Нарушение заполнения декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение заполнения декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2025 N 13АП-17647/2025, 13АП-17525/2025 по делу N А56-120351/2022/сд.9
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О признании договора, заключенного должником, недействительным, применении последствий недействительности сделки; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает, что договор купли-продажи транспортного средства заключен в отсутствие встречного предоставления с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов, поскольку спорное имущество передано безвозмездно в пользу аффилированного лица.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Нарушения при оформлении бухгалтерского и налогового учета (неотражение хозяйственных операций в книгах продаж, декларациям по НДС) не свидетельствует о порочности сделки, а влечет специальную ответственность руководителя организации.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О признании договора, заключенного должником, недействительным, применении последствий недействительности сделки; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает, что договор купли-продажи транспортного средства заключен в отсутствие встречного предоставления с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов, поскольку спорное имущество передано безвозмездно в пользу аффилированного лица.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Нарушения при оформлении бухгалтерского и налогового учета (неотражение хозяйственных операций в книгах продаж, декларациям по НДС) не свидетельствует о порочности сделки, а влечет специальную ответственность руководителя организации.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.2023 N 19АП-3229/2023 по делу N А14-20987/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во вступлении в дело и в объединении дел в одно производство, приостановлении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылки прокурора на нарушение ответчиком налогового законодательства при оформлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость сами по себе не указывают на недобросовестность истца и не свидетельствуют о том, что его обращение в суд является результатом сговора с ответчиком, направленного на достижение противоправных целей.
Требование: Об отмене определения об отказе во вступлении в дело и в объединении дел в одно производство, приостановлении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылки прокурора на нарушение ответчиком налогового законодательства при оформлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость сами по себе не указывают на недобросовестность истца и не свидетельствуют о том, что его обращение в суд является результатом сговора с ответчиком, направленного на достижение противоправных целей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если по результатам проверки налоговый орган доначислил вам налог к уплате или уменьшил налог к возмещению, то подавать уточненную декларацию по выявленным налоговым органом нарушениям не нужно (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по результатам проверки налоговый орган доначислил вам налог к уплате или уменьшил налог к возмещению, то подавать уточненную декларацию по выявленным налоговым органом нарушениям не нужно (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: ФНС обращает внимание налогоплательщиков на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)1. Несоблюдение контрольных соотношений. Следует отметить, что ФНС выпустила Приказ от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@, утверждающий перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), несоответствие которым свидетельствует о факте нарушения порядка их заполнения, в том числе и для налоговой декларации по НДС. Если налоговый орган обнаружит несоответствие показателей налоговых деклараций (расчетов) указанным контрольным соотношениям (кроме указанных в п. 5.3 ст. 174 НК РФ), то начисления по таким декларациям (расчетам) будут учтены на едином налоговом счете по результатам камеральной проверки указанных деклараций (расчетов). Данный порядок не распространяется на декларации (расчеты), представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг. Данный Приказ вступает в силу с 1 мая 2024 г. Также для контроля за соответствием показателей следует руководствоваться Приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@, Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)1. Несоблюдение контрольных соотношений. Следует отметить, что ФНС выпустила Приказ от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@, утверждающий перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), несоответствие которым свидетельствует о факте нарушения порядка их заполнения, в том числе и для налоговой декларации по НДС. Если налоговый орган обнаружит несоответствие показателей налоговых деклараций (расчетов) указанным контрольным соотношениям (кроме указанных в п. 5.3 ст. 174 НК РФ), то начисления по таким декларациям (расчетам) будут учтены на едином налоговом счете по результатам камеральной проверки указанных деклараций (расчетов). Данный порядок не распространяется на декларации (расчеты), представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг. Данный Приказ вступает в силу с 1 мая 2024 г. Также для контроля за соответствием показателей следует руководствоваться Приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@, Письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@
"Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2021 N 63912)В соответствии с пунктом 5.3 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 48, ст. 7627), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), в целях утверждения перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
"Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, предусмотренных пунктом 5.3 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2021 N 63912)В соответствии с пунктом 5.3 статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 48, ст. 7627), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), в целях утверждения перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, свидетельствующих о нарушении порядка ее заполнения, в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627; 2021, N 1, ст. 9) приказываю:
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"5. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 176 НК РФ по окончании камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган обязан в течение семи дней принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении данной проверки не были выявлены нарушения, препятствующие возмещению. В случае же выявления таких нарушений уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"5. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 176 НК РФ по окончании камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган обязан в течение семи дней принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении данной проверки не были выявлены нарушения, препятствующие возмещению. В случае же выявления таких нарушений уполномоченными должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки.
Формы
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)5. Налоговые разрывы по НДС. Налогоплательщики при заполнении декларации по НДС, по информации ФНС, совершают также следующие ошибки:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)5. Налоговые разрывы по НДС. Налогоплательщики при заполнении декларации по НДС, по информации ФНС, совершают также следующие ошибки:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должно ли решение об отмене решения о возмещении НДС в заявительном порядке отвечать тем же требованиям, что и решение о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Обоснованность суммы НДС к возмещению проверяется в ходе камеральной проверки декларации. При выявлении нарушений составляется акт проверки, на основании которого с учетом представленных налогоплательщиком возражений принимается решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности в соответствии со ст. 101 НК РФ. Такой порядок предусмотрен п. п. 11, 13, 14 ст. 176.1 НК РФ.
Должно ли решение об отмене решения о возмещении НДС в заявительном порядке отвечать тем же требованиям, что и решение о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Обоснованность суммы НДС к возмещению проверяется в ходе камеральной проверки декларации. При выявлении нарушений составляется акт проверки, на основании которого с учетом представленных налогоплательщиком возражений принимается решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности в соответствии со ст. 101 НК РФ. Такой порядок предусмотрен п. п. 11, 13, 14 ст. 176.1 НК РФ.
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган проводит камеральную проверку декларации по налогу на прибыль, в рамках которой были выявлены противоречия с данными декларации по НДС, то такое расхождение само по себе не может свидетельствовать о занижении налога на прибыль. Инспекция в таком случае может провести мероприятия налогового контроля, в том числе истребовать у вас пояснения о причинах такого несоответствия. И только если инспекция найдет нарушения, то составит акт и доначислит налог (п. п. 3, 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган проводит камеральную проверку декларации по налогу на прибыль, в рамках которой были выявлены противоречия с данными декларации по НДС, то такое расхождение само по себе не может свидетельствовать о занижении налога на прибыль. Инспекция в таком случае может провести мероприятия налогового контроля, в том числе истребовать у вас пояснения о причинах такого несоответствия. И только если инспекция найдет нарушения, то составит акт и доначислит налог (п. п. 3, 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамИсключение - камеральная проверка декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению. Об окончании такой проверки вы узнаете в любом случае. Если при проверке выявлены нарушения, ее окончание будет оформлено в общем порядке - актом камеральной проверки (п. 3 ст. 176, п. 13 ст. 176.1 НК РФ). А если нарушений нет, налоговики либо вынесут решение о возмещении соответствующих сумм НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ), либо известят об окончании проверки и отсутствии нарушений (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).
Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако при обнаружении налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация может быть признана инспекцией непредставленной. В таком случае налогоплательщик должен представить не уточненную декларацию, а новую декларацию, в которой должны быть исправлены ошибки и соблюдены контрольные соотношения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Однако при обнаружении налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация может быть признана инспекцией непредставленной. В таком случае налогоплательщик должен представить не уточненную декларацию, а новую декларацию, в которой должны быть исправлены ошибки и соблюдены контрольные соотношения.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Между тем действия налогоплательщика при дроблении бизнеса не всегда ограничиваются только лишь фактом неуплаты налога. Так, налогоплательщик, применявший УСН, но обязанный исчислять и уплачивать налог по общей системе налогообложения, нарушает не только публичный фискальный интерес, но и правила составления налоговой отчетности: вместо развернутой налоговой декларации по налогу на прибыль и расчетов по итогам отчетных периодов, ежеквартальной декларации по НДС налогоплательщик по окончании календарного года представляет в налоговый орган декларацию по УСН, форма которой существенно упрощена по сравнению с налоговой отчетностью по общей системе.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Между тем действия налогоплательщика при дроблении бизнеса не всегда ограничиваются только лишь фактом неуплаты налога. Так, налогоплательщик, применявший УСН, но обязанный исчислять и уплачивать налог по общей системе налогообложения, нарушает не только публичный фискальный интерес, но и правила составления налоговой отчетности: вместо развернутой налоговой декларации по налогу на прибыль и расчетов по итогам отчетных периодов, ежеквартальной декларации по НДС налогоплательщик по окончании календарного года представляет в налоговый орган декларацию по УСН, форма которой существенно упрощена по сравнению с налоговой отчетностью по общей системе.
Вопрос: КФХ представило декларацию по НДС за I квартал 2023 г., в которой заявлено возмещение из бюджета. В апреле 2023 г. главой КФХ принято решение о ликвидации и подано соответствующее заявление в регистрирующий орган. Какие налоговые последствия по НДС могут быть для КФХ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При этом не исключено, что по итогам камеральной налоговой проверки декларации ликвидируемого лица, в которой заявлено возмещение НДС, могут быть установлены иные нарушения и будет составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ, по итогам рассмотрения которого может быть вынесено решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При этом не исключено, что по итогам камеральной налоговой проверки декларации ликвидируемого лица, в которой заявлено возмещение НДС, могут быть установлены иные нарушения и будет составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ, по итогам рассмотрения которого может быть вынесено решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок камеральной проверки любых деклараций и расчетов - по налогу на прибыль, УСН, 6-НДФЛ, РСВ и др. - 3 месяца со дня представления. Только декларацию по НДС проверяют 2 месяца (ст. 88 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок камеральной проверки любых деклараций и расчетов - по налогу на прибыль, УСН, 6-НДФЛ, РСВ и др. - 3 месяца со дня представления. Только декларацию по НДС проверяют 2 месяца (ст. 88 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик представить декларацию по УСН ("доходы") до окончания соответствующего налогового периода, если получение доходов до конца года не планируется (право на применение УСН не утратил, деятельность не прекращает)? Является ли данное обстоятельство основанием для отказа в приеме декларации?
(Консультация эксперта, 2023)В ином деле суд установил, что налоговая декларация, представленная до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, не имеет юридического значения и не подлежит налоговой проверке, поскольку не соответствует понятию налоговой декларации (расчета), установленному положениями п. 1 ст. 80 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.09.2022 N Ф05-16890/2022). Обратим внимание, что утверждение суда о предположительности (мнимости) показателей "досрочной" декларации, в свою очередь, носит предположительный характер. Также расширительно, по нашему мнению, нарушение порядка заполнения декларации расценивается судом как основание для отказа в ее приеме.
(Консультация эксперта, 2023)В ином деле суд установил, что налоговая декларация, представленная до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, не имеет юридического значения и не подлежит налоговой проверке, поскольку не соответствует понятию налоговой декларации (расчета), установленному положениями п. 1 ст. 80 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.09.2022 N Ф05-16890/2022). Обратим внимание, что утверждение суда о предположительности (мнимости) показателей "досрочной" декларации, в свою очередь, носит предположительный характер. Также расширительно, по нашему мнению, нарушение порядка заполнения декларации расценивается судом как основание для отказа в ее приеме.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учитывая изложенное, отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, реквизитов "Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо" и "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" и указание в таком счете-фактуре отдельно реквизитов "Руководитель организации", "Уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер", "Уполномоченное лицо" не являются нарушением порядка оформления счетов-фактур.