы пеней по указанным налогам суды обоснованно посчитали правомерным.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)При таких обстоятельствах, учитывая, что действия, направленные на получение доходов от пользования имуществом коммерческого назначения, носили систематический непрерывный характер в течение нескольких лет, вменение налоговым органом налогоплательщику налоговых режимов как к лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность, и доначисление налога на добавленную стоимость за 4-й квартал 2018 года, налога на доходы физических лиц за 2018, 2019 годы, соответствующей суммы пеней по указанным налогам суды обоснованно посчитали правомерным.
Статья: Дивиденды получены имуществом: как уменьшить базу по НДФЛ при его продаже
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Казалось бы, в получении дивидендов имуществом (в том числе ценными бумагами) нет безвозмездной основы (и тем более дарения). Однако известен такой спор об НДФЛ за период до 2019 г., то есть до введения указанной нормы. Участник ООО получил в качестве дивидендов пять квартир и продал их. В декларации 3-НДФЛ доход от продажи уменьшил на сумму дивидендов. Суды, включая ВС РФ, сошлись на том, что доход уменьшен неправомерно, - они расценили квартиры как полученные без расходов на их приобретение, то есть безвозмездно <8>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Казалось бы, в получении дивидендов имуществом (в том числе ценными бумагами) нет безвозмездной основы (и тем более дарения). Однако известен такой спор об НДФЛ за период до 2019 г., то есть до введения указанной нормы. Участник ООО получил в качестве дивидендов пять квартир и продал их. В декларации 3-НДФЛ доход от продажи уменьшил на сумму дивидендов. Суды, включая ВС РФ, сошлись на том, что доход уменьшен неправомерно, - они расценили квартиры как полученные без расходов на их приобретение, то есть безвозмездно <8>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При применении данной статьи необходимо руководствоваться положениями Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" и Приказа ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ "Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При применении данной статьи необходимо руководствоваться положениями Приказа ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" и Приказа ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@ "Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме".