Натуральная оплата ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Натуральная оплата ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС вследствие невключения в нее операций по реализации продуктов питания своим работникам. Компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме, при этом предоставление такого рода питания не относится к гарантиям и компенсациям, предусмотренным трудовым законодательством.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС вследствие невключения в нее операций по реализации продуктов питания своим работникам. Компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме, при этом предоставление такого рода питания не относится к гарантиям и компенсациям, предусмотренным трудовым законодательством.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиков в налоговую базу операций по реализации продуктов питания работникам. Налоговый орган указал, что компенсация за питание является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме. Суд принял во внимание локальные акты организации, в частности положение об оплате труда работников и положение о социальной политике в области персонала, из совокупного анализа которых установил, что обеспечение работников бесплатным питанием не является безвозмездной передачей услуг (товара), цель предоставления питания - социальная защита работников, создание надлежащих условий работы. Суд удовлетворил требования общества, так как дотационное питание, являясь доходом работника в натуральной форме, в состав заработной платы не входит, безвозмездной передачей товаров работнику не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Ответ: Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Ответ: Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)С учетом изложенного, если общество, выплачивающее "натуральные" дивиденды, примет решение не исчислять НДС с передачи имущества, то возникнет риск претензий со стороны ИФНС и свою позицию обществу придется отстаивать в судебном порядке.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)С учетом изложенного, если общество, выплачивающее "натуральные" дивиденды, примет решение не исчислять НДС с передачи имущества, то возникнет риск претензий со стороны ИФНС и свою позицию обществу придется отстаивать в судебном порядке.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Так, возможность использования рыночных цен, определенных с учетом статьи 105.3 Кодекса, в качестве основы для определения налоговой базы предусмотрена главой 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость" - в целях исчисления этого налога при совершении товарообменных операций, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю, оплате труда в натуральной форме (пункт 2 статьи 154 Кодекса), главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - в целях исчисления этого налога при безвозмездном получении имущества, работ или услуг, при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (пункт 8 статьи 250 и пункты 4 - 6 статьи 274 Кодекса).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Пункт 2 статьи 153 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025)Пункт 2 статьи 153 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и т.п. При определении базы для начисления страховых взносов учитываются любые выплаты и вознаграждения независимо от формы, в которой они осуществлялись. К ним относится как денежная, так и натуральная оплата в форме продукции, животных, товаров (работ, услуг) на день выплаты. Натуральные выплаты исчисляются исходя из рыночных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и т.п. При определении базы для начисления страховых взносов учитываются любые выплаты и вознаграждения независимо от формы, в которой они осуществлялись. К ним относится как денежная, так и натуральная оплата в форме продукции, животных, товаров (работ, услуг) на день выплаты. Натуральные выплаты исчисляются исходя из рыночных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов.
Вопрос: По договору подряда подрядчик обязан обеспечить своих работников питанием, проживанием, вывозить мусор. Заказчик заключил договор со сторонними исполнителями, которые предоставляют указанные услуги. Возникает ли база по НДС и налогу на прибыль у заказчика при возмещении ему данных расходов подрядчиком?
(Консультация эксперта, 2025)При этом п. 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) определяется исходя из всех доходов налогоплательщиков, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных ими в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
(Консультация эксперта, 2025)При этом п. 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) определяется исходя из всех доходов налогоплательщиков, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных ими в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Вопрос: Об НДС при уступке права требования возмещения убытков.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113885)В связи с этим при уступке указанных имущественных прав первоначальный кредитор определяет налоговую базу в соответствии с пунктом 2 статьи 153 Кодекса, согласно которому налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113885)В связи с этим при уступке указанных имущественных прав первоначальный кредитор определяет налоговую базу в соответствии с пунктом 2 статьи 153 Кодекса, согласно которому налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
Статья: НДС при предоставлении бесплатного питания сотрудникам
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Если бесплатное питание предоставляется работникам в качестве натуральной оплаты труда, у компании, по мнению чиновников, тоже возникает объект налогообложения НДС. Объясняют они это тем, что согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) в качестве оплаты труда в натуральной форме налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (письмо ФНС России от 04.03.2019 N СД-4-3/3817).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Если бесплатное питание предоставляется работникам в качестве натуральной оплаты труда, у компании, по мнению чиновников, тоже возникает объект налогообложения НДС. Объясняют они это тем, что согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) в качестве оплаты труда в натуральной форме налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (письмо ФНС России от 04.03.2019 N СД-4-3/3817).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме ФНС от 04.03.2019 N СД-4-3/3817 даны аналогичные разъяснения о порядке исчисления НДС в ситуации, когда предоставление питания сотрудникам предусмотрено трудовыми договорами и организация-работодатель квалифицирует стоимость питания в качестве части заработной платы сотрудников в натуральной форме, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме ФНС от 04.03.2019 N СД-4-3/3817 даны аналогичные разъяснения о порядке исчисления НДС в ситуации, когда предоставление питания сотрудникам предусмотрено трудовыми договорами и организация-работодатель квалифицирует стоимость питания в качестве части заработной платы сотрудников в натуральной форме, которая облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Статья: Простое товарищество: особенности НДС-обложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Это касается и ситуации, когда прибыль распределяется между товарищами в натуральной форме. Распределяемая прибыль товарищества по своей экономической природе близка к дивидендам. Выплату дивидендов имуществом Минфин считает реализацией, облагаемой НДС, поскольку право собственности на него переходит от организации к участнику (акционеру) <19>. Но с прибылью простого товарищества ситуация совсем иная: прибыль изначально принадлежит товарищам <20>, и при ее выплате имуществом перехода права собственности на это имущество и его реализации не происходит. Поэтому передача в рамках распределения прибыли товарищества его участникам имущества, отличного от денег, НДС облагаться не должна.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Это касается и ситуации, когда прибыль распределяется между товарищами в натуральной форме. Распределяемая прибыль товарищества по своей экономической природе близка к дивидендам. Выплату дивидендов имуществом Минфин считает реализацией, облагаемой НДС, поскольку право собственности на него переходит от организации к участнику (акционеру) <19>. Но с прибылью простого товарищества ситуация совсем иная: прибыль изначально принадлежит товарищам <20>, и при ее выплате имуществом перехода права собственности на это имущество и его реализации не происходит. Поэтому передача в рамках распределения прибыли товарищества его участникам имущества, отличного от денег, НДС облагаться не должна.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС выдача работникам питания в счет зарплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что предоставление питания в счет заработной платы (в части превышения стоимости базового обеда) фактически является оплатой труда в натуральной форме и не облагается НДС.
Облагается ли НДС выдача работникам питания в счет зарплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что предоставление питания в счет заработной платы (в части превышения стоимости базового обеда) фактически является оплатой труда в натуральной форме и не облагается НДС.
Вопрос: Организация, являясь правообладателем товарного знака, узнала о незаконном его использовании. В рамках досудебного урегулирования было достигнуто соглашение о выплате нарушителем компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак. Включается ли в налоговую базу по НДС сумма компенсации?
(Консультация эксперта, 2025)В п. 2 ст. 153 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
(Консультация эксперта, 2025)В п. 2 ст. 153 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на бесплатное питание работников, предусмотренное коллективным договором (в рамках предоставляемого работникам социального пакета), если для обеспечения бесплатным питанием работников заключен договор с организацией общественного питания?..
(Консультация эксперта, 2026)База для начисления страховых взносов при выплатах в натуральной форме в виде стоимости предоставляемого работникам питания определяется как стоимость этого питания (включая сумму НДС), указанная в акте об оказании услуг по предоставлению питания, что следует из п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2026)База для начисления страховых взносов при выплатах в натуральной форме в виде стоимости предоставляемого работникам питания определяется как стоимость этого питания (включая сумму НДС), указанная в акте об оказании услуг по предоставлению питания, что следует из п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Основным элементом для определения базы таможенного обложения является таможенная стоимость товаров. Так, согласно ст. 51 Таможенного кодекса ЕАЭС <3> (далее - ТК ЕАЭС) базой для исчисления таможенных пошлин является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении. При этом исходя из анализа положений ст. 160, 191 Налогового кодекса Российской Федерации <4> (далее - НК РФ) основой для исчисления НДС и акцизов, уплачиваемых при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, также является их таможенная стоимость.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Основным элементом для определения базы таможенного обложения является таможенная стоимость товаров. Так, согласно ст. 51 Таможенного кодекса ЕАЭС <3> (далее - ТК ЕАЭС) базой для исчисления таможенных пошлин является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении. При этом исходя из анализа положений ст. 160, 191 Налогового кодекса Российской Федерации <4> (далее - НК РФ) основой для исчисления НДС и акцизов, уплачиваемых при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, также является их таможенная стоимость.