Нарушения в первичных документах
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушения в первичных документах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, возникающие из договора обязательного медицинского страхования: Страховая медицинская организация хочет взыскать с Медицинской организации штрафы за неоказание или ненадлежащее оказание медицинской помощи в рамках программы ОМС
(КонсультантПлюс, 2025)Страховой медицинской организацией частично не доказаны нарушения прав застрахованных лиц на получение медицинской помощи: не представлены акты медико-экономических экспертиз по части нарушений, либо представленной первичной медицинской документацией часть нарушений не подтверждена
(КонсультантПлюс, 2025)Страховой медицинской организацией частично не доказаны нарушения прав застрахованных лиц на получение медицинской помощи: не представлены акты медико-экономических экспертиз по части нарушений, либо представленной первичной медицинской документацией часть нарушений не подтверждена
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Гарантийное письмо об оплате услуг. Расписка в получении денежных средств за услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Несоблюдение формы составления первичных документов само по себе не опровергает факт получения исполнителем денежных средств по договору оказания услуг на основании расписки
(КонсультантПлюс, 2025)Несоблюдение формы составления первичных документов само по себе не опровергает факт получения исполнителем денежных средств по договору оказания услуг на основании расписки
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам20.4. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ
Вопрос: Об оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и предмете правового регулирования НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)Вопрос: Об оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и предмете правового регулирования НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)Вопрос: Об оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и предмете правового регулирования НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Федеральный закон от 20.08.2004 N 117-ФЗ
(ред. от 07.07.2025)
"О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих"6) неоднократного в течение года нарушения управляющей компанией сроков передачи специализированному депозитарию копий первичных документов в отношении имущества, составляющего накопления для жилищного обеспечения;
(ред. от 07.07.2025)
"О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих"6) неоднократного в течение года нарушения управляющей компанией сроков передачи специализированному депозитарию копий первичных документов в отношении имущества, составляющего накопления для жилищного обеспечения;
Готовое решение: Какой срок установлен для хранения документов о закупках по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку отдельные документы, составляемые в ходе закупочной деятельности (например, контракты), являются также первичными учетными документами, могут привлечь к ответственности за нарушение сроков их хранения.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку отдельные документы, составляемые в ходе закупочной деятельности (например, контракты), являются также первичными учетными документами, могут привлечь к ответственности за нарушение сроков их хранения.
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2025)ни в акте проверки, ни в решении не изложены конкретные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, не приведены обстоятельства совершения нарушений, нет ссылок на подтверждающие первичные документы (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71);
(КонсультантПлюс, 2025)ни в акте проверки, ни в решении не изложены конкретные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, не приведены обстоятельства совершения нарушений, нет ссылок на подтверждающие первичные документы (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71);
Готовое решение: Какой установлен срок для хранения документов о закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку отдельные документы, составляемые в ходе закупочной деятельности (например, договоры), являются также первичными учетными документами, заказчика могут привлечь к ответственности за нарушение сроков их хранения.
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку отдельные документы, составляемые в ходе закупочной деятельности (например, договоры), являются также первичными учетными документами, заказчика могут привлечь к ответственности за нарушение сроков их хранения.
Готовое решение: Порядок привлечения к административной ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)занижение налогов и сборов на 10% и больше из-за искажения данных бухучета, отсутствие первичных документов, регистров бухучета и другие грубые нарушения требований к бухучету. Наказание за это может быть таким:
(КонсультантПлюс, 2025)занижение налогов и сборов на 10% и больше из-за искажения данных бухучета, отсутствие первичных документов, регистров бухучета и другие грубые нарушения требований к бухучету. Наказание за это может быть таким:
Статья: О некоторых вопросах, связанных с начислением неустойки за неисполнение (ненадлежащее исполнение) контракта
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 8)Правовая оценка судов: начисление штрафа в размере 1,86 млн руб. неправомерно, т.к. нарушения, поименованные в п. 2 и 3, не подтверждены первичными документами, а нарушения, поименованные в п. 1, 4, 5, не имеют стоимостного выражения. Довод о том, что нарушение, предусмотренное п. 1, имеет стоимостное выражение, отклоняется, т.к. обязанность согласовывать применение материалов с заказчиком относится к организационным обязательствам сторон и не имеет стоимостного выражения. Ее нарушение наказывается штрафом в размере 5 тыс. руб. <26>.
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 8)Правовая оценка судов: начисление штрафа в размере 1,86 млн руб. неправомерно, т.к. нарушения, поименованные в п. 2 и 3, не подтверждены первичными документами, а нарушения, поименованные в п. 1, 4, 5, не имеют стоимостного выражения. Довод о том, что нарушение, предусмотренное п. 1, имеет стоимостное выражение, отклоняется, т.к. обязанность согласовывать применение материалов с заказчиком относится к организационным обязательствам сторон и не имеет стоимостного выражения. Ее нарушение наказывается штрафом в размере 5 тыс. руб. <26>.
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)К грубым нарушениям правил учета относятся, в частности, отсутствие первичных документов, отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций и иных объектов учета (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)К грубым нарушениям правил учета относятся, в частности, отсутствие первичных документов, отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций и иных объектов учета (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)информацию о документах, которые подтверждают все нарушения, например ссылки на первичные бухгалтерские документы, на сведения, которые получены от третьих лиц - банков, контрагентов. Также могут быть указаны ссылки на результаты мероприятий налогового контроля, которые были проведены в рамках проверки, к примеру ссылки на допросы или на результаты экспертизы (если они проводились);
(КонсультантПлюс, 2025)информацию о документах, которые подтверждают все нарушения, например ссылки на первичные бухгалтерские документы, на сведения, которые получены от третьих лиц - банков, контрагентов. Также могут быть указаны ссылки на результаты мероприятий налогового контроля, которые были проведены в рамках проверки, к примеру ссылки на допросы или на результаты экспертизы (если они проводились);
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- применительно к п. 1 ст. 54.1 дозволение налогоплательщику не нести негативные налоговые последствия, связанные с недобросовестностью контрагента (ущербность документооборота на стороне контрагента, когда нарушение правила 1 осуществлено не по вине налогоплательщика). Как видим, в п. 1 и 3 ст. 54.1 объединены одинаковые по внешним признаками нарушения, но различие между п. 1 и п. 3 ст. 54.1 заключается в последствиях, наступающих для налогоплательщика, в зависимости от того, с чьей стороны было допущено нарушение. Так, для нарушения по п. 1 достаточно установления фиктивности документооборота и обязательно причастности к этому самого налогоплательщика (ущербность документооборота на стороне самого налогоплательщика). При отсутствии же сомнений в вопросе о добросовестности налогоплательщика (с его стороны отсутствует злоупотребление правом) указанные факты нарушений (подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах) сами по себе, т.е. без причастности налогоплательщика, не считаются неправомерными.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- применительно к п. 1 ст. 54.1 дозволение налогоплательщику не нести негативные налоговые последствия, связанные с недобросовестностью контрагента (ущербность документооборота на стороне контрагента, когда нарушение правила 1 осуществлено не по вине налогоплательщика). Как видим, в п. 1 и 3 ст. 54.1 объединены одинаковые по внешним признаками нарушения, но различие между п. 1 и п. 3 ст. 54.1 заключается в последствиях, наступающих для налогоплательщика, в зависимости от того, с чьей стороны было допущено нарушение. Так, для нарушения по п. 1 достаточно установления фиктивности документооборота и обязательно причастности к этому самого налогоплательщика (ущербность документооборота на стороне самого налогоплательщика). При отсутствии же сомнений в вопросе о добросовестности налогоплательщика (с его стороны отсутствует злоупотребление правом) указанные факты нарушений (подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах) сами по себе, т.е. без причастности налогоплательщика, не считаются неправомерными.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В ходе выездной проверки уполномоченные лица вправе осуществлять допросы свидетелей, производить осмотр помещений и территорий налогоплательщика, выносить постановления о назначении экспертиз и проводить иные действия в пределах налогового контроля. Именно в процессе выездных мероприятий выявляются такие нарушения налогового законодательства, которые невозможно или затруднительно зафиксировать при проведении камеральных проверок, поскольку последние основываются преимущественно на анализе представленных деклараций. Для установления подобных нарушений требуются глубокий анализ первичной документации бухгалтерского и налогового учета, а также проведение процедур, требующих взаимодействия с внешними источниками.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В ходе выездной проверки уполномоченные лица вправе осуществлять допросы свидетелей, производить осмотр помещений и территорий налогоплательщика, выносить постановления о назначении экспертиз и проводить иные действия в пределах налогового контроля. Именно в процессе выездных мероприятий выявляются такие нарушения налогового законодательства, которые невозможно или затруднительно зафиксировать при проведении камеральных проверок, поскольку последние основываются преимущественно на анализе представленных деклараций. Для установления подобных нарушений требуются глубокий анализ первичной документации бухгалтерского и налогового учета, а также проведение процедур, требующих взаимодействия с внешними источниками.