Научно-исследовательские работы налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Научно-исследовательские работы налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном отнесении налогоплательщиком расходов на приобретение конструкторской документации к НИОКР, поскольку налогоплательщик приобрел уже готовую конструкторскую документацию, проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ не требовалось. Спорная документация представляет собой нематериальный актив, который должен быть учтен по правилам ст. ст. 257, 258 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль незаконным, указав, что в силу лицензионного соглашения между налогоплательщиком и разработчиком документации исключительные права налогоплательщику в отношении спорной документации не передавались, поэтому основания для квалификации документации в качестве нематериального актива отсутствуют. Анализ договора, актов приема-передачи, деловой переписки, протоколов рабочих встреч, конструкторской документации также свидетельствует о том, что предметом договора являлась разработка и последующая поставка конструкторской документации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном отнесении налогоплательщиком расходов на приобретение конструкторской документации к НИОКР, поскольку налогоплательщик приобрел уже готовую конструкторскую документацию, проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ не требовалось. Спорная документация представляет собой нематериальный актив, который должен быть учтен по правилам ст. ст. 257, 258 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль незаконным, указав, что в силу лицензионного соглашения между налогоплательщиком и разработчиком документации исключительные права налогоплательщику в отношении спорной документации не передавались, поэтому основания для квалификации документации в качестве нематериального актива отсутствуют. Анализ договора, актов приема-передачи, деловой переписки, протоколов рабочих встреч, конструкторской документации также свидетельствует о том, что предметом договора являлась разработка и последующая поставка конструкторской документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Можно ли признать научно-исследовательскими или опытно-конструкторскими работы по созданию опытной модели, которая будет продана?
Нормативные акты
Указ Президента РФ от 27.04.1992 N 426
(ред. от 30.09.2012)
"О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации"б) объединений, предприятий и организаций - от налогообложения части прибыли, направляемой на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 процентов суммы прибыли;
(ред. от 30.09.2012)
"О неотложных мерах по сохранению научно-технического потенциала Российской Федерации"б) объединений, предприятий и организаций - от налогообложения части прибыли, направляемой на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 процентов суммы прибыли;
Федеральный закон от 08.12.2003 N 163-ФЗ
"О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Установить, что средства, поступившие в 2003 году на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организаций в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы по этому налогу.
"О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Установить, что средства, поступившие в 2003 году на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организаций в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы по этому налогу.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, давшие положительный результат, если использование результатов этих НИОКР в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока списания расходов?..
(Консультация эксперта, 2023)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКР.
(Консультация эксперта, 2023)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКР.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В главе 25 НК РФ представлены меры налогового стимулирования по налогу на прибыль организаций, что является важным для промышленного сектора экономики, к которому относятся авиастроение и радиоэлектроника. Если компания является резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны, входящей в кластер, то ставка по налогу на прибыль составит 0 процентов при зачислении в федеральный бюджет. Кроме того, в статье 262 НК РФ указано, что если компания осуществляет научные исследования и разработки (далее - НИР), то вне зависимости от результата, она сможет включить расходы на НИР при определении налога на прибыль.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)В главе 25 НК РФ представлены меры налогового стимулирования по налогу на прибыль организаций, что является важным для промышленного сектора экономики, к которому относятся авиастроение и радиоэлектроника. Если компания является резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны, входящей в кластер, то ставка по налогу на прибыль составит 0 процентов при зачислении в федеральный бюджет. Кроме того, в статье 262 НК РФ указано, что если компания осуществляет научные исследования и разработки (далее - НИР), то вне зависимости от результата, она сможет включить расходы на НИР при определении налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-заказчика отразить получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, которые дали положительный результат, учитываемый в качестве НМА?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете применяется метод начисления. Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете применяется метод начисления. Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
Вопрос: О применении коэффициента при учете расходов на НИОКР по отдельному этапу работ, акт сдачи-приемки которого подписан в 2025 г., в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-06/1/22458)Таким образом, налогоплательщик, выступающий в качестве заказчика НИОКР, в целях налогообложения прибыли организаций признает стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ после подписания сторонами акта сдачи-приемки.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-06/1/22458)Таким образом, налогоплательщик, выступающий в качестве заказчика НИОКР, в целях налогообложения прибыли организаций признает стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ после подписания сторонами акта сдачи-приемки.
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Развитие отечественных инноваций и передовой инфраструктуры информационных технологий (далее - ИТ) является фундаментом последующего экономического роста, в связи с чем за последнее десятилетие реализовано большое количество мер налоговой поддержки соответствующих отраслей, включая: специальные налоговые льготы для участников проекта "Сколково" и инновационных научно-технических центров; налоговый маневр для ИТ-отрасли; повышающие коэффициенты при вычете для целей налога на прибыль расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР), а также с недавнего времени - на амортизацию нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение (далее - ПО) и базы данных на основе искусственного интеллекта (далее - ИИ), на амортизацию основных средств, относящихся к сфере ИИ; освобождение от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении передачи прав на отдельные виды результатов интеллектуальной деятельности, в частности изобретения и ноу-хау.
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Развитие отечественных инноваций и передовой инфраструктуры информационных технологий (далее - ИТ) является фундаментом последующего экономического роста, в связи с чем за последнее десятилетие реализовано большое количество мер налоговой поддержки соответствующих отраслей, включая: специальные налоговые льготы для участников проекта "Сколково" и инновационных научно-технических центров; налоговый маневр для ИТ-отрасли; повышающие коэффициенты при вычете для целей налога на прибыль расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР), а также с недавнего времени - на амортизацию нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение (далее - ПО) и базы данных на основе искусственного интеллекта (далее - ИИ), на амортизацию основных средств, относящихся к сфере ИИ; освобождение от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении передачи прав на отдельные виды результатов интеллектуальной деятельности, в частности изобретения и ноу-хау.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских работ, произведенных с целью совершенствования технологии производства, если работы выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на НИР формируют налоговую базу по налогу на прибыль единовременно в периоде подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а бухгалтерскую прибыль - в течение двух лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов НИР. Поэтому в периоде признания расходов в налоговом учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере договорной стоимости НИР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на НИР формируют налоговую базу по налогу на прибыль единовременно в периоде подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а бухгалтерскую прибыль - в течение двух лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов НИР. Поэтому в периоде признания расходов в налоговом учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере договорной стоимости НИР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат, который используется в производственной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2023)Организация применяет в налоговом учете метод начисления. Она не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКР.
(Консультация эксперта, 2023)Организация применяет в налоговом учете метод начисления. Она не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКР.
Статья: Правовые проблемы налогового стимулирования как направления экономического регулирования охраны окружающей среды
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)К опосредованному налоговому стимулированию природоохранной деятельности могут быть отнесены льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, относящиеся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Согласно п. 7 ст. 262 НК РФ при осуществлении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации <15>, налогоплательщик вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В перечне, установленном Правительством Российской Федерации, содержится ряд научных исследований по рациональному природопользованию, куда, в частности, относятся технологии мониторинга и прогнозирования состояния окружающей среды, предотвращения и ликвидации ее загрязнений. По налогу на добавленную стоимость действуют льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения операций в сфере научных исследований (подп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 16 п. 3 ст. 149, подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)К опосредованному налоговому стимулированию природоохранной деятельности могут быть отнесены льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, относящиеся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Согласно п. 7 ст. 262 НК РФ при осуществлении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации <15>, налогоплательщик вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В перечне, установленном Правительством Российской Федерации, содержится ряд научных исследований по рациональному природопользованию, куда, в частности, относятся технологии мониторинга и прогнозирования состояния окружающей среды, предотвращения и ликвидации ее загрязнений. По налогу на добавленную стоимость действуют льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения операций в сфере научных исследований (подп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 16 п. 3 ст. 149, подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, давшие положительный результат, который организация учитывает в качестве НМА, если его использование в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКиТР. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКиТР. В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на научно-исследовательские работы, если они выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Она не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИР.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Она не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИР.