Наследование после смерти индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование после смерти индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 31.01.2024 N 88-1357/2024(88-27243/2023) (УИД 78RS0009-01-2020-008661-77)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец указала, что работала у ответчика по совместительству, после увольнения, ей стало известно, что в надлежащем виде работодателем документы о трудовых отношениях не оформлялись, на неоднократные обращения работодатель обещал все оформить и произвести с ней окончательный расчет, чего не было сделано.
Решение: Отказано.В период рассмотрения дела после смерти ИП Д.В.С. единственным наследником принявшим наследство по всем основаниям является Ш.О.В., которая исковые требования по праву и по размеру не признает, однако со слов сторон наследник распорядилась бизнесом отца, в том числе производила увольнение иных сотрудников зоомагазина.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истец указала, что работала у ответчика по совместительству, после увольнения, ей стало известно, что в надлежащем виде работодателем документы о трудовых отношениях не оформлялись, на неоднократные обращения работодатель обещал все оформить и произвести с ней окончательный расчет, чего не было сделано.
Решение: Отказано.В период рассмотрения дела после смерти ИП Д.В.С. единственным наследником принявшим наследство по всем основаниям является Ш.О.В., которая исковые требования по праву и по размеру не признает, однако со слов сторон наследник распорядилась бизнесом отца, в том числе производила увольнение иных сотрудников зоомагазина.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель принял товар к учету и реализации как новый собственник, т.к. товар был доставлен по месту получения после смерти наследодателя. Поскольку товар получен ИП, принят к учету и реализован, им же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет входного НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право) и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель принял товар к учету и реализации как новый собственник, т.к. товар был доставлен по месту получения после смерти наследодателя. Поскольку товар получен ИП, принят к учету и реализован, им же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет входного НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право) и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Основные проблемы института наследования
(Миронова М.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Законодательство России не содержит конкретных правил, по которым следует определять, в каких случаях имущество, переходящее по наследству после смерти индивидуального предпринимателя, должно наследоваться как единый комплекс, а в каких - как набор вещей и/или имущественных прав, включаемых в наследственную массу наряду с любым другим имуществом, переходящим по наследству в общем порядке.
(Миронова М.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Законодательство России не содержит конкретных правил, по которым следует определять, в каких случаях имущество, переходящее по наследству после смерти индивидуального предпринимателя, должно наследоваться как единый комплекс, а в каких - как набор вещей и/или имущественных прав, включаемых в наследственную массу наряду с любым другим имуществом, переходящим по наследству в общем порядке.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- законодательное регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов с использованием единого налогового счета (ЕНС) не предусматривает исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного НК РФ срока уплаты. Правовое регулирование правоотношений, связанных с функционированием ЕНС, не предусматривает возможности исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного законодательством срока уплаты, в том числе в случае подачи заявления о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате таких взносов. Суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты, которые в любой момент могут быть возвращены налогоплательщику по его требованию либо зачтены в счет исполнения иных обязанностей по уплате налогов с наступившим ранее (чем срок уплаты страховых взносов) сроком платежа. Соответственно, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы также должны быть возвращены наследникам умершего индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- законодательное регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов с использованием единого налогового счета (ЕНС) не предусматривает исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного НК РФ срока уплаты. Правовое регулирование правоотношений, связанных с функционированием ЕНС, не предусматривает возможности исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного законодательством срока уплаты, в том числе в случае подачи заявления о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате таких взносов. Суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты, которые в любой момент могут быть возвращены налогоплательщику по его требованию либо зачтены в счет исполнения иных обязанностей по уплате налогов с наступившим ранее (чем срок уплаты страховых взносов) сроком платежа. Соответственно, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы также должны быть возвращены наследникам умершего индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель принял товар к учету и реализации как новый собственник, т.к. товар был доставлен по месту получения после смерти наследодателя. Поскольку товар получен ИП, принят к учету и реализован, им же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет "входного" НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель принял товар к учету и реализации как новый собственник, т.к. товар был доставлен по месту получения после смерти наследодателя. Поскольку товар получен ИП, принят к учету и реализован, им же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет "входного" НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, смерть индивидуального предпринимателя - арендодателя сама по себе не влечет прекращение действия договора аренды. Пользование имуществом продолжается арендатором в рамках условий заключенного договора аренды.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, смерть индивидуального предпринимателя - арендодателя сама по себе не влечет прекращение действия договора аренды. Пользование имуществом продолжается арендатором в рамках условий заключенного договора аренды.
Вопрос: Нужно ли наследникам умершего ИП представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Поэтому обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (п. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти (п. 1 Письма ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@).
(Консультация эксперта, 2024)Поэтому обязанность умершего индивидуального предпринимателя по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (п. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность индивидуального предпринимателя после его смерти (п. 1 Письма ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@).
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)По результатам проверки декларации по НДС, представленной ИП, инспекцией установлено неправомерное включение в состав вычетов НДС по счетам-фактурам, предъявленным иному лицу (умершему супругу). Налоговый орган пришел к выводу о том, что заявителем не выполнены условия, установленные ст. 169, 171 и 172 НК РФ, для принятия к вычету НДС по приобретенным товарам. К налоговым правоотношениям аналогия права, установленная ст. 6 ГК РФ, неприменима; налоговым законодательством не предусмотрено уменьшение НДС на сумму вычетов иного лица (умершего); применение судом п. 7 ст. 3 НК РФ неправомерно; право на вычет в рамках наследственного права не передается наследнику. Удовлетворяя требование, суд исходил из наличия у налогоплательщика, как у наследника спорного товара, принявшего, реализовавшего этот товар и уплатившего НДС от реализации, права на вычет "входящего" НДС, поскольку она совершила все необходимые действия и выполнила обязательства плательщика НДС для принятия его к вычету. ИП приняла товар к учету и реализации как новый собственник товара, поскольку спорные счета-фактуры выставлены в конце 2020 г. (супруг умер 11.01.2021), товары доставлены после его смерти и приняты к учету во II квартале 2021 г. Супруг ИП не мог вступить во владение и пользование товарами, отгруженными по спорным счетам-фактурам, поскольку на момент своей кончины не вступил в права пользования и распоряжения товаром, не принял его к учету, не понес полного бремени содержания товара, оплата перевозки товара произведена частично заявителем после его смерти. Являясь единственным выгодоприобретателем, налогоплательщик распоряжался собственным имуществом и нес расходы на приобретение и транспортировку товара по спорным счетам-фактурам. В данном случае под покупкой подразумевается не только реализация ИП права на вступление в наследство, но также и исполнение обязанности по отчуждению из состава наследства денежных средств ее супруга во исполнение обязательств, взятых им на себя при жизни. Поскольку товар получен заявителем, принят к учету и реализован, ею же уплачен НДС от реализации, а право на вычет "входного" НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС не прерывается. Суд пришел к следующим выводам: о наличии у ИП, как у наследника спорного товара, принявшего и реализовавшего его, уплатившей НДС от реализации права на вычет "входящего" НДС, поскольку она совершила все необходимые действия и выполнила обязательства плательщика НДС для принятия его к вычету. Оспариваемым решением создается ситуация, когда, отказывая в предоставлении вычета, инспекция возлагает на заявителя обязанность повторно уплатить в бюджет НДС, уже уплаченный предыдущими поставщиками, что нарушает права налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)По результатам проверки декларации по НДС, представленной ИП, инспекцией установлено неправомерное включение в состав вычетов НДС по счетам-фактурам, предъявленным иному лицу (умершему супругу). Налоговый орган пришел к выводу о том, что заявителем не выполнены условия, установленные ст. 169, 171 и 172 НК РФ, для принятия к вычету НДС по приобретенным товарам. К налоговым правоотношениям аналогия права, установленная ст. 6 ГК РФ, неприменима; налоговым законодательством не предусмотрено уменьшение НДС на сумму вычетов иного лица (умершего); применение судом п. 7 ст. 3 НК РФ неправомерно; право на вычет в рамках наследственного права не передается наследнику. Удовлетворяя требование, суд исходил из наличия у налогоплательщика, как у наследника спорного товара, принявшего, реализовавшего этот товар и уплатившего НДС от реализации, права на вычет "входящего" НДС, поскольку она совершила все необходимые действия и выполнила обязательства плательщика НДС для принятия его к вычету. ИП приняла товар к учету и реализации как новый собственник товара, поскольку спорные счета-фактуры выставлены в конце 2020 г. (супруг умер 11.01.2021), товары доставлены после его смерти и приняты к учету во II квартале 2021 г. Супруг ИП не мог вступить во владение и пользование товарами, отгруженными по спорным счетам-фактурам, поскольку на момент своей кончины не вступил в права пользования и распоряжения товаром, не принял его к учету, не понес полного бремени содержания товара, оплата перевозки товара произведена частично заявителем после его смерти. Являясь единственным выгодоприобретателем, налогоплательщик распоряжался собственным имуществом и нес расходы на приобретение и транспортировку товара по спорным счетам-фактурам. В данном случае под покупкой подразумевается не только реализация ИП права на вступление в наследство, но также и исполнение обязанности по отчуждению из состава наследства денежных средств ее супруга во исполнение обязательств, взятых им на себя при жизни. Поскольку товар получен заявителем, принят к учету и реализован, ею же уплачен НДС от реализации, а право на вычет "входного" НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС не прерывается. Суд пришел к следующим выводам: о наличии у ИП, как у наследника спорного товара, принявшего и реализовавшего его, уплатившей НДС от реализации права на вычет "входящего" НДС, поскольку она совершила все необходимые действия и выполнила обязательства плательщика НДС для принятия его к вычету. Оспариваемым решением создается ситуация, когда, отказывая в предоставлении вычета, инспекция возлагает на заявителя обязанность повторно уплатить в бюджет НДС, уже уплаченный предыдущими поставщиками, что нарушает права налогоплательщика.
Статья: Роль нотариата при наследовании предприятий без образования юридического лица
(Кириллова Е.А.)
("Нотариус", 2021, N 1)В современных реалиях развития социума, когда предпринимательство довольно широко развито и поддерживается государством, возникает множество предприятий без образования юридического лица, больших и малых, которые занимаются самой различной деятельностью - от сыроварения до масштабного строительства. Однако на практике довольно часто возникает много вопросов при наследовании таких предприятий.
(Кириллова Е.А.)
("Нотариус", 2021, N 1)В современных реалиях развития социума, когда предпринимательство довольно широко развито и поддерживается государством, возникает множество предприятий без образования юридического лица, больших и малых, которые занимаются самой различной деятельностью - от сыроварения до масштабного строительства. Однако на практике довольно часто возникает много вопросов при наследовании таких предприятий.
Статья: Временное руководство унаследованным предприятием
(Казанцева А.Е.)
("Нотариус", 2021, N 5)Специальных норм, определяющих особенности доверительного управления предприятием, ГК РФ не содержит. Правда, ГК РФ позволяет самому индивидуальному предпринимателю сохранить свое предприятие "на ходу" после своей смерти. Во-первых, он может завещать свое предприятие или предприятия наследственному фонду, который будет продолжать их деятельность. И хотя в этом случае само предприятие как юридическое лицо не сохранится, но принадлежащее ему имущество будет использоваться другим юридическим лицом - наследственным фондом - с целью его сохранения и получения прибыли.
(Казанцева А.Е.)
("Нотариус", 2021, N 5)Специальных норм, определяющих особенности доверительного управления предприятием, ГК РФ не содержит. Правда, ГК РФ позволяет самому индивидуальному предпринимателю сохранить свое предприятие "на ходу" после своей смерти. Во-первых, он может завещать свое предприятие или предприятия наследственному фонду, который будет продолжать их деятельность. И хотя в этом случае само предприятие как юридическое лицо не сохранится, но принадлежащее ему имущество будет использоваться другим юридическим лицом - наследственным фондом - с целью его сохранения и получения прибыли.
"Комментарий к законодательству о наследовании. Часть 3 ГК РФ"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу сведения (документы) о совершенных нотариальных действиях могут выдаваться только лицам, от имени или по поручению которых совершены эти действия, если иное не установлено настоящей статьей. Кроме того, сведения о совершенных нотариальных действиях выдаются по требованию суда, прокуратуры, органов следствия в связи с находящимися в их производстве уголовными, гражданскими или административными делами, а также по требованию судебных приставов-исполнителей в связи с находящимися в их производстве материалами по исполнению исполнительных документов, по запросам органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в связи с государственной регистрацией и нотариусов в связи с совершаемыми нотариальными действиями. Справки о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения направляются в налоговый орган в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Справки о завещании выдаются только после смерти завещателя.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу сведения (документы) о совершенных нотариальных действиях могут выдаваться только лицам, от имени или по поручению которых совершены эти действия, если иное не установлено настоящей статьей. Кроме того, сведения о совершенных нотариальных действиях выдаются по требованию суда, прокуратуры, органов следствия в связи с находящимися в их производстве уголовными, гражданскими или административными делами, а также по требованию судебных приставов-исполнителей в связи с находящимися в их производстве материалами по исполнению исполнительных документов, по запросам органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в связи с государственной регистрацией и нотариусов в связи с совершаемыми нотариальными действиями. Справки о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения направляются в налоговый орган в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Справки о завещании выдаются только после смерти завещателя.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)В случае смерти правообладателя как стороны договора коммерческой концессии его права и обязанности переходят к наследнику при условии, что он зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя. В противном случае договор коммерческой концессии прекращается - п. 2 ст. 1038 ГК РФ.
("Проспект", 2025)В случае смерти правообладателя как стороны договора коммерческой концессии его права и обязанности переходят к наследнику при условии, что он зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя. В противном случае договор коммерческой концессии прекращается - п. 2 ст. 1038 ГК РФ.
Статья: Наследственный договор как оптимальный способ распорядиться имуществом в предпринимательской сфере на случай смерти
(Ворожейкина Ю.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 4)К примеру, получатель при заключении наследственного договора обязуется приобрести статус индивидуального предпринимателя и осуществлять предпринимательскую деятельность в целях получения профессиональных навыков, для того чтобы после смерти наследодателя беспрепятственно использовать и управлять предприятием в товарном обороте в качестве собственника. При принятии решения о заключении такого рода договора потенциальные наследодатели смогут обезопасить бизнес от продажи, а также от преобразования в общую долевую собственность.
(Ворожейкина Ю.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2023, N 4)К примеру, получатель при заключении наследственного договора обязуется приобрести статус индивидуального предпринимателя и осуществлять предпринимательскую деятельность в целях получения профессиональных навыков, для того чтобы после смерти наследодателя беспрепятственно использовать и управлять предприятием в товарном обороте в качестве собственника. При принятии решения о заключении такого рода договора потенциальные наследодатели смогут обезопасить бизнес от продажи, а также от преобразования в общую долевую собственность.
Вопрос: Кто и в каких пределах несет ответственность по обязательствам индивидуального предпринимателя после его смерти?
(Консультация эксперта, 2025)По обязательствам индивидуального предпринимателя после его смерти отвечают его наследники в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Кроме того, по обязательствам предпринимателя также могут отвечать поручители и залогодатели.
(Консультация эксперта, 2025)По обязательствам индивидуального предпринимателя после его смерти отвечают его наследники в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Кроме того, по обязательствам предпринимателя также могут отвечать поручители и залогодатели.