Натуральный доход налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Натуральный доход налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, упрощенная система налогообложения предполагает обложение дохода налогоплательщика, определяемого в порядке, установленном для налога на прибыль организаций, т.е. экономической выгоды в денежной или натуральной форме, которую он получил в налоговом периоде в процессе осуществления предпринимательской деятельности, с учетом возможности учесть при расчете налоговой базы отдельные расходы."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 211 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении безвозмездно полученного иностранной организацией дохода в натуральной форме при списании задолженности.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-08-05/3921)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении безвозмездно полученного иностранной организацией дохода в натуральной форме при списании задолженности.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-08-05/3921)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении безвозмездно полученного иностранной организацией дохода в натуральной форме при списании задолженности.
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что касается участников, то, поскольку условиями уменьшения уставного капитала выплаты им (в денежной или натуральной форме) не предусмотрены, доход, подлежащий обложению НДФЛ или налогом на прибыль организаций, отсутствует <17>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Что касается участников, то, поскольку условиями уменьшения уставного капитала выплаты им (в денежной или натуральной форме) не предусмотрены, доход, подлежащий обложению НДФЛ или налогом на прибыль организаций, отсутствует <17>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В. Налоговая база. Налоговой базой по рассматриваемому налогу признается денежное выражение прибыли. В связи с этим все доходы и расходы налогоплательщика для определения налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В. Налоговая база. Налоговой базой по рассматриваемому налогу признается денежное выражение прибыли. В связи с этим все доходы и расходы налогоплательщика для определения налогооблагаемой прибыли учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль" НК РФ (ст. 41 НК РФ).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль" НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная выгода, полученная в данном случае от пользования заемными средствами, доходом в целях налогообложения прибыли не является, поскольку доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 НК РФ. А порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении займа по ставке ниже ключевой ставки Банка России данной главой не установлен (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная выгода, полученная в данном случае от пользования заемными средствами, доходом в целях налогообложения прибыли не является, поскольку доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 НК РФ. А порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении займа по ставке ниже ключевой ставки Банка России данной главой не установлен (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Статья: Метавселенная: проблема адаптации налогово-правовых конструкций
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)О реальном доходе в виртуальном мире. Доходом для целей налогообложения признается "экономическая выгода" в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить <54>. Виртуальный продукт может быть уникальным и представлять интерес только для одного субъекта либо пользоваться значительным спросом, объект налогообложения по налогу на доход (прибыль) возникнет при получении лицом фиатных денег либо встречного предоставления, которое может быть оценено в фиатных деньгах. Вместе с тем, как образно замечает В. Коледа, "неоднократный обмен условного "плаща короля эльфов" на "топор старейшины гномов" не впечатлит налоговый орган до тех пор, пока виртуальный плащ или топор не заимеют объективной рыночной стоимости <55> или не получат как минимум субъективную стоимость по разовой сделке, то есть когда за них заплатят реальными деньгами или чем-то уже имеющим реальную ценность" <56>.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 7)О реальном доходе в виртуальном мире. Доходом для целей налогообложения признается "экономическая выгода" в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить <54>. Виртуальный продукт может быть уникальным и представлять интерес только для одного субъекта либо пользоваться значительным спросом, объект налогообложения по налогу на доход (прибыль) возникнет при получении лицом фиатных денег либо встречного предоставления, которое может быть оценено в фиатных деньгах. Вместе с тем, как образно замечает В. Коледа, "неоднократный обмен условного "плаща короля эльфов" на "топор старейшины гномов" не впечатлит налоговый орган до тех пор, пока виртуальный плащ или топор не заимеют объективной рыночной стоимости <55> или не получат как минимум субъективную стоимость по разовой сделке, то есть когда за них заплатят реальными деньгами или чем-то уже имеющим реальную ценность" <56>.
Вопрос: Работодатель планирует провести спортивное соревнование между работниками предприятия и организовать питание по системе "шведский стол". Правомерно ли учесть затраты в составе расходов при расчете налога на прибыль? Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ для работников - спортсменов и болельщиков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Расходы на проведение спортивного соревнования между работниками предприятия не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответ: Расходы на проведение спортивного соревнования между работниками предприятия не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Помимо рисков по налогу на прибыль, если имеют место расходы, произведенные организациями в пользу физических лиц (не только своих работников), всегда возникают риски и по НДФЛ. Вывод о необходимости учитывать данный риск основывается на том, что облагаемым доходом физлица являются также доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В свою очередь, к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Помимо рисков по налогу на прибыль, если имеют место расходы, произведенные организациями в пользу физических лиц (не только своих работников), всегда возникают риски и по НДФЛ. Вывод о необходимости учитывать данный риск основывается на том, что облагаемым доходом физлица являются также доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В свою очередь, к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Вопрос: Как лизинговой компании в налоговом учете отражать уплаченные штрафы за нарушение ПДД, возмещенные лизингополучателем?
(Консультация эксперта, 2023)Так, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде платежей в целях возмещения ущерба, пеней, штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций (п. 2 ст. 270 НК РФ). Таким образом, сумму уплаченного штрафа в расходы для целей налогообложения прибыли списать нельзя.
(Консультация эксперта, 2023)Так, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде платежей в целях возмещения ущерба, пеней, штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций (п. 2 ст. 270 НК РФ). Таким образом, сумму уплаченного штрафа в расходы для целей налогообложения прибыли списать нельзя.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение проездного билета на общественный транспорт работнику, работа которого не носит разъездной характер, если предоставление таких билетов предусмотрено коллективным договором организации и является частью системы оплаты труда?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об условиях признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно, в том числе путем выдачи им проездных билетов, в целях налогообложения прибыли см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об условиях признания расходов на доставку работников к месту работы и обратно, в том числе путем выдачи им проездных билетов, в целях налогообложения прибыли см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, имеет смысл договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В этом случае сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы в любом случае не сможете (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
(КонсультантПлюс, 2026)если выплаты физическому лицу отсутствуют и не планируются в дальнейшем, имеет смысл договориться с ним о добровольном возврате уплаченного за него НДФЛ. В этом случае сумма уплаченного за него НДФЛ не будет считаться его доходом, подлежащим налогообложению (п. 1 Письма ФНС России от 09.03.2021 N БС-4-11/2958@). В противном случае эта сумма будет считаться доходом физического лица в натуральной форме, о невозможности удержать НДФЛ с которого вам придется сообщить физлицу и налоговому органу. Учесть в расходах по налогу на прибыль уплаченный за физлицо НДФЛ вы в любом случае не сможете (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128, от 19.08.2022 N 03-04-06/81342, от 24.03.2022 N 03-04-05/23474).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие использовало договор займа с иностранной организацией для ухода от налогообложения. Инспекция начислила предприятию налог на прибыль и пени.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие использовало договор займа с иностранной организацией для ухода от налогообложения. Инспекция начислила предприятию налог на прибыль и пени.