Нарушения расчетов с подотчетными лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушения расчетов с подотчетными лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.11.2024 N 88-24361/2024 (УИД 77RS0008-02-2023-003161-66)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что с расчетного счета общества были переведены ответчику денежные средства под отчет, ответчик уволен по собственному желанию, при увольнении не представил работодателю авансовый отчет, денежные средства не возвращены.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Отклоняя доводы апелляционной жалобы истца о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, судебная коллегия по гражданским делам суда апелляционной инстанции, исходила из того, что в рассматриваемом случае инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, которая являлась обязательной при увольнении истца и смене материально-ответственного лица в нарушение положений Федерального закона РФ 6 декабря 2011 N 402-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34н, порядок проведения которой регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года N 49, работодателем в подтверждение факта причинения ущерба ответчиком не представлена.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что с расчетного счета общества были переведены ответчику денежные средства под отчет, ответчик уволен по собственному желанию, при увольнении не представил работодателю авансовый отчет, денежные средства не возвращены.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Отклоняя доводы апелляционной жалобы истца о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, судебная коллегия по гражданским делам суда апелляционной инстанции, исходила из того, что в рассматриваемом случае инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, которая являлась обязательной при увольнении истца и смене материально-ответственного лица в нарушение положений Федерального закона РФ 6 декабря 2011 N 402-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34н, порядок проведения которой регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года N 49, работодателем в подтверждение факта причинения ущерба ответчиком не представлена.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2023 N 07АП-8352/22(6) по делу N А67-8680/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Конкурсный управляющий считает, что данные обстоятельства позволяли указанной группе лиц оформлять любые бухгалтерские документы, в том числе и не отражающие фактически проведенные операции; оформление бухгалтерских документов контролирующими должника лицами и аффилированными лицами, в нарушение установленного порядка расчетов, не позволяют признать такие документы достоверными и отражающими фактическое движение денег; из представленных документов следует, что выгодоприобретателями от этих операций, т.е. фактическими получателями подотчетных средств являлись контролирующие должника лица.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Конкурсный управляющий считает, что данные обстоятельства позволяли указанной группе лиц оформлять любые бухгалтерские документы, в том числе и не отражающие фактически проведенные операции; оформление бухгалтерских документов контролирующими должника лицами и аффилированными лицами, в нарушение установленного порядка расчетов, не позволяют признать такие документы достоверными и отражающими фактическое движение денег; из представленных документов следует, что выгодоприобретателями от этих операций, т.е. фактическими получателями подотчетных средств являлись контролирующие должника лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Лимит расчета наличными при выдаче подотчетных сумм работникам, а также физлицам без статуса ИП, с которыми организация заключила гражданско-правовой договор, можно не соблюдать, поскольку физлица не являются участниками наличных расчетов (это следует из п. п. 1, 4 Указания N 5348-У). Однако подотчетное лицо при расчете от лица организации подотчетными суммами этот лимит соблюдать обязано, иначе вашей организации и ее руководителю грозят штрафы. Рекомендуем разъяснить это лицам, которым выдаются деньги под отчет.
(КонсультантПлюс, 2025)Лимит расчета наличными при выдаче подотчетных сумм работникам, а также физлицам без статуса ИП, с которыми организация заключила гражданско-правовой договор, можно не соблюдать, поскольку физлица не являются участниками наличных расчетов (это следует из п. п. 1, 4 Указания N 5348-У). Однако подотчетное лицо при расчете от лица организации подотчетными суммами этот лимит соблюдать обязано, иначе вашей организации и ее руководителю грозят штрафы. Рекомендуем разъяснить это лицам, которым выдаются деньги под отчет.
Вопрос: Подотчетное лицо для покупки дорогостоящего телефона получило переводом на карту сумму, превышающую 100 тыс. руб., обналичило ее и расплатилось. Повлечет ли это нарушение лимита расчета наличными и могут ли организацию оштрафовать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Подотчетное лицо для покупки дорогостоящего телефона получило переводом на карту сумму, превышающую 100 тыс. руб., обналичило ее и расплатилось. Повлечет ли это нарушение лимита расчета наличными и могут ли организацию оштрафовать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Подотчетное лицо для покупки дорогостоящего телефона получило переводом на карту сумму, превышающую 100 тыс. руб., обналичило ее и расплатилось. Повлечет ли это нарушение лимита расчета наличными и могут ли организацию оштрафовать?
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Также на данную статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов относятся поступления государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным ими расходам (в том числе контрактам или иным договорам, расторгнутым в связи с нарушением исполнителем (подрядчиком) условий контракта или иного договора, сумм ранее перечисленных денежных обеспечений), от возврата подотчетным лицом выданного ему аванса в прошлые отчетные периоды, а также поступления в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала).
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Также на данную статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов относятся поступления государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным ими расходам (в том числе контрактам или иным договорам, расторгнутым в связи с нарушением исполнителем (подрядчиком) условий контракта или иного договора, сумм ранее перечисленных денежных обеспечений), от возврата подотчетным лицом выданного ему аванса в прошлые отчетные периоды, а также поступления в рамках внутренних расчетов (от головного учреждения, обособленного подразделения, филиала).
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение условий контрактов (договоров)
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение условий контрактов (договоров)
Статья: Нарушение лимитов расчетов наличными не повод "снимать" расходы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- выплачивается страховое возмещение по договору с работником;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)- выплачивается страховое возмещение по договору с работником;
Статья: Подотчетное лицо - иностранный сотрудник
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Расчеты между резидентом и нерезидентами при осуществлении валютной операции произведены минуя счет в уполномоченном банке. Общество как работодатель-резидент обязано выдавать денежные средства под отчет работникам-нерезидентам исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Расчеты между резидентом и нерезидентами при осуществлении валютной операции произведены минуя счет в уполномоченном банке. Общество как работодатель-резидент обязано выдавать денежные средства под отчет работникам-нерезидентам исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.
Статья: Заполнение форм пояснительной записки (ф. 0503160) за 2022 год
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Дебиторская задолженность подотчетных лиц по возвратам предоставленных им средств, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", приводится в составе просроченной задолженности в случае нарушения подотчетным лицом сроков возврата средств в порядке, установленном субъектом учета.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Дебиторская задолженность подотчетных лиц по возвратам предоставленных им средств, отраженная по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", приводится в составе просроченной задолженности в случае нарушения подотчетным лицом сроков возврата средств в порядке, установленном субъектом учета.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Учитывая изложенное, компетентные органы могут сделать вывод о том, что в конкретном случае имеют место признаки объективной стороны правонарушения, подпадающего под действие ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, совершение которого влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридические лица - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, но только в том случае, если имело место нарушение вышеуказанных правил наличных расчетов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Учитывая изложенное, компетентные органы могут сделать вывод о том, что в конкретном случае имеют место признаки объективной стороны правонарушения, подпадающего под действие ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, совершение которого влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридические лица - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей, но только в том случае, если имело место нарушение вышеуказанных правил наличных расчетов.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- операции, отраженные по кредиту счета 201.04 "Касса", сопоставляются с корреспондирующими счетами по дебету в соответствующих учетных регистрах (журналах операций с безналичными денежными средствами (счета 201.01 "Денежные средства учреждения на банковских счетах", 304.05 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами", 201.02 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении"), расчетов с подотчетными лицами (счет 208.00 "Расчеты с подотчетными лицами"), с персоналом по оплате труда (счет 302.01 "Расчеты по заработной плате")).
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- операции, отраженные по кредиту счета 201.04 "Касса", сопоставляются с корреспондирующими счетами по дебету в соответствующих учетных регистрах (журналах операций с безналичными денежными средствами (счета 201.01 "Денежные средства учреждения на банковских счетах", 304.05 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами", 201.02 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении"), расчетов с подотчетными лицами (счет 208.00 "Расчеты с подотчетными лицами"), с персоналом по оплате труда (счет 302.01 "Расчеты по заработной плате")).
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Аудит проведения государственной инвентаризации лесов в 2020 - 2023 годах и истекшем периоде 2024 года"
(Мамедов С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 12)Анализ процессов расходования средств федерального бюджета на ГИЛ выявил факты несоблюдения законодательных и иных нормативных правовых актов в части начисления оплаты труда, контрактной системы, бухгалтерского учета, расчетов с подотчетными лицами, учета федерального имущества, а также в области контроля за достижением результатов предоставления субсидии на выполнение государственного задания и субсидии на иные цели.
(Мамедов С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 12)Анализ процессов расходования средств федерального бюджета на ГИЛ выявил факты несоблюдения законодательных и иных нормативных правовых актов в части начисления оплаты труда, контрактной системы, бухгалтерского учета, расчетов с подотчетными лицами, учета федерального имущества, а также в области контроля за достижением результатов предоставления субсидии на выполнение государственного задания и субсидии на иные цели.
Статья: Выдача денег под отчет - 2024
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Кроме этого, организация может разработать и утвердить положение о расчетах с подотчетными лицами. Этот документ поможет следовать единому протоколу выдачи сумм под отчет. При этом подготовка и утверждение положения не являются обязательными. Если у вас в компании такое положение отсутствует, нарушением это не будет.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Кроме этого, организация может разработать и утвердить положение о расчетах с подотчетными лицами. Этот документ поможет следовать единому протоколу выдачи сумм под отчет. При этом подготовка и утверждение положения не являются обязательными. Если у вас в компании такое положение отсутствует, нарушением это не будет.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами"
(КонсультантПлюс, 2025)Счет 0 208 93 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)" применяйте для отражения операций с подотчетными лицами по уплате штрафов за нарушение законодательства о закупках товаров, работ и услуг, а также за нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг (п. п. 212, 217 Инструкции N 157н, п. 83 Инструкции N 162н, п. п. 103, 104 Инструкции N 174н, п. п. 106, 107 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)Счет 0 208 93 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)" применяйте для отражения операций с подотчетными лицами по уплате штрафов за нарушение законодательства о закупках товаров, работ и услуг, а также за нарушение условий контрактов (договоров) по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг (п. п. 212, 217 Инструкции N 157н, п. 83 Инструкции N 162н, п. п. 103, 104 Инструкции N 174н, п. п. 106, 107 Инструкции N 183н).
Статья: ФНС разъясняет: отдельные вопросы применения ККТ
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)При этом если при осуществлении указанного расчета используется электронное средство платежа подотчетного лица организации, то ККТ применяется в порядке, предусмотренном для расчетов с физическими лицами (Письмо Минфина России от 10.07.2023 N 30-01-15/64228). Соответственно, в рассматриваемой ситуации продавец обязан применить ККТ, если товар через Интернет оплатило подотчетное лицо корпоративной картой.
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)При этом если при осуществлении указанного расчета используется электронное средство платежа подотчетного лица организации, то ККТ применяется в порядке, предусмотренном для расчетов с физическими лицами (Письмо Минфина России от 10.07.2023 N 30-01-15/64228). Соответственно, в рассматриваемой ситуации продавец обязан применить ККТ, если товар через Интернет оплатило подотчетное лицо корпоративной картой.