Наследование после смерти индивидуального предпринимателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование после смерти индивидуального предпринимателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О наследовании исключительных прав на средства индивидуализации
(Опря М.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 3)Как и фирменное наименование, коммерческое обозначение получило правовую охрану в качестве средства индивидуализации только с 2008 г. В силу п. 1 ст. 1538 ГК РФ субъектами исключительного права признаются в том числе индивидуальные предприниматели. Такое право наследуется вне зависимости от статуса индивидуального предпринимателя на момент открытия наследства согласно ст. 1112, п. 4 ст. 1539 ГК РФ, а также из-за отсутствия запрета. Многие специалисты приходят к такому же выводу <14>. Однако эта возможность прямо исключается абз. 2 п. 85 Постановления Пленума ВС РФ N 9 <15>. Такое толкование является необоснованным. Во-первых, оно разделяет наследование исключительного права на коммерческое обозначение и наследование предприятия, что недопустимо в силу п. 4 ст. 1539 ГК РФ <16>. Во-вторых, Верховный Суд действовал за пределами своей компетенции (ст. 10, 126 Конституции РФ), установив норму-толкование с запретом гражданам без статуса индивидуального предпринимателя приобретать исключительное право на коммерческое обозначение по наследству. В-третьих, толкование противоречит нормам о предприятии (ст. 132 ГК РФ) и его наследовании (ст. 1178 ГК РФ), допускающим переход предприятия по наследству в том числе к гражданам без статуса индивидуального предпринимателя. Эти нормы касаются исключительного права на коммерческое обозначение в соответствии с п. 4 ст. 1539 ГК РФ. Следовательно, неразумно исключать наследственное правопреемство только по формальным основаниям. Такое решение влечет необоснованные преимущества для третьих лиц, которые смогут приобрести исключительное право на тождественное коммерческое обозначение после смерти правообладателя.
(Опря М.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2024, N 3)Как и фирменное наименование, коммерческое обозначение получило правовую охрану в качестве средства индивидуализации только с 2008 г. В силу п. 1 ст. 1538 ГК РФ субъектами исключительного права признаются в том числе индивидуальные предприниматели. Такое право наследуется вне зависимости от статуса индивидуального предпринимателя на момент открытия наследства согласно ст. 1112, п. 4 ст. 1539 ГК РФ, а также из-за отсутствия запрета. Многие специалисты приходят к такому же выводу <14>. Однако эта возможность прямо исключается абз. 2 п. 85 Постановления Пленума ВС РФ N 9 <15>. Такое толкование является необоснованным. Во-первых, оно разделяет наследование исключительного права на коммерческое обозначение и наследование предприятия, что недопустимо в силу п. 4 ст. 1539 ГК РФ <16>. Во-вторых, Верховный Суд действовал за пределами своей компетенции (ст. 10, 126 Конституции РФ), установив норму-толкование с запретом гражданам без статуса индивидуального предпринимателя приобретать исключительное право на коммерческое обозначение по наследству. В-третьих, толкование противоречит нормам о предприятии (ст. 132 ГК РФ) и его наследовании (ст. 1178 ГК РФ), допускающим переход предприятия по наследству в том числе к гражданам без статуса индивидуального предпринимателя. Эти нормы касаются исключительного права на коммерческое обозначение в соответствии с п. 4 ст. 1539 ГК РФ. Следовательно, неразумно исключать наследственное правопреемство только по формальным основаниям. Такое решение влечет необоснованные преимущества для третьих лиц, которые смогут приобрести исключительное право на тождественное коммерческое обозначение после смерти правообладателя.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)В случае смерти правообладателя как стороны договора коммерческой концессии его права и обязанности переходят к наследнику при условии, что он зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя. В противном случае договор коммерческой концессии прекращается - п. 2 ст. 1038 ГК РФ.
("Проспект", 2025)В случае смерти правообладателя как стороны договора коммерческой концессии его права и обязанности переходят к наследнику при условии, что он зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя. В противном случае договор коммерческой концессии прекращается - п. 2 ст. 1038 ГК РФ.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Подсудность споров об истребовании имущества из чужого незаконного владения судам общей юрисдикции
(КонсультантПлюс, 2026)...[соистцы (физические лица) - ред.] собственниками и владельцами спорного объекта недвижимости не являлись. После смерти единственного учредителя ООО [соистец - ред.]... указанным лицам... в порядке наследования по закону стали принадлежать доли в уставном капитале общества, а не само имущество, находившееся в собственности названного юридического лица, в связи с чем заявленный истцами (физическими лицами) иск об истребовании имущества ООО [соистец - ред.]... не может служить достаточным основанием для определения подсудности дела суду общей юрисдикции.
(КонсультантПлюс, 2026)...[соистцы (физические лица) - ред.] собственниками и владельцами спорного объекта недвижимости не являлись. После смерти единственного учредителя ООО [соистец - ред.]... указанным лицам... в порядке наследования по закону стали принадлежать доли в уставном капитале общества, а не само имущество, находившееся в собственности названного юридического лица, в связи с чем заявленный истцами (физическими лицами) иск об истребовании имущества ООО [соистец - ред.]... не может служить достаточным основанием для определения подсудности дела суду общей юрисдикции.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель принял товар к учету и реализации как новый собственник, т.к. товар был доставлен по месту получения после смерти наследодателя. Поскольку товар получен ИП, принят к учету и реализован, им же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет входного НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право) и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель принял товар к учету и реализации как новый собственник, т.к. товар был доставлен по месту получения после смерти наследодателя. Поскольку товар получен ИП, принят к учету и реализован, им же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет входного НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право) и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается.
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Квартира находилась в общей долевой собственности семьи с 1997 г.: по 1/6 доли у отца и матери, по 1/6 доли - у родителей матери и по 1/6 доли у сына с дочерью. После смерти родителей отцу с матерью по наследству перешло по 1/6 доли. В итоге в 2021 г. доли перераспределились следующим образом: у отца с матерью (в разводе) - по 1/3 доли, у брата с сестрой - по 1/6 доли (в квартире не живут и никак эту площадь не используют). Дочь и сын - ИП на УСН ("доходы") (у сына деятельность зарегистрирована по ОКВЭД 77.11, у дочери - по ОКВЭД 69.10, других видов деятельности нет). В начале 2023 г. перед продажей квартиры мать выкупила долю у сына (на момент выкупа - нерезидент) по цене ниже рыночной, а дочь подарила матери свою (договор дарения заключен между физлицами); в результате доли снова перераспределились: у матери 2/3 доли, у отца - 1/3. В конце 2023 г. квартира была продана и передана по акту приема-передачи покупателю, а сделка зарегистрирована в ЕГРН. Все собственники - граждане РФ, резиденты (за исключением сына), другой недвижимости не имеют. Нужно ли кому-то из бывших собственников квартиры уплачивать налоги (УСН, НДФЛ) в данной ситуации? Имеет ли в данном случае значение то, что сделка по купле-продаже доли совершена родственниками и по цене ниже рыночной?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Квартира находилась в общей долевой собственности семьи с 1997 г.: по 1/6 доли у отца и матери, по 1/6 доли - у родителей матери и по 1/6 доли у сына с дочерью. После смерти родителей отцу с матерью по наследству перешло по 1/6 доли. В итоге в 2021 г. доли перераспределились следующим образом: у отца с матерью (в разводе) - по 1/3 доли, у брата с сестрой - по 1/6 доли (в квартире не живут и никак эту площадь не используют). Дочь и сын - ИП на УСН ("доходы") (у сына деятельность зарегистрирована по ОКВЭД 77.11, у дочери - по ОКВЭД 69.10, других видов деятельности нет). В начале 2023 г. перед продажей квартиры мать выкупила долю у сына (на момент выкупа - нерезидент) по цене ниже рыночной, а дочь подарила матери свою (договор дарения заключен между физлицами); в результате доли снова перераспределились: у матери 2/3 доли, у отца - 1/3. В конце 2023 г. квартира была продана и передана по акту приема-передачи покупателю, а сделка зарегистрирована в ЕГРН. Все собственники - граждане РФ, резиденты (за исключением сына), другой недвижимости не имеют. Нужно ли кому-то из бывших собственников квартиры уплачивать налоги (УСН, НДФЛ) в данной ситуации? Имеет ли в данном случае значение то, что сделка по купле-продаже доли совершена родственниками и по цене ниже рыночной?
Статья: Цифровые возможности нотариата в предпринимательском праве
(Семикина С.А., Кружалова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 11)- действие ЭЦП, полученной индивидуальным предпринимателем, прекращается. Отчетность в ФНС России, подписанная ЭЦП после смерти физического лица, считается непредставленной (пункт 4.1 статьи 80 НК РФ, письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@);
(Семикина С.А., Кружалова А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 11)- действие ЭЦП, полученной индивидуальным предпринимателем, прекращается. Отчетность в ФНС России, подписанная ЭЦП после смерти физического лица, считается непредставленной (пункт 4.1 статьи 80 НК РФ, письмо ФНС России от 11.10.2021 N БС-3-11/6755@);
Статья: Основные проблемы института наследования
(Миронова М.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Законодательство России не содержит конкретных правил, по которым следует определять, в каких случаях имущество, переходящее по наследству после смерти индивидуального предпринимателя, должно наследоваться как единый комплекс, а в каких - как набор вещей и/или имущественных прав, включаемых в наследственную массу наряду с любым другим имуществом, переходящим по наследству в общем порядке.
(Миронова М.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Законодательство России не содержит конкретных правил, по которым следует определять, в каких случаях имущество, переходящее по наследству после смерти индивидуального предпринимателя, должно наследоваться как единый комплекс, а в каких - как набор вещей и/или имущественных прав, включаемых в наследственную массу наряду с любым другим имуществом, переходящим по наследству в общем порядке.
"Комментарий к законодательству о наследовании. Часть 3 ГК РФ"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу сведения (документы) о совершенных нотариальных действиях могут выдаваться только лицам, от имени или по поручению которых совершены эти действия, если иное не установлено настоящей статьей. Кроме того, сведения о совершенных нотариальных действиях выдаются по требованию суда, прокуратуры, органов следствия в связи с находящимися в их производстве уголовными, гражданскими или административными делами, а также по требованию судебных приставов-исполнителей в связи с находящимися в их производстве материалами по исполнению исполнительных документов, по запросам органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в связи с государственной регистрацией и нотариусов в связи с совершаемыми нотариальными действиями. Справки о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения направляются в налоговый орган в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Справки о завещании выдаются только после смерти завещателя.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу сведения (документы) о совершенных нотариальных действиях могут выдаваться только лицам, от имени или по поручению которых совершены эти действия, если иное не установлено настоящей статьей. Кроме того, сведения о совершенных нотариальных действиях выдаются по требованию суда, прокуратуры, органов следствия в связи с находящимися в их производстве уголовными, гражданскими или административными делами, а также по требованию судебных приставов-исполнителей в связи с находящимися в их производстве материалами по исполнению исполнительных документов, по запросам органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в связи с государственной регистрацией и нотариусов в связи с совершаемыми нотариальными действиями. Справки о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения направляются в налоговый орган в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Справки о завещании выдаются только после смерти завещателя.
Статья: Терра инкогнита наследственного права. К вопросу о допустимости совершения условных завещаний (часть четвертая)
(Мыскин А.В.)
("Нотариус", 2021, N 6)Другой случай. Условие в завещании не может быть сформулировано следующим образом: "Назначаю тебя своим наследником, если к моменту моей смерти ты прекратишь вести паразитический образ жизни". Совершенно очевидно, что подобного рода неопределенное условие может вызвать крайне неоднозначное понимание и толкование как среди иных наследников, также призываемых к открывшемуся наследству, так и у нотариуса, ведущего наследственное дело после умершего. Однако условие в завещании, как нам представляется, может быть поставлено в следующем виде: "Назначаю тебя своим наследником, если к моменту открытия наследства у тебя будет действующее место работы". Такое условие можно сформулировать и несколько иным образом: "Назначаю тебя своим наследником, если к моменту открытия наследства ты будешь официально трудоустроен". Условие представленного вида является вполне четким и конкретным - потенциальный наследник для принятия соответствующего наследства должен быть действующим работником (вне зависимости от места работы и занимаемой должности). И наступление такого условия может быть установлено объективным образом. Копия трудовой книжки как раз и будет подтверждать место работы призываемого наследника в качестве работника по той или иной должности.
(Мыскин А.В.)
("Нотариус", 2021, N 6)Другой случай. Условие в завещании не может быть сформулировано следующим образом: "Назначаю тебя своим наследником, если к моменту моей смерти ты прекратишь вести паразитический образ жизни". Совершенно очевидно, что подобного рода неопределенное условие может вызвать крайне неоднозначное понимание и толкование как среди иных наследников, также призываемых к открывшемуся наследству, так и у нотариуса, ведущего наследственное дело после умершего. Однако условие в завещании, как нам представляется, может быть поставлено в следующем виде: "Назначаю тебя своим наследником, если к моменту открытия наследства у тебя будет действующее место работы". Такое условие можно сформулировать и несколько иным образом: "Назначаю тебя своим наследником, если к моменту открытия наследства ты будешь официально трудоустроен". Условие представленного вида является вполне четким и конкретным - потенциальный наследник для принятия соответствующего наследства должен быть действующим работником (вне зависимости от места работы и занимаемой должности). И наступление такого условия может быть установлено объективным образом. Копия трудовой книжки как раз и будет подтверждать место работы призываемого наследника в качестве работника по той или иной должности.
Интервью: Порядок принятия наследства нужно менять
("Закон", 2026, N 2)И.Р.: Я здесь не совсем согласен с Евгением. Мне кажется, что не всякие наследники захотят продолжать дело индивидуального предпринимателя. Если ИП хочет позаботиться о своем деле, то для этого сейчас есть такой инструмент, как личный фонд, который после его смерти преобразуется в наследственный. Правопреемства принудительного или по умолчанию в этом вопросе быть не должно. Другое дело, если наследники изъявили желание продолжить дело, инструменты для этого, конечно, должны быть.
("Закон", 2026, N 2)И.Р.: Я здесь не совсем согласен с Евгением. Мне кажется, что не всякие наследники захотят продолжать дело индивидуального предпринимателя. Если ИП хочет позаботиться о своем деле, то для этого сейчас есть такой инструмент, как личный фонд, который после его смерти преобразуется в наследственный. Правопреемства принудительного или по умолчанию в этом вопросе быть не должно. Другое дело, если наследники изъявили желание продолжить дело, инструменты для этого, конечно, должны быть.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- законодательное регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов с использованием единого налогового счета (ЕНС) не предусматривает исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного НК РФ срока уплаты. Правовое регулирование правоотношений, связанных с функционированием ЕНС, не предусматривает возможности исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного законодательством срока уплаты, в том числе в случае подачи заявления о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате таких взносов. Суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты, которые в любой момент могут быть возвращены налогоплательщику по его требованию либо зачтены в счет исполнения иных обязанностей по уплате налогов с наступившим ранее (чем срок уплаты страховых взносов) сроком платежа. Соответственно, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы также должны быть возвращены наследникам умершего индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- законодательное регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов с использованием единого налогового счета (ЕНС) не предусматривает исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного НК РФ срока уплаты. Правовое регулирование правоотношений, связанных с функционированием ЕНС, не предусматривает возможности исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного законодательством срока уплаты, в том числе в случае подачи заявления о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате таких взносов. Суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты, которые в любой момент могут быть возвращены налогоплательщику по его требованию либо зачтены в счет исполнения иных обязанностей по уплате налогов с наступившим ранее (чем срок уплаты страховых взносов) сроком платежа. Соответственно, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы также должны быть возвращены наследникам умершего индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель принял товар к учету и реализации как новый собственник, т.к. товар был доставлен по месту получения после смерти наследодателя. Поскольку товар получен ИП, принят к учету и реализован, им же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет "входного" НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель принял товар к учету и реализации как новый собственник, т.к. товар был доставлен по месту получения после смерти наследодателя. Поскольку товар получен ИП, принят к учету и реализован, им же был уплачен НДС от реализации, а право на вычет "входного" НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС в данном случае не прерывается.
"Гражданское право. Общая часть: учебник"
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)В ряде случаев гражданин может сам подать заявление о своем банкротстве (ст. 213.3 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"), в других случаях это делают конкурсные кредиторы или уполномоченный орган (например, налоговый орган). К заявлению конкурсного кредитора или уполномоченного органа о признании гражданина банкротом прилагается выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о наличии или об отсутствии у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)В ряде случаев гражданин может сам подать заявление о своем банкротстве (ст. 213.3 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"), в других случаях это делают конкурсные кредиторы или уполномоченный орган (например, налоговый орган). К заявлению конкурсного кредитора или уполномоченного органа о признании гражданина банкротом прилагается выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о наличии или об отсутствии у гражданина статуса индивидуального предпринимателя.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, смерть индивидуального предпринимателя - арендодателя сама по себе не влечет прекращение действия договора аренды. Пользование имуществом продолжается арендатором в рамках условий заключенного договора аренды.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, смерть индивидуального предпринимателя - арендодателя сама по себе не влечет прекращение действия договора аренды. Пользование имуществом продолжается арендатором в рамках условий заключенного договора аренды.