Наследники ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследники ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 819 ГК РФПраво на списание задолженности переходит к наследнику заемщика - индивидуального предпринимателя, если наследник продолжил соответствующую деятельность с соблюдением необходимых параметров ее ведения и условий предоставления кредита >>>
Важнейшая практика по ст. 1484 ГК РФИсключительное право на товарный знак нужно передать по договору об отчуждении в течение года со дня открытия наследства, если наследник - не ИП >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли наследникам умершего ИП представлять годовую декларацию по УСН? Имеют ли право наследники на возврат остатка денежных средств на ЕНС ИП после погашения всех налоговых обязательств?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП вел один вид предпринимательской деятельности, по которому применял УСН, при этом не имел наемных работников и в установленные законодательством сроки представлял налоговые декларации и уплачивал налоги по УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП вел один вид предпринимательской деятельности, по которому применял УСН, при этом не имел наемных работников и в установленные законодательством сроки представлял налоговые декларации и уплачивал налоги по УСН.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)О наличии у ИП, как у наследника спорного товара,
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)О наличии у ИП, как у наследника спорного товара,
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)Осуществление прав и исполнение обязанностей умершего правообладателя до принятия наследником этих прав и обязанностей или до регистрации наследника в качестве индивидуального предпринимателя осуществляются управляющим, назначаемым нотариусом.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)Осуществление прав и исполнение обязанностей умершего правообладателя до принятия наследником этих прав и обязанностей или до регистрации наследника в качестве индивидуального предпринимателя осуществляются управляющим, назначаемым нотариусом.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)В нарушение приведенных законоположений суды допустили, что право пользования участком недр по лицензии перешло к наследнику умершего индивидуального предпринимателя в порядке наследования, при этом не учли предусмотренный статьей 17.1 Закона о недрах закрытый перечень оснований для перехода права пользования недрами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)В нарушение приведенных законоположений суды допустили, что право пользования участком недр по лицензии перешло к наследнику умершего индивидуального предпринимателя в порядке наследования, при этом не учли предусмотренный статьей 17.1 Закона о недрах закрытый перечень оснований для перехода права пользования недрами.
"Комментарий к законодательству о наследовании. Часть 3 ГК РФ"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Существует еще один случай, когда нотариус может выступать учредителем доверительного управления. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 1038 ГК осуществление прав и исполнение обязанностей умершего правообладателя до принятия наследником этих прав и обязанностей или до регистрации наследника в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется управляющим, назначаемым нотариусом. В данном случае речь идет об исключительных правах, принадлежащих правообладателю по договору коммерческой концессии. В соответствии с п. 3 ст. 1027 ГК РФ договор коммерческой концессии применяется в сфере предпринимательской деятельности, поэтому сторонами данного договора могут быть только коммерческие организации и граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Существует еще один случай, когда нотариус может выступать учредителем доверительного управления. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 1038 ГК осуществление прав и исполнение обязанностей умершего правообладателя до принятия наследником этих прав и обязанностей или до регистрации наследника в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется управляющим, назначаемым нотариусом. В данном случае речь идет об исключительных правах, принадлежащих правообладателю по договору коммерческой концессии. В соответствии с п. 3 ст. 1027 ГК РФ договор коммерческой концессии применяется в сфере предпринимательской деятельности, поэтому сторонами данного договора могут быть только коммерческие организации и граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В части подтвержденных налоговым органом сумм налога (до даты смерти или признания лица умершим), подлежащих возмещению из бюджета, необходимо отметить, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего ИП право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)В части подтвержденных налоговым органом сумм налога (до даты смерти или признания лица умершим), подлежащих возмещению из бюджета, необходимо отметить, что НК РФ не закрепляет за наследниками умершего ИП право (возможность) возвратить налоги, излишне им уплаченные или излишне с него взысканные.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов зарезервированные для их уплаты суммы должны быть возвращены наследникам умершего ИП - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества (Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 2) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@)).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению ФНС России, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов зарезервированные для их уплаты суммы должны быть возвращены наследникам умершего ИП - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества (Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 2) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@)).
Готовое решение: Когда и как прекращается исполнительное производство
(КонсультантПлюс, 2026)гражданин - взыскатель либо должник - умер. Обычно в таких случаях происходит правопреемство: место умершего в исполнительном производстве занимает его наследник (ч. 1 ст. 52 Закона об исполнительном производстве). Но иногда права (обязанности) не могут перейти к наследникам и не могут быть реализованы доверительным управляющим, которого назначил орган опеки и попечительства. В таких случаях исполнительное производство прекращается судом (п. 1 ч. 1 ст. 43 Закона об исполнительном производстве);
(КонсультантПлюс, 2026)гражданин - взыскатель либо должник - умер. Обычно в таких случаях происходит правопреемство: место умершего в исполнительном производстве занимает его наследник (ч. 1 ст. 52 Закона об исполнительном производстве). Но иногда права (обязанности) не могут перейти к наследникам и не могут быть реализованы доверительным управляющим, которого назначил орган опеки и попечительства. В таких случаях исполнительное производство прекращается судом (п. 1 ч. 1 ст. 43 Закона об исполнительном производстве);
Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: После того как ИП, сдававший нежилое помещение в аренду, умер, наследники не вступили в наследство. Вправе ли организация-арендатор продолжать учитывать арендную плату в расходах по налогу на прибыль?
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
"Вещное право: научно-познавательный очерк"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)В действующем российском праве преимущественное право покупки чужой недвижимой вещи отнюдь не ограничивается традиционным преимущественным правом на приобретение доли в праве общей собственности на нее (ст. 250 ГК РФ). Так, в соответствии с п. 3 ст. 35 ЗК РФ (в ред. Федерального закона от 23 июня 2014 г. N 171-ФЗ) собственнику здания или сооружения, находящихся на чужом земельном участке, принадлежит преимущественное право покупки этого участка (т.е. приобретения его в собственность) в порядке и на условиях, установленных ст. 250 ГК РФ. Согласно п. 6 ст. 42 ЖК РФ при продаже комнаты в коммунальной квартире остальные собственники комнат в такой квартире также имеют преимущественное право на ее покупку в порядке и на условиях, установленных ст. 250 ГК РФ. Наследник, являющийся индивидуальным предпринимателем, в силу ч. 1 ст. 1178 ГК РФ при разделе наследства имеет преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия как имущественного комплекса, считающегося единой недвижимой вещью. Все это свидетельствует о практической востребованности рассматриваемого ограниченного вещного права, причем в будущем возможно расширение сферы его применения <526>.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2024)В действующем российском праве преимущественное право покупки чужой недвижимой вещи отнюдь не ограничивается традиционным преимущественным правом на приобретение доли в праве общей собственности на нее (ст. 250 ГК РФ). Так, в соответствии с п. 3 ст. 35 ЗК РФ (в ред. Федерального закона от 23 июня 2014 г. N 171-ФЗ) собственнику здания или сооружения, находящихся на чужом земельном участке, принадлежит преимущественное право покупки этого участка (т.е. приобретения его в собственность) в порядке и на условиях, установленных ст. 250 ГК РФ. Согласно п. 6 ст. 42 ЖК РФ при продаже комнаты в коммунальной квартире остальные собственники комнат в такой квартире также имеют преимущественное право на ее покупку в порядке и на условиях, установленных ст. 250 ГК РФ. Наследник, являющийся индивидуальным предпринимателем, в силу ч. 1 ст. 1178 ГК РФ при разделе наследства имеет преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия как имущественного комплекса, считающегося единой недвижимой вещью. Все это свидетельствует о практической востребованности рассматриваемого ограниченного вещного права, причем в будущем возможно расширение сферы его применения <526>.
Статья: О некоторых аспектах гражданско-правовой ответственности индивидуального предпринимателя
(Григорянц С.А., Григорьева К.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 3)Согласно пункту 1 статьи 1175 ГК РФ при наследовании наследники индивидуального предпринимателя обязаны отвечать по обязательствам наследодателя в пределах стоимости унаследованного имущества. Это означает, что наследники могут быть ответственными за уплату долгов и выполнение обязательств индивидуального предпринимателя, но только в пределах стоимости имущества, которое они унаследовали.
(Григорянц С.А., Григорьева К.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 3)Согласно пункту 1 статьи 1175 ГК РФ при наследовании наследники индивидуального предпринимателя обязаны отвечать по обязательствам наследодателя в пределах стоимости унаследованного имущества. Это означает, что наследники могут быть ответственными за уплату долгов и выполнение обязательств индивидуального предпринимателя, но только в пределах стоимости имущества, которое они унаследовали.
Статья: Универсальное посмертное преемство в договорах наследодателя. Исключения из общего правила о неизменности содержания обязательства на случай смерти одной из сторон
(Петров Е.Ю.)
("Закон", 2022, N 2)Освобождаются ли от ответственности наследники, невиновные в нарушении обязательства, принятого наследодателем-предпринимателем? Что, если крестьянин из предыдущего примера был фермером и вел предпринимательскую деятельность по заготовке и продаже кормов? Предпринимательский характер обязательства не означает его безусловный личный характер. Представляется, что ответственность на началах причинения входит в содержание обязательства и переносится на наследников независимо от того, является кто-то из них предпринимателем или нет. Формулировки п. 3 ст. 401 ГК РФ и разъяснения, данные в п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 года N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", традиционно понимаются как связывающие непреодолимую силу с объективной невозможностью исполнения обязанности, к которой смерть не относится. Таким образом, то обстоятельство, что наследники фермера либо наследники индивидуального предпринимателя, взявшегося сделать ремонт квартиры, изначально ограничены в доступе к средствам на банковском счете наследодателя, не сведущи в сельском хозяйстве или строительстве, вряд ли способны подобрать достойных субподрядчиков и, возможно, находятся в непростых отношениях друг с другом, само по себе не освобождает их от ответственности за нарушение договора. Отвечая на вопрос N 7, Президиум Верховного Суда РФ в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 1, утвержденном 21 апреля 2020 года, предложил расширить понимание непреодолимой силы до субъективной невозможности, вызванной чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами. Мы не сторонники общего изменения понимания непреодолимой силы. Заказчику ремонта, вероятно, придется потратиться на более продолжительное проживание в съемном жилье; заводчик лошадей, чтобы животные не погибли, вынужден будет оперативно покупать корма за любую цену. При этом наследники в конечном счете не обязаны, за исключением ситуации выморочности или учреждения наследственного фонда, принимать наследство. В случае злоупотребления правом со стороны кредитора, долгое время умалчивающего о наличии неисполненного обязательства, наследники, включая наследников предпринимателя, могут избежать ответственности, воспользовавшись абз. 3 п. 61 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2012 года N 9.
(Петров Е.Ю.)
("Закон", 2022, N 2)Освобождаются ли от ответственности наследники, невиновные в нарушении обязательства, принятого наследодателем-предпринимателем? Что, если крестьянин из предыдущего примера был фермером и вел предпринимательскую деятельность по заготовке и продаже кормов? Предпринимательский характер обязательства не означает его безусловный личный характер. Представляется, что ответственность на началах причинения входит в содержание обязательства и переносится на наследников независимо от того, является кто-то из них предпринимателем или нет. Формулировки п. 3 ст. 401 ГК РФ и разъяснения, данные в п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 года N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", традиционно понимаются как связывающие непреодолимую силу с объективной невозможностью исполнения обязанности, к которой смерть не относится. Таким образом, то обстоятельство, что наследники фермера либо наследники индивидуального предпринимателя, взявшегося сделать ремонт квартиры, изначально ограничены в доступе к средствам на банковском счете наследодателя, не сведущи в сельском хозяйстве или строительстве, вряд ли способны подобрать достойных субподрядчиков и, возможно, находятся в непростых отношениях друг с другом, само по себе не освобождает их от ответственности за нарушение договора. Отвечая на вопрос N 7, Президиум Верховного Суда РФ в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 1, утвержденном 21 апреля 2020 года, предложил расширить понимание непреодолимой силы до субъективной невозможности, вызванной чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами. Мы не сторонники общего изменения понимания непреодолимой силы. Заказчику ремонта, вероятно, придется потратиться на более продолжительное проживание в съемном жилье; заводчик лошадей, чтобы животные не погибли, вынужден будет оперативно покупать корма за любую цену. При этом наследники в конечном счете не обязаны, за исключением ситуации выморочности или учреждения наследственного фонда, принимать наследство. В случае злоупотребления правом со стороны кредитора, долгое время умалчивающего о наличии неисполненного обязательства, наследники, включая наследников предпринимателя, могут избежать ответственности, воспользовавшись абз. 3 п. 61 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2012 года N 9.
Статья: Наследование предприятий
(Белькова Е.Г., Полетаева Е.Л.)
("Наследственное право", 2024, N 3)В ст. 1178 ГК РФ названы два вида субъектов, которым предоставлено преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия. При наличии указания в завещании в качестве наследника может быть коммерческая организация, при наследовании по закону это прежде всего наследник, который на день открытия наследства зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Если выбор коммерческой организации как субъекта, наследующего предприятия, вполне предсказуем и объясним, то передача предприятия наследнику, зарегистрированному индивидуальным предпринимателем, требует пояснений. Вряд ли сохранение и обеспечение функционирования предприятия можно ставить в зависимость от формального критерия - регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Об обоснованности получения преимущественного права наследования в этом случае может свидетельствовать успешный опыт предпринимательской деятельности, а еще лучше - в той же сфере предпринимательской деятельности, которую вел наследодатель. А.В. Бегичев подчеркивает, что наследник предприятия должен обладать квалификацией в использовании предприятия, принимать участие в его деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью в схожей с наследодателем экономической сфере, иметь статус предпринимателя <10>. Вместе с тем наличие статуса предпринимателя не тождественно предпринимательскому опыту. Поэтому заслуживают поддержки предложения об установлении в законе срока ведения предпринимательской деятельности, т.е. подтверждении наличия опыта предпринимательства для получения в счет своей наследственной доли предприятия.
(Белькова Е.Г., Полетаева Е.Л.)
("Наследственное право", 2024, N 3)В ст. 1178 ГК РФ названы два вида субъектов, которым предоставлено преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящего в состав наследства предприятия. При наличии указания в завещании в качестве наследника может быть коммерческая организация, при наследовании по закону это прежде всего наследник, который на день открытия наследства зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Если выбор коммерческой организации как субъекта, наследующего предприятия, вполне предсказуем и объясним, то передача предприятия наследнику, зарегистрированному индивидуальным предпринимателем, требует пояснений. Вряд ли сохранение и обеспечение функционирования предприятия можно ставить в зависимость от формального критерия - регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Об обоснованности получения преимущественного права наследования в этом случае может свидетельствовать успешный опыт предпринимательской деятельности, а еще лучше - в той же сфере предпринимательской деятельности, которую вел наследодатель. А.В. Бегичев подчеркивает, что наследник предприятия должен обладать квалификацией в использовании предприятия, принимать участие в его деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью в схожей с наследодателем экономической сфере, иметь статус предпринимателя <10>. Вместе с тем наличие статуса предпринимателя не тождественно предпринимательскому опыту. Поэтому заслуживают поддержки предложения об установлении в законе срока ведения предпринимательской деятельности, т.е. подтверждении наличия опыта предпринимательства для получения в счет своей наследственной доли предприятия.