Нарушение заполнения декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение заполнения декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2025 N 13АП-17647/2025, 13АП-17525/2025 по делу N А56-120351/2022/сд.9
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О признании договора, заключенного должником, недействительным, применении последствий недействительности сделки; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает, что договор купли-продажи транспортного средства заключен в отсутствие встречного предоставления с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов, поскольку спорное имущество передано безвозмездно в пользу аффилированного лица.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Нарушения при оформлении бухгалтерского и налогового учета (неотражение хозяйственных операций в книгах продаж, декларациям по НДС) не свидетельствует о порочности сделки, а влечет специальную ответственность руководителя организации.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О признании договора, заключенного должником, недействительным, применении последствий недействительности сделки; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает, что договор купли-продажи транспортного средства заключен в отсутствие встречного предоставления с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов, поскольку спорное имущество передано безвозмездно в пользу аффилированного лица.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Нарушения при оформлении бухгалтерского и налогового учета (неотражение хозяйственных операций в книгах продаж, декларациям по НДС) не свидетельствует о порочности сделки, а влечет специальную ответственность руководителя организации.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2023 N 19АП-3229/2023 по делу N А14-20987/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во вступлении в дело и в объединении дел в одно производство, приостановлении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылки прокурора на нарушение ответчиком налогового законодательства при оформлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость сами по себе не указывают на недобросовестность истца и не свидетельствуют о том, что его обращение в суд является результатом сговора с ответчиком, направленного на достижение противоправных целей.
Требование: Об отмене определения об отказе во вступлении в дело и в объединении дел в одно производство, приостановлении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылки прокурора на нарушение ответчиком налогового законодательства при оформлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость сами по себе не указывают на недобросовестность истца и не свидетельствуют о том, что его обращение в суд является результатом сговора с ответчиком, направленного на достижение противоправных целей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если по результатам проверки налоговый орган доначислил вам налог к уплате или уменьшил налог к возмещению, то подавать уточненную декларацию по выявленным налоговым органом нарушениям не нужно (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по результатам проверки налоговый орган доначислил вам налог к уплате или уменьшил налог к возмещению, то подавать уточненную декларацию по выявленным налоговым органом нарушениям не нужно (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: ФНС обращает внимание налогоплательщиков на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)1. Несоблюдение контрольных соотношений. Следует отметить, что ФНС выпустила Приказ от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@, утверждающий перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), несоответствие которым свидетельствует о факте нарушения порядка их заполнения, в том числе и для налоговой декларации по НДС. Если налоговый орган обнаружит несоответствие показателей налоговых деклараций (расчетов) указанным контрольным соотношениям (кроме указанных в п. 5.3 ст. 174 НК РФ), то начисления по таким декларациям (расчетам) будут учтены на едином налоговом счете по результатам камеральной проверки указанных деклараций (расчетов). Данный порядок не распространяется на декларации (расчеты), представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг. Данный Приказ вступает в силу с 1 мая 2024 г. Также для контроля за соответствием показателей следует руководствоваться Приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@, Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)1. Несоблюдение контрольных соотношений. Следует отметить, что ФНС выпустила Приказ от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@, утверждающий перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), несоответствие которым свидетельствует о факте нарушения порядка их заполнения, в том числе и для налоговой декларации по НДС. Если налоговый орган обнаружит несоответствие показателей налоговых деклараций (расчетов) указанным контрольным соотношениям (кроме указанных в п. 5.3 ст. 174 НК РФ), то начисления по таким декларациям (расчетам) будут учтены на едином налоговом счете по результатам камеральной проверки указанных деклараций (расчетов). Данный порядок не распространяется на декларации (расчеты), представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг. Данный Приказ вступает в силу с 1 мая 2024 г. Также для контроля за соответствием показателей следует руководствоваться Приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@, Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@
"Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2021 N 63912)В соответствии с пунктом 5.3 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 48, ст. 7627), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), в целях утверждения перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
"Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2021 N 63912)В соответствии с пунктом 5.3 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 48, ст. 7627), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), в целях утверждения перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"5. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 176 НК РФ по окончании камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган обязан в течение семи дней принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении данной проверки не были выявлены нарушения, препятствующие возмещению. В случае же выявления таких нарушений уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"5. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 176 НК РФ по окончании камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган обязан в течение семи дней принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении данной проверки не были выявлены нарушения, препятствующие возмещению. В случае же выявления таких нарушений уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф, который вы получили от покупателя по экспортному контракту, в общем случае не включается в налоговую базу по НДС. Также получение штрафа от контрагента за нарушение условий контракта не является ни операцией, которая не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), ни операцией, которая не признается объектом налогообложения. Штрафные санкции не поименованы в перечне кодов операций для заполнения декларации. Следовательно, в декларации по НДС, в том числе в разд. 7, такие штрафы не отражаются (п. п. 3, 50.1, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к данному Порядку).
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф, который вы получили от покупателя по экспортному контракту, в общем случае не включается в налоговую базу по НДС. Также получение штрафа от контрагента за нарушение условий контракта не является ни операцией, которая не подлежит налогообложению (освобождена от налогообложения), ни операцией, которая не признается объектом налогообложения. Штрафные санкции не поименованы в перечне кодов операций для заполнения декларации. Следовательно, в декларации по НДС, в том числе в разд. 7, такие штрафы не отражаются (п. п. 3, 50.1, 50.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к данному Порядку).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Существует еще один вид разрыва - технический. Такие разрывы возникают в результате человеческого фактора, ошибок при заполнении деклараций или книг покупок и продаж. Или же как следствие преднамеренного нарушения законодательства, которое имеет своей целью занижение налоговой базы по НДС.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Существует еще один вид разрыва - технический. Такие разрывы возникают в результате человеческого фактора, ошибок при заполнении деклараций или книг покупок и продаж. Или же как следствие преднамеренного нарушения законодательства, которое имеет своей целью занижение налоговой базы по НДС.
Статья: Как суд отменил штраф за неподачу пояснений, направленных с нарушением формата
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Каков алгоритм общения с инспекцией при получении от нее требования о даче пояснений? Как составить и подать пояснения к декларации по НДС? Какого формата придерживаться при отправке этих пояснений? Будут ли пояснения к декларации по НДС считаться непредставленными при нарушении такого формата с вытекающими отсюда последствиями?
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Каков алгоритм общения с инспекцией при получении от нее требования о даче пояснений? Как составить и подать пояснения к декларации по НДС? Какого формата придерживаться при отправке этих пояснений? Будут ли пояснения к декларации по НДС считаться непредставленными при нарушении такого формата с вытекающими отсюда последствиями?
Готовое решение: Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации нужно проверить суммы вычетов по налогу, восстановленный НДС, исчисленный налог и итоговую сумму НДС к уплате (возмещению) по декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации нужно проверить суммы вычетов по налогу, восстановленный НДС, исчисленный налог и итоговую сумму НДС к уплате (возмещению) по декларации.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- как в отношении налоговых инспекций (например, при выявлении нарушений акт камеральной налоговой проверки должен быть составлен в течение 10 дней после ее окончания - п. 1 ст. 100 НК РФ),
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)- как в отношении налоговых инспекций (например, при выявлении нарушений акт камеральной налоговой проверки должен быть составлен в течение 10 дней после ее окончания - п. 1 ст. 100 НК РФ),
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Откажут ли в вычете НДС, если в счете-фактуре не указаны или указаны неверно страна происхождения товара, номер таможенной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Из судебного акта следует, что отсутствие в счетах-фактурах номера таможенной декларации, а также наименования страны происхождения товара не является существенным нарушением оформления счетов-фактур. Отказ в применении вычетов по НДС на этом основании неправомерен.
Откажут ли в вычете НДС, если в счете-фактуре не указаны или указаны неверно страна происхождения товара, номер таможенной декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Из судебного акта следует, что отсутствие в счетах-фактурах номера таможенной декларации, а также наименования страны происхождения товара не является существенным нарушением оформления счетов-фактур. Отказ в применении вычетов по НДС на этом основании неправомерен.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)"аннулирование" декларации по НДС - если из-за недостоверных сведений показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это указывает на нарушение порядка ее заполнения (пп. 6 п. 4.1 ст. 80, п. 5.3 ст. 174 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)"аннулирование" декларации по НДС - если из-за недостоверных сведений показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это указывает на нарушение порядка ее заполнения (пп. 6 п. 4.1 ст. 80, п. 5.3 ст. 174 НК РФ);
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)5. Налоговые разрывы по НДС. Налогоплательщики при заполнении декларации по НДС, по информации ФНС, совершают также следующие ошибки:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)5. Налоговые разрывы по НДС. Налогоплательщики при заполнении декларации по НДС, по информации ФНС, совершают также следующие ошибки:
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик представить декларацию по УСН ("доходы") до окончания соответствующего налогового периода, если получение доходов до конца года не планируется (право на применение УСН не утратил, деятельность не прекращает)? Является ли данное обстоятельство основанием для отказа в приеме декларации?
(Консультация эксперта, 2023)В ином деле суд установил, что налоговая декларация, представленная до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, не имеет юридического значения и не подлежит налоговой проверке, поскольку не соответствует понятию налоговой декларации (расчета), установленному положениями п. 1 ст. 80 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.09.2022 N Ф05-16890/2022). Обратим внимание, что утверждение суда о предположительности (мнимости) показателей "досрочной" декларации, в свою очередь, носит предположительный характер. Также расширительно, по нашему мнению, нарушение порядка заполнения декларации расценивается судом как основание для отказа в ее приеме.
(Консультация эксперта, 2023)В ином деле суд установил, что налоговая декларация, представленная до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, не имеет юридического значения и не подлежит налоговой проверке, поскольку не соответствует понятию налоговой декларации (расчета), установленному положениями п. 1 ст. 80 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.09.2022 N Ф05-16890/2022). Обратим внимание, что утверждение суда о предположительности (мнимости) показателей "досрочной" декларации, в свою очередь, носит предположительный характер. Также расширительно, по нашему мнению, нарушение порядка заполнения декларации расценивается судом как основание для отказа в ее приеме.