Назначение платежа усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Назначение платежа усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применял специальный налоговый режим, переквалифицировав назначение платежей с целью придания видимости соблюдения предельно допустимого значения величины дохода при применении УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применял специальный налоговый режим, переквалифицировав назначение платежей с целью придания видимости соблюдения предельно допустимого значения величины дохода при применении УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из банковской выписки налоговый орган установил, что на расчетный счет общества поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности за нефтепродукты". Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы по УСН, поскольку полагал, что денежные средства являются платой за поставленный товар, а не погашением долга. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, поскольку не были приведены доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик в действительности выступал в качестве поставщика по договору поставки. При этом налоговый орган не оспаривал факт получения контрагентом денежных средств в размере, в котором они были возвращены обществу. Суд указал, что квалификация платежей, поступивших обществу от контрагента, в качестве дохода от реализации нефтепродуктов произведена налоговым органом исключительно на основании одностороннего смыслового анализа наименований платежей и выявления расхождений в документах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Из банковской выписки налоговый орган установил, что на расчетный счет общества поступили денежные средства от контрагента с назначением платежа "возврат задолженности за нефтепродукты". Налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы по УСН, поскольку полагал, что денежные средства являются платой за поставленный товар, а не погашением долга. Суд признал доначисление единого налога неправомерным, поскольку не были приведены доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик в действительности выступал в качестве поставщика по договору поставки. При этом налоговый орган не оспаривал факт получения контрагентом денежных средств в размере, в котором они были возвращены обществу. Суд указал, что квалификация платежей, поступивших обществу от контрагента, в качестве дохода от реализации нефтепродуктов произведена налоговым органом исключительно на основании одностороннего смыслового анализа наименований платежей и выявления расхождений в документах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применял специальный налоговый режим, переквалифицировав назначение платежей с целью придания видимости соблюдения предельно допустимого значения величины дохода при применении УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применял специальный налоговый режим, переквалифицировав назначение платежей с целью придания видимости соблюдения предельно допустимого значения величины дохода при применении УСН.
Вопрос: ИП на УСН перечислил своему поставщику плату за поставленный товар. При этом оплата была перечислена в большем размере. Поставщик вернул переплату ИП, указав в платежном поручении в назначении платежа "Возврат задолженности". Должен ли ИП в таком случае включить в состав доходов на УСН сумму возвращенной переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН перечислил своему поставщику плату за поставленный товар. При этом оплата была перечислена в большем размере. Поставщик вернул переплату ИП, указав в платежном поручении в назначении платежа "Возврат задолженности". Должен ли ИП в таком случае включить в состав доходов на УСН сумму возвращенной переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН перечислил своему поставщику плату за поставленный товар. При этом оплата была перечислена в большем размере. Поставщик вернул переплату ИП, указав в платежном поручении в назначении платежа "Возврат задолженности". Должен ли ИП в таком случае включить в состав доходов на УСН сумму возвращенной переплаты?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)На основании заключенного с банком договора налогоплательщик 22 октября 2015 г. направил в банк платежные поручения и дал банку распоряжение о перечислении с его расчетного счета в бюджет денежных средств с назначением платежа об уплате налога по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)На основании заключенного с банком договора налогоплательщик 22 октября 2015 г. направил в банк платежные поручения и дал банку распоряжение о перечислении с его расчетного счета в бюджет денежных средств с назначением платежа об уплате налога по упрощенной системе налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@
<По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов>Также если из распоряжения на перевод денежных средств (далее - платежное поручение) можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в статье 430 Кодекса, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения. В этой связи допускается произведение уплаты страховых взносов указанным способом для целей уменьшения авансового платежа по УСН. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период. <2>
<По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов>Также если из распоряжения на перевод денежных средств (далее - платежное поручение) можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в статье 430 Кодекса, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения. В этой связи допускается произведение уплаты страховых взносов указанным способом для целей уменьшения авансового платежа по УСН. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период. <2>
Вопрос: Плательщик АУСН ("доходы минус расходы") перечислил за контрагента ЕНП в счет аванса по договору. Вправе ли он учесть эту сумму в расходах для целей налогообложения? Надо представить в банк документы или самостоятельно учесть расходы в личном кабинете налогоплательщика? Есть ли особенности при оформлении платежа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Плательщик АУСН ("доходы минус расходы") вправе учесть сумму ЕНП, перечисленного за контрагента в счет аванса по договору, в составе расходов. Для этого налогоплательщику следует указать специальную кодировку +Б+ при заполнении реквизита распоряжения на перечисление денежных средств "Назначение платежа" либо отразить данную операцию в качестве расходной в личном кабинете налогоплательщика.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Плательщик АУСН ("доходы минус расходы") вправе учесть сумму ЕНП, перечисленного за контрагента в счет аванса по договору, в составе расходов. Для этого налогоплательщику следует указать специальную кодировку +Б+ при заполнении реквизита распоряжения на перечисление денежных средств "Назначение платежа" либо отразить данную операцию в качестве расходной в личном кабинете налогоплательщика.
Вопрос: Должен ли ИП на УСН "доходы" запрашивать у покупателя письмо с уточнением, что платеж без НДС, если в платежном поручении в назначении платежа это не указано?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Должен ли ИП на УСН "доходы" запрашивать у покупателя письмо с уточнением, что платеж без НДС, если в платежном поручении в назначении платежа это не указано?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Должен ли ИП на УСН "доходы" запрашивать у покупателя письмо с уточнением, что платеж без НДС, если в платежном поручении в назначении платежа это не указано?
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы кредитная организация могла корректно разделять операции на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения по АУСН, используйте рекомендации по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств. В частности, при оплате товаров (работ, услуг), которые должны быть учтены в расходах по АУСН, в платежном поручении следует заполнять поле 24 (назначение платежа) в общем порядке, добавляя в конце основного текста специальную кодировку +Б+. Она указывает на то, что покупку можно учесть в расходах по АУСН. Кодировка +Н+ добавляется, если покупку нельзя учесть таким образом (п. 4.1.1 Методических рекомендаций).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы кредитная организация могла корректно разделять операции на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения по АУСН, используйте рекомендации по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств. В частности, при оплате товаров (работ, услуг), которые должны быть учтены в расходах по АУСН, в платежном поручении следует заполнять поле 24 (назначение платежа) в общем порядке, добавляя в конце основного текста специальную кодировку +Б+. Она указывает на то, что покупку можно учесть в расходах по АУСН. Кодировка +Н+ добавляется, если покупку нельзя учесть таким образом (п. 4.1.1 Методических рекомендаций).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Договором подряда стороны предусмотрели выплату предпринимателю аванса, в связи с чем покупатель земельного участка скорректировал назначение платежа в платежном поручении, по которому производилась оплата по договору купли-продажи. При этом в бухгалтерском учете ни покупателя, ни предпринимателя информация о корректировочных записях не отражена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Договором подряда стороны предусмотрели выплату предпринимателю аванса, в связи с чем покупатель земельного участка скорректировал назначение платежа в платежном поручении, по которому производилась оплата по договору купли-продажи. При этом в бухгалтерском учете ни покупателя, ни предпринимателя информация о корректировочных записях не отражена.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на АУСН ("доходы минус расходы") в целях налогообложения учитывать в составе расходов проценты по займу, уплаченные невзаимозависимой организации? Как оформить платежи при одновременном возврате тела займа и процентов, в частности какую кодировку указать при оформлении платежа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Уплата процентов по займу учитывается при определении налоговой базы, то есть присваивается признак отнесения к налоговой базе "Расход" для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Также налогоплательщику рекомендуется уплачивать проценты по займу отдельной операцией от возврата основной суммы займа и указывать специальную кодировку после основного текста в реквизите 24 распоряжения о переводе денежных средств ("Назначение платежа"): +Б+. Если проценты уплачиваются одной операцией с возвратом основной суммы займа, рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов (п. 4.11.5 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России)):
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Уплата процентов по займу учитывается при определении налоговой базы, то есть присваивается признак отнесения к налоговой базе "Расход" для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Также налогоплательщику рекомендуется уплачивать проценты по займу отдельной операцией от возврата основной суммы займа и указывать специальную кодировку после основного текста в реквизите 24 распоряжения о переводе денежных средств ("Назначение платежа"): +Б+. Если проценты уплачиваются одной операцией с возвратом основной суммы займа, рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов (п. 4.11.5 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России)):
Вопрос: Вправе ли плательщик АУСН возместить в безналичном порядке работнику расходы, если тот платил наличными или личной картой с согласия руководителя? Например, оплачивал такси наличными в командировке или необходимый товар. Если вправе, то какие документы необходимы и как оформить платеж?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В случае если осуществлены экономически оправданные расходы, имеющие документальное подтверждение, рекомендуется указать признак "Расход" в личном кабинете клиента (п. 4.16.1 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России) (далее - Методические рекомендации)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В случае если осуществлены экономически оправданные расходы, имеющие документальное подтверждение, рекомендуется указать признак "Расход" в личном кабинете клиента (п. 4.16.1 Методических рекомендаций по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России) (далее - Методические рекомендации)).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как было установлено камеральной проверкой, в адрес налогоплательщика поступили денежные средства от контрагента с назначением платежей "возврат задолженности за нефтепродукты по договору" и "оплата за нефтепродукты по договору". Исходя из этих платежных документов, налоговики сочли, что налогоплательщик во взаимоотношениях с контрагентом являлся не покупателем топлива, а его поставщиком, в связи с чем получение им средств по этим платежкам свидетельствует о получении доходов, подлежащих учету в рамках УСН.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как было установлено камеральной проверкой, в адрес налогоплательщика поступили денежные средства от контрагента с назначением платежей "возврат задолженности за нефтепродукты по договору" и "оплата за нефтепродукты по договору". Исходя из этих платежных документов, налоговики сочли, что налогоплательщик во взаимоотношениях с контрагентом являлся не покупателем топлива, а его поставщиком, в связи с чем получение им средств по этим платежкам свидетельствует о получении доходов, подлежащих учету в рамках УСН.
Вопрос: Об уплате НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, если при оплате товаров (работ, услуг) покупатель выделил в платежном поручении НДС.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-11/73699)Вопрос: ИП является налогоплательщиком на УСН. Покупателю счет-фактура/УПД с выделенным НДС не выставлялся. При получении оплаты от покупателя с выделенным НДС в назначении платежа ИП просит покупателя представить письмо с уточнением платежа без НДС.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-11/73699)Вопрос: ИП является налогоплательщиком на УСН. Покупателю счет-фактура/УПД с выделенным НДС не выставлялся. При получении оплаты от покупателя с выделенным НДС в назначении платежа ИП просит покупателя представить письмо с уточнением платежа без НДС.
Статья: Жилье оплачено через "Яндекс Путешествия": чем подтвердить расходы
("Главная книга", 2026, N 1)Услуги проживания оказала гостиница. Поэтому именно она должна пробить кассовый чек на зачет предоплаты с признаком "полный расчет" и выдать его сотруднику. Чек гостиницы подтверждает факт расчета <1>. Дополнительно запросите у гостиницы первичный документ об оказании услуг - квитанцию или акт, а у работника - выписку с банковского счета о совершении транзакции с указанием назначения и получателя платежа <2>. И уже на основании всех этих документов траты на проживание можно учесть в налоговых расходах как при ОСН, так и при УСН.
("Главная книга", 2026, N 1)Услуги проживания оказала гостиница. Поэтому именно она должна пробить кассовый чек на зачет предоплаты с признаком "полный расчет" и выдать его сотруднику. Чек гостиницы подтверждает факт расчета <1>. Дополнительно запросите у гостиницы первичный документ об оказании услуг - квитанцию или акт, а у работника - выписку с банковского счета о совершении транзакции с указанием назначения и получателя платежа <2>. И уже на основании всех этих документов траты на проживание можно учесть в налоговых расходах как при ОСН, так и при УСН.
Вопрос: Покупатель товара применяет УСН. Обязан ли он при оплате товара поставщику - налогоплательщику НДС выделять в платежном поручении сумму НДС отдельной строкой?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, покупатель, применяющий УСН, при оплате товара поставщику - налогоплательщику НДС должен выделить в поле платежного поручения "Назначение платежа" сумму НДС отдельной строкой. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-11/147.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, покупатель, применяющий УСН, при оплате товара поставщику - налогоплательщику НДС должен выделить в поле платежного поручения "Назначение платежа" сумму НДС отдельной строкой. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-11/147.