Наследство по завещанию ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследство по завещанию ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 15.05.2024 N 88-11330/2024 (УИД 58RS0030-01-2022-008535-68)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О выделе супружеской доли из наследственной массы.
Обстоятельства: Истицей не представлено доказательств того, что спорное имущество приобретено на совместные денежные средства супругов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Представленные стороной ответчика копии документов, а именно трудовая книжка ФИО10; свидетельство о праве на наследство по завещанию от 26 октября 1999 г.; справки МСЭ в отношении П.; договор от 20 февраля 1993 г.; определение судебного заседания Железнодорожного райнарсуда г. Пензы от 29 марта 1993 г. по делу N 2-471; постановление от 15 ноября 1995 г. N; квитанции к приходному кассовому ордеру от 15 ноября 1995 г. N; справки о доходах ФИО10 за 2001 год, 2002 год по форме 2-НДФЛ, а также уведомления о формировании ликвидационной комиссии ИЧП ФИО10 "ЕвропаУ"; уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица, решение Арбитражного суда Пензенской области от 17 февраля 2002 г. по делу N А49-5057/02-205а/16, такими доказательствами не являются, так как не подтверждают, что спорная квартира приобретена на денежные средства ответчика П.
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О выделе супружеской доли из наследственной массы.
Обстоятельства: Истицей не представлено доказательств того, что спорное имущество приобретено на совместные денежные средства супругов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Представленные стороной ответчика копии документов, а именно трудовая книжка ФИО10; свидетельство о праве на наследство по завещанию от 26 октября 1999 г.; справки МСЭ в отношении П.; договор от 20 февраля 1993 г.; определение судебного заседания Железнодорожного райнарсуда г. Пензы от 29 марта 1993 г. по делу N 2-471; постановление от 15 ноября 1995 г. N; квитанции к приходному кассовому ордеру от 15 ноября 1995 г. N; справки о доходах ФИО10 за 2001 год, 2002 год по форме 2-НДФЛ, а также уведомления о формировании ликвидационной комиссии ИЧП ФИО10 "ЕвропаУ"; уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица, решение Арбитражного суда Пензенской области от 17 февраля 2002 г. по делу N А49-5057/02-205а/16, такими доказательствами не являются, так как не подтверждают, что спорная квартира приобретена на денежные средства ответчика П.
Апелляционное определение Пензенского областного суда от 16.01.2024 N 33-92/2024 (УИД 58RS0030-01-2022-008535-68)
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О выделе супружеской доли из наследственной массы.
Обстоятельства: Истицей не представлено доказательств того, что спорное имущество приобретено на совместные денежные средства супругов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Копии документов, представленных стороной ответчика П., а именно трудовой книжки М.С.А.; свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ; справки МСЭ в отношении П.; договора от ДД.ММ.ГГГГ; определения судебного заседания Железнодорожного райнарсуда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N; постановления от ДД.ММ.ГГГГ N; квитанции к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ N; справку о доходах М.С.А. за 2001 год по форме 2-НДФЛ; справку о доходах М.С.А. за 2002 год по форме 2-НДФЛ, а также уведомления о формировании ликвидационной комиссии ИЧП М.С.А. "ЕвропаУ"; уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица; решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N N, такими доказательствами не являются, так как не подтверждают, что спорная квартира приобретена на денежные средства ответчика П.
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О признании права собственности в порядке наследования; 3) О выделе супружеской доли из наследственной массы.
Обстоятельства: Истицей не представлено доказательств того, что спорное имущество приобретено на совместные денежные средства супругов.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Копии документов, представленных стороной ответчика П., а именно трудовой книжки М.С.А.; свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ; справки МСЭ в отношении П.; договора от ДД.ММ.ГГГГ; определения судебного заседания Железнодорожного райнарсуда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N; постановления от ДД.ММ.ГГГГ N; квитанции к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ N; справку о доходах М.С.А. за 2001 год по форме 2-НДФЛ; справку о доходах М.С.А. за 2002 год по форме 2-НДФЛ, а также уведомления о формировании ликвидационной комиссии ИЧП М.С.А. "ЕвропаУ"; уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица; решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу N N, такими доказательствами не являются, так как не подтверждают, что спорная квартира приобретена на денежные средства ответчика П.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогово-правовые последствия совместных завещаний
(Бриль Г.Д.)
("Финансовое право", 2024, N 1)При этом в рамках российского правопорядка усматриваются более плавные и точечные способы нивелирования возникающей проблемы манкирования волей умершего лица. Так, по нашему мнению, целесообразным является создание дополнительных экономических стимулов для сохранения в силе обоюдно согласованного режима имущества. Такой мерой может быть обложение налогом на доход физического лица имущества пережившего супруга, отменившего совместное завещание. Налогооблагаемой базой при этом должна являться стоимость имущества, перешедшего пережившему супругу от наследодателя в рамках наследования по закону. Остальные наследники по закону в силу отсутствия нарушения воли умершего с их стороны, как представляется, не должны уплачивать какие-либо налоги.
(Бриль Г.Д.)
("Финансовое право", 2024, N 1)При этом в рамках российского правопорядка усматриваются более плавные и точечные способы нивелирования возникающей проблемы манкирования волей умершего лица. Так, по нашему мнению, целесообразным является создание дополнительных экономических стимулов для сохранения в силе обоюдно согласованного режима имущества. Такой мерой может быть обложение налогом на доход физического лица имущества пережившего супруга, отменившего совместное завещание. Налогооблагаемой базой при этом должна являться стоимость имущества, перешедшего пережившему супругу от наследодателя в рамках наследования по закону. Остальные наследники по закону в силу отсутствия нарушения воли умершего с их стороны, как представляется, не должны уплачивать какие-либо налоги.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)При этом в зависимости от вида полученного имущества наследники становятся плательщиками ряда налогов. Так, в случае получения в наследство земельного участка, имущества (квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения и помещения), транспортного средства наследник, соответственно, становится плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц или транспортного налога. Кроме того, в последующем будет облагаться НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов <3>. Ввиду нейтральности налогообложения наследование по закону, завещание, а также наследственный договор являются распространенными инструментами наследования материальных активов.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)При этом в зависимости от вида полученного имущества наследники становятся плательщиками ряда налогов. Так, в случае получения в наследство земельного участка, имущества (квартиры, жилого дома, гаража, иного здания, строения, сооружения и помещения), транспортного средства наследник, соответственно, становится плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц или транспортного налога. Кроме того, в последующем будет облагаться НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов <3>. Ввиду нейтральности налогообложения наследование по закону, завещание, а также наследственный договор являются распространенными инструментами наследования материальных активов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.11.2016 N БС-4-11/21953@
"Об имущественном налоговом вычете"Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов о разъяснении порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по уплате процентов по целевому кредиту на приобретение жилья сообщает следующее.
"Об имущественном налоговом вычете"Федеральная налоговая служба в связи с обращениями территориальных налоговых органов о разъяснении порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по уплате процентов по целевому кредиту на приобретение жилья сообщает следующее.
Статья: Это самое опасное завещание
(Гребнева Н., Крондева Л., Габолаев Г., Николаенко М., Маняхина Н., Тарасенко И.М.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Передача денежных вкладов по наследству не облагается налогом (пп. 18 п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако проценты, начисленные на вклад после смерти наследодателя, будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в общем порядке.
(Гребнева Н., Крондева Л., Габолаев Г., Николаенко М., Маняхина Н., Тарасенко И.М.)
("Жилищное право", 2025, N 1)Передача денежных вкладов по наследству не облагается налогом (пп. 18 п. 1 ст. 217 НК РФ). Однако проценты, начисленные на вклад после смерти наследодателя, будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в общем порядке.
Вопрос: Об исчислении НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-04-06/7802)В этой связи доход от осуществления предпринимательской деятельности отражается в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанный доход был фактически получен.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-04-06/7802)В этой связи доход от осуществления предпринимательской деятельности отражается в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанный доход был фактически получен.
Вопрос: В чем разница между передачей (отчуждением) имущества по договору дарения, по завещанию и по договору ренты?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке наследования, в том числе по завещанию, в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, вне зависимости от наличия или отсутствия родственных связей. Исключение предусмотрено только для вознаграждения, выплачиваемого наследникам после наследодателей - авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-06/104813). Освобождение от уплаты налога при наследовании действует также и в отношении некоммерческих организаций при целевой передаче имущества (пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ). Если в качестве наследника по завещанию выступает юридическое лицо - коммерческая организация, уплата налогов осуществляется в общем порядке в зависимости от применяемой системы налогообложения.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке наследования, в том числе по завещанию, в силу п. 18 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ, вне зависимости от наличия или отсутствия родственных связей. Исключение предусмотрено только для вознаграждения, выплачиваемого наследникам после наследодателей - авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (Письмо Минфина России от 28.10.2022 N 03-04-06/104813). Освобождение от уплаты налога при наследовании действует также и в отношении некоммерческих организаций при целевой передаче имущества (пп. 2 п. 2 ст. 251 НК РФ). Если в качестве наследника по завещанию выступает юридическое лицо - коммерческая организация, уплата налогов осуществляется в общем порядке в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в совместную собственность супругов, а также полученного в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)Учитывая изложенное, если недвижимое имущество (доля в нем) находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-04-05/10571)Учитывая изложенное, если недвижимое имущество (доля в нем) находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, то полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Статья: Деликтные обязательства и обязанности в наследственном праве
(Даниленков А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 2)Адепты теории публично-правового заговора наверняка усмотрят в этом латентную фискальную составляющую - ведь при таком подходе косвенная выгода возникает у консолидированного бюджета Российской Федерации. Дело в том, что суммы компенсации морального вреда не облагаются НДФЛ (см., в частности, Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 марта 2021 г. N 03-04-05/15642), тогда как за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размере от 0,3 до 0,6% стоимости наследуемого имущества в зависимости от степени родства наследодателя и наследников (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Однако, безусловно, данное обстоятельство не может приниматься нами в качестве сколь-нибудь определяющего (или точнее - предопределяющего) при анализе рассматриваемой ситуации хотя бы на том основании, что в рамках данного исследования мы отдаем приоритет точным наукам, нежели контрэтатистской метафизике.
(Даниленков А.В.)
("Наследственное право", 2022, N 2)Адепты теории публично-правового заговора наверняка усмотрят в этом латентную фискальную составляющую - ведь при таком подходе косвенная выгода возникает у консолидированного бюджета Российской Федерации. Дело в том, что суммы компенсации морального вреда не облагаются НДФЛ (см., в частности, Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 марта 2021 г. N 03-04-05/15642), тогда как за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина в размере от 0,3 до 0,6% стоимости наследуемого имущества в зависимости от степени родства наследодателя и наследников (подп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). Однако, безусловно, данное обстоятельство не может приниматься нами в качестве сколь-нибудь определяющего (или точнее - предопределяющего) при анализе рассматриваемой ситуации хотя бы на том основании, что в рамках данного исследования мы отдаем приоритет точным наукам, нежели контрэтатистской метафизике.
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)С сумм вознаграждений, получаемых этими лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 226 Налогового кодекса РФ.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)С сумм вознаграждений, получаемых этими лицами по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Статья: К вопросу об упрощенной форме передачи права собственности между близкими родственниками
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)Но чаще всего самыми близкими для граждан остаются только их дети, и именно им хочется передать право собственности на приобретенное имущество, причем не обременяя их непомерной оплатой всевозможных пошлин в пользу государства. Ведь для приобретения собственности человек зарабатывал и копил денежные средства, которые облагались подоходным налогом. При приобретении имущества, к примеру, недвижимого, вновь взимается налог. И за право передачи такой собственности, и при вступлении в права собственника вновь требуется оплата налога.
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)Но чаще всего самыми близкими для граждан остаются только их дети, и именно им хочется передать право собственности на приобретенное имущество, причем не обременяя их непомерной оплатой всевозможных пошлин в пользу государства. Ведь для приобретения собственности человек зарабатывал и копил денежные средства, которые облагались подоходным налогом. При приобретении имущества, к примеру, недвижимого, вновь взимается налог. И за право передачи такой собственности, и при вступлении в права собственника вновь требуется оплата налога.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от реализации части доли в уставном капитале российской организации, перешедшей в собственность супруги в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47665)Учитывая изложенное, если доля участия в уставном капитале российской организации непрерывно принадлежала супругам на праве собственности более пяти лет, то доход от реализации части доли участия в уставном капитале российской организации, относящейся к супружеской доле, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц с учетом исключения, установленного пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47665)Учитывая изложенное, если доля участия в уставном капитале российской организации непрерывно принадлежала супругам на праве собственности более пяти лет, то доход от реализации части доли участия в уставном капитале российской организации, относящейся к супружеской доле, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц с учетом исключения, установленного пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от личного фонда.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56469)Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56469)Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Вопрос: Физическим лицом по наследству получен банковский вклад с начисленными процентами. Возникает ли у физического лица обязанность по уплате НДФЛ с процентов по банковскому вкладу?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: У наследника не возникает обязанности по уплате НДФЛ с доходов в виде процентов по унаследованному банковскому вкладу.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: У наследника не возникает обязанности по уплате НДФЛ с доходов в виде процентов по унаследованному банковскому вкладу.