Нарушения при формировании учетной политики
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушения при формировании учетной политики (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 324.1 "Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После присоединения к обществу других организаций общество включило в состав внереализационных расходов сумму резерва присоединившейся организации на выплату годового вознаграждения за выслугу лет. Общество учло расходы единовременно в налоговом периоде фактической выплаты премии. Инспекция пришла к выводу, что выплата годовой премии работникам за результаты труда по итогам предыдущего налогового периода в следующем периоде нарушает порядок формирования налогооблагаемой прибыли за налоговый период, по результатам которого выплачивалась премия. Суд указал, что неиспользованные правопредшественником общества на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода (2015 года). Суд отметил, что в учетной политике общества не был установлен способ резервирования денежных средств на выплату премий по итогам года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")После присоединения к обществу других организаций общество включило в состав внереализационных расходов сумму резерва присоединившейся организации на выплату годового вознаграждения за выслугу лет. Общество учло расходы единовременно в налоговом периоде фактической выплаты премии. Инспекция пришла к выводу, что выплата годовой премии работникам за результаты труда по итогам предыдущего налогового периода в следующем периоде нарушает порядок формирования налогооблагаемой прибыли за налоговый период, по результатам которого выплачивалась премия. Суд указал, что неиспользованные правопредшественником общества на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода (2015 года). Суд отметил, что в учетной политике общества не был установлен способ резервирования денежных средств на выплату премий по итогам года.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.07.2023 по делу N А60-4975/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении налога на прибыль, штрафа, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" при применении плановой себестоимости используется балансовый счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг). ООО "КамКат" нарушены не только вышеприведенные нормативные акты, но и Положение "Об учетной политике ООО "КамКат". В итоге данные бухгалтерского учета, на основании которых формируются и налоговые регистры, искажены и не отражают реальные хозяйственные операции по движению сырья в производство, полученного шлака и иных полученных в процессе переработки отходов, полуфабрикатов формирование цен на услуги по переработки сырья. Материалы проверки не подтверждают данные, что цена услуги по переработке формируется с учетом стоимости шлака, который остается у ООО "КамКат".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении налога на прибыль, штрафа, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" при применении плановой себестоимости используется балансовый счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг). ООО "КамКат" нарушены не только вышеприведенные нормативные акты, но и Положение "Об учетной политике ООО "КамКат". В итоге данные бухгалтерского учета, на основании которых формируются и налоговые регистры, искажены и не отражают реальные хозяйственные операции по движению сырья в производство, полученного шлака и иных полученных в процессе переработки отходов, полуфабрикатов формирование цен на услуги по переработки сырья. Материалы проверки не подтверждают данные, что цена услуги по переработке формируется с учетом стоимости шлака, который остается у ООО "КамКат".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендация Р-165/2024-КпР "Указание о соответствии стандартам"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 26.09.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Толкование пункта 7.3 ПБУ 1/2008, как не позволяющего указать, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами, приводило бы к неразрешимому формально-логическому и сущностному противоречию между указанной в данном пункте целью его применения (сделать отчетность достоверной) и таким уже отмеченным выше условием этой достоверности (подп. "а" п. 69 ФСБУ 4/2023), как формирование отчетности в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами. Кроме того, подобное толкование п. 7.3 неизбежно привело бы к необходимости распространить его по меньшей мере и на п. 7.4, тем более что в последнем в отличие от п. 7.3, даже не сказано, что допускаемое им несоблюдение установленных ФСБУ и самостоятельно разработанных организаций способов учета имеет целью обеспечить или хотя бы не нарушить достоверность отчетности.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 26.09.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Толкование пункта 7.3 ПБУ 1/2008, как не позволяющего указать, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами, приводило бы к неразрешимому формально-логическому и сущностному противоречию между указанной в данном пункте целью его применения (сделать отчетность достоверной) и таким уже отмеченным выше условием этой достоверности (подп. "а" п. 69 ФСБУ 4/2023), как формирование отчетности в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами. Кроме того, подобное толкование п. 7.3 неизбежно привело бы к необходимости распространить его по меньшей мере и на п. 7.4, тем более что в последнем в отличие от п. 7.3, даже не сказано, что допускаемое им несоблюдение установленных ФСБУ и самостоятельно разработанных организаций способов учета имеет целью обеспечить или хотя бы не нарушить достоверность отчетности.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- допустимость отступления от общего порядка формирования учетной политики;
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)- допустимость отступления от общего порядка формирования учетной политики;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н
(ред. от 07.02.2020)
"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"
(вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)20.1. Организация, формирующая учетную политику в соответствии с абзацем вторым пункта 7 настоящего Положения, должна в отношении каждого не примененного ею способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета, описать такой способ, а также раскрыть соответствующее требование Международного стандарта финансовой отчетности и описать, каким образом это требование будет нарушено в случае применения способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета.
(ред. от 07.02.2020)
"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"
(вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)20.1. Организация, формирующая учетную политику в соответствии с абзацем вторым пункта 7 настоящего Положения, должна в отношении каждого не примененного ею способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета, описать такой способ, а также раскрыть соответствующее требование Международного стандарта финансовой отчетности и описать, каким образом это требование будет нарушено в случае применения способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета.
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)- групп операций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (объектов налогообложения).
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)- групп операций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (объектов налогообложения).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)20.1. Организация, формирующая учетную политику в соответствии с абзацем вторым пункта 7 настоящего Положения, должна в отношении каждого не примененного ею способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета, описать такой способ, а также раскрыть соответствующее требование МСФО и описать, каким образом это требование будет нарушено в случае применения способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)20.1. Организация, формирующая учетную политику в соответствии с абзацем вторым пункта 7 настоящего Положения, должна в отношении каждого не примененного ею способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета, описать такой способ, а также раскрыть соответствующее требование МСФО и описать, каким образом это требование будет нарушено в случае применения способа ведения бухгалтерского учета, установленного федеральным стандартом бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, полученные в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)3 Счет 44 используется для отражения затрат, связанных с получением и доставкой товаров, если согласно учетной политике организация формирует фактическую себестоимость товаров без учета этих затрат.
(КонсультантПлюс, 2025)3 Счет 44 используется для отражения затрат, связанных с получением и доставкой товаров, если согласно учетной политике организация формирует фактическую себестоимость товаров без учета этих затрат.
Готовое решение: В каком порядке учреждению учитывать операции на счете 0 209 41 000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)"
(КонсультантПлюс, 2025)Ведите его в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051), отражение операций по счету осуществляйте в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) (п. п. 222, 223 Инструкции N 157н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
(КонсультантПлюс, 2025)Ведите его в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051), отражение операций по счету осуществляйте в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) (п. п. 222, 223 Инструкции N 157н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета).
Готовое решение: Как организовать внутренний финансовый контроль и внутренний контроль в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)своевременное устранение выявленных ошибок, нарушений и недостатков, влияющих на достоверность отчетности на этапе анализа данных отчетности, в том числе по результатам камеральной проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)своевременное устранение выявленных ошибок, нарушений и недостатков, влияющих на достоверность отчетности на этапе анализа данных отчетности, в том числе по результатам камеральной проверки.
Готовое решение: Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления отчетности организациями бюджетной сферы
(КонсультантПлюс, 2025)нарушение требований к организации бухучета, хранению документов бухучета и формированию учетной политики;
(КонсультантПлюс, 2025)нарушение требований к организации бухучета, хранению документов бухучета и формированию учетной политики;
Статья: Особенности организации и методики экономической экспертизы биологических активов
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Захарова Е.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)- анализ соответствия нормам и стандартам - эксперт должен проверить положения учетной политики, процедуры и практику на соответствие международным и национальным стандартам бухгалтерского учета (МСФО (IAS) 41 - "Сельское хозяйство");
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Захарова Е.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)- анализ соответствия нормам и стандартам - эксперт должен проверить положения учетной политики, процедуры и практику на соответствие международным и национальным стандартам бухгалтерского учета (МСФО (IAS) 41 - "Сельское хозяйство");
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка формирования и использования бюджетных ассигнований, выделенных на финансовое обеспечение выполнения государственного задания федеральными музеями, подведомственными Министерству культуры Российской Федерации, в 2020 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 10)<90> В нарушение подпункта "а" пункта 9 Федерального стандарта N 274н учетная политика Музея Востока (утв. приказом гендиректора А.В. Седова от 27 декабря 2021 г. N 228), Музея Бахрушина (утв. приказом гендиректора Д.В. Родионова от 30 декабря 2020 г. N 64-Ф) не содержит утвержденные методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета. В нарушение подпункта "з" пункта 9 Федерального стандарта N 274н учетная политика Музея Даля, Музея Бахрушина не содержит утвержденные иные способы ведения бухгалтерского учета, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектом учета.
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 10)<90> В нарушение подпункта "а" пункта 9 Федерального стандарта N 274н учетная политика Музея Востока (утв. приказом гендиректора А.В. Седова от 27 декабря 2021 г. N 228), Музея Бахрушина (утв. приказом гендиректора Д.В. Родионова от 30 декабря 2020 г. N 64-Ф) не содержит утвержденные методы оценки объектов бухгалтерского учета, порядок признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета. В нарушение подпункта "з" пункта 9 Федерального стандарта N 274н учетная политика Музея Даля, Музея Бахрушина не содержит утвержденные иные способы ведения бухгалтерского учета, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектом учета.
Готовое решение: Как заполнить и представить пояснительную записку к балансу учреждения (ф. 0503760) и пояснения к отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, по нашему мнению, в текстовую часть раздела нужно включить информацию о причинах, по которым не устранены нарушения, выявленные по результатам инвентаризаций и мероприятий внутреннего и внешнего государственного (муниципального) финансового контроля, а также сведения о мерах по устранению данных нарушений.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, по нашему мнению, в текстовую часть раздела нужно включить информацию о причинах, по которым не устранены нарушения, выявленные по результатам инвентаризаций и мероприятий внутреннего и внешнего государственного (муниципального) финансового контроля, а также сведения о мерах по устранению данных нарушений.
Статья: Как уменьшить штраф, если отчетность не сдана из-за болезни главбуха
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Порядок передачи документов при смене главного бухгалтера необходимо установить в рамках формирования учетной политики учреждения - п. 14 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Порядок передачи документов при смене главного бухгалтера необходимо установить в рамках формирования учетной политики учреждения - п. 14 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.