Натуральный доход налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Натуральный доход налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, упрощенная система налогообложения предполагает обложение дохода налогоплательщика, определяемого в порядке, установленном для налога на прибыль организаций, т.е. экономической выгоды в денежной или натуральной форме, которую он получил в налоговом периоде в процессе осуществления предпринимательской деятельности, с учетом возможности учесть при расчете налоговой базы отдельные расходы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении безвозмездно полученного иностранной организацией дохода в натуральной форме при списании задолженности.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-08-05/3921)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении безвозмездно полученного иностранной организацией дохода в натуральной форме при списании задолженности.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-08-05/3921)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении безвозмездно полученного иностранной организацией дохода в натуральной форме при списании задолженности.
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что касается участников, то, поскольку условиями уменьшения уставного капитала выплаты им (в денежной или натуральной форме) не предусмотрены, доход, подлежащий обложению НДФЛ или налогом на прибыль организаций, отсутствует <17>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что касается участников, то, поскольку условиями уменьшения уставного капитала выплаты им (в денежной или натуральной форме) не предусмотрены, доход, подлежащий обложению НДФЛ или налогом на прибыль организаций, отсутствует <17>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие использовало договор займа с иностранной организацией для ухода от налогообложения. Инспекция начислила предприятию налог на прибыль и пени.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие использовало договор займа с иностранной организацией для ухода от налогообложения. Инспекция начислила предприятию налог на прибыль и пени.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату в соответствии с положениями коллективного договора стоимости медицинских услуг по проведению ежегодного медосмотра своего работника, не являющегося обязательным в соответствии с законодательством РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае стоимость медосмотра учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли. В связи с этим условия освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренные данной нормой, не выполняются.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае стоимость медосмотра учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли. В связи с этим условия освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренные данной нормой, не выполняются.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение проездного билета на общественный транспорт работнику, работа которого не носит разъездной характер, если предоставление таких билетов предусмотрено коллективным договором организации и является частью системы оплаты труда?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об условиях признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно, в том числе путем выдачи им проездных билетов, в целях налогообложения прибыли см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно об условиях признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно, в том числе путем выдачи им проездных билетов, в целях налогообложения прибыли см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Не признаются служебными командировками (расходы, понесенные работодателем в связи с такими поездками, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и облагаются страховыми взносами, а доходы, полученные работником в денежной и натуральной форме, облагаются НДФЛ) поездки работников:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Не признаются служебными командировками (расходы, понесенные работодателем в связи с такими поездками, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и облагаются страховыми взносами, а доходы, полученные работником в денежной и натуральной форме, облагаются НДФЛ) поездки работников:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если компания выплачивает дивиденды своим имуществом, данная операция является реализацией, облагаемой налогом на прибыль (письмо Минфина России от 5 июня 2024 года N 03-03-06/1/51893). При выплате дивидендов имуществом происходит переход права собственности от компании к участнику - получателю дивидендов. Значит, имеет место реализация. Операции реализации относятся к облагаемым налогом на прибыль. Доходы от нее передающая сторона учитывает в налоговой базе в размере, эквивалентном сумме денежного выражения переданных в натуральной форме товаров.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если компания выплачивает дивиденды своим имуществом, данная операция является реализацией, облагаемой налогом на прибыль (письмо Минфина России от 5 июня 2024 года N 03-03-06/1/51893). При выплате дивидендов имуществом происходит переход права собственности от компании к участнику - получателю дивидендов. Значит, имеет место реализация. Операции реализации относятся к облагаемым налогом на прибыль. Доходы от нее передающая сторона учитывает в налоговой базе в размере, эквивалентном сумме денежного выражения переданных в натуральной форме товаров.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС компенсация сотрудникам расходов на питание
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что общество в соответствии с коллективным договором производило работникам компенсирующие (стимулирующие) доплаты на питание. Данные суммы общество включало в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль и в совокупный доход работников при удержании НДФЛ. Суд указал, что налогоплательщик фактически производил оплату труда в натуральной форме. Поэтому при оплате питания в размере компенсации реализация товаров отсутствует. Такие компенсационные выплаты НДС не облагаются.
Облагается ли НДС компенсация сотрудникам расходов на питание
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что общество в соответствии с коллективным договором производило работникам компенсирующие (стимулирующие) доплаты на питание. Данные суммы общество включало в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль и в совокупный доход работников при удержании НДФЛ. Суд указал, что налогоплательщик фактически производил оплату труда в натуральной форме. Поэтому при оплате питания в размере компенсации реализация товаров отсутствует. Такие компенсационные выплаты НДС не облагаются.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, имеет смысл договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В этом случае сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы в любом случае не сможете (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
(КонсультантПлюс, 2026)если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, имеет смысл договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В этом случае сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы в любом случае не сможете (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль" НК РФ (ст. 41 НК РФ).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль" НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль возмещаемых расходов работника на участие в представительском мероприятии в его выходной день или в отпуске?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, возмещение работнику затрат на проведение представительского мероприятия в выходной день, который для работника не оформлялся как рабочий день в установленном трудовым законодательством порядке, по нашему мнению, не подпадает под действие п. 1 ст. 217 НК РФ и с высокой долей вероятности будет признано налоговым органом получением работником дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, возмещение работнику затрат на проведение представительского мероприятия в выходной день, который для работника не оформлялся как рабочий день в установленном трудовым законодательством порядке, по нашему мнению, не подпадает под действие п. 1 ст. 217 НК РФ и с высокой долей вероятности будет признано налоговым органом получением работником дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Повышение заинтересованности сотрудников в результатах работы российской организации - работодателя нужно расширять и иными методами налогового стимулирования. Названная заинтересованность будет в целом способствовать осознанию работниками интересов по защите российской экономики от воздействия недружественных государств. В качестве такой меры возможно стимулирование наделения работников долями (акциями) российских компаний. В законодательстве можно предусмотреть, что к данным операциям не применяется налогообложение в виде материальной выгоды от приобретения по цене ниже рыночной долей (акций) российских компаний (в том числе группы компаний), с которым работник находится в трудовых отношениях, а также не облагается доход при приобретении подобных долей (акций) без оплаты (доход в натуральной форме). В отношении организаций убыток от наделения работников акциями (долями) в рамках указанных программ следует принимать для целей налогообложения прибыли. Можно предусмотреть в корпоративном праве режим расщепления права на управление, вытекающего из доли (акции) для того, чтобы это право оставить за компанией или основными собственниками, а права на дивиденды и рост капитализации передать работникам.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Повышение заинтересованности сотрудников в результатах работы российской организации - работодателя нужно расширять и иными методами налогового стимулирования. Названная заинтересованность будет в целом способствовать осознанию работниками интересов по защите российской экономики от воздействия недружественных государств. В качестве такой меры возможно стимулирование наделения работников долями (акциями) российских компаний. В законодательстве можно предусмотреть, что к данным операциям не применяется налогообложение в виде материальной выгоды от приобретения по цене ниже рыночной долей (акций) российских компаний (в том числе группы компаний), с которым работник находится в трудовых отношениях, а также не облагается доход при приобретении подобных долей (акций) без оплаты (доход в натуральной форме). В отношении организаций убыток от наделения работников акциями (долями) в рамках указанных программ следует принимать для целей налогообложения прибыли. Можно предусмотреть в корпоративном праве режим расщепления права на управление, вытекающего из доли (акции) для того, чтобы это право оставить за компанией или основными собственниками, а права на дивиденды и рост капитализации передать работникам.